Руководство для лиц, являющихся резидентами Вьетнама, по вычету налогов, уплаченных за рубежом, из налогов, подлежащих уплате во Вьетнаме

Физические лица, являющиеся резидентами Вьетнама и уплатившие налоги в Договаривающемся государстве Налогового соглашения с Вьетнамом в соответствии с правилами, будут иметь право на вычет суммы налога, уплаченной (или считающейся уплаченной) в Договаривающемся государстве Налогового соглашения с Вьетнамом, из суммы налога, подлежащего уплате во Вьетнаме.

В соответствии со статьей 1 и Пункт e, пункт 2, статья 26 циркуляра № 111/2013/TT-BTC от 15 августа 2013 года Министерства финансов, регулирующего реализацию Закона о подоходном налоге с физических лиц, Закона о внесении изменений и дополнений в ряд статей Закона о подоходном налоге с физических лиц и Постановления Правительства № 65/2013/ND-CP, детализирующего ряд статей Закона о подоходном налоге с физических лиц, и Закона о внесении изменений и дополнений в ряд статей Закона о подоходном налоге с физических лиц (измененного и дополненного в статье 2 циркуляра № 119/2014/TT-BTC от 25 августа 2014 года Министерства финансов) .

В соответствии с пунктом 3 статьи 62 циркуляра № 80/2021/TT-BTC от 29 сентября 2021 года Министерства финансов, регулирующего вычет налога, уплаченного за рубежом, из налога, подлежащего уплате во Вьетнаме .

Соответственно, вьетнамские резиденты с доходом, полученным за рубежом, которые рассчитали и уплатили личный подоходный налог в соответствии с правилами, будут иметь вычет налога, уплаченного за рубежом, сумма вычитаемого налога не должна превышать налог к уплате, рассчитанный в соответствии с налоговой таблицей Вьетнама, распределенный на доход, полученный за рубежом. Ставка распределения определяется соотношением между доходом, полученным за рубежом, и общим налогооблагаемым доходом. Налогооблагаемым доходом резидентов Вьетнама является доход, возникающий на территории Вьетнама и за ее пределами, независимо от места выплаты дохода.

Процедура вычета налога, уплаченного за рубежом, из налога, подлежащего уплате во Вьетнаме, выглядит следующим образом:

Налогоплательщики подают в налоговый орган, непосредственно управляющий налоговой службой, досье с просьбой о вычете налога, уплаченного (или считающегося уплаченным) за рубежом, из налога, подлежащего уплате во Вьетнаме . Досье включает в себя:

- Заявление на вычет иностранного налога из налога, подлежащего уплате во Вьетнаме в соответствии с Налоговым соглашением, по форме № 02/HTQT, выпущенной в соответствии с Приложением I к Циркуляру № 80/2021/TT-BTC , в котором указывается информация об операциях, связанных с суммой иностранного налога, запрашиваемой для вычета из суммы налога, подлежащего уплате во Вьетнаме в рамках Налогового соглашения.

- Другие документы в зависимости от формы заявления на вычет. А именно:

* В случае прямого вычета: Налогоплательщики уплатили налоги в Договаривающемся государстве Соглашения с Вьетнамом и имеют право на вычет налога, подлежащего уплате во Вьетнаме, в соответствии с положениями Налогового соглашения.

+ Копия декларации по налогу на доходы, полученные за рубежом, заверенная налогоплательщиком;

+ Копии документов об уплате налога за рубежом, заверенные налогоплательщиком;

+ Оригинал подтверждения от иностранного налогового органа об уплате налога.

* Случай вычета паушального налога: Налогоплательщики, имеющие доход и подлежащие уплате налога в Договаривающемся государстве Соглашения с Вьетнамом, но в соответствии с положениями законодательства этого Договаривающегося государства освобождены от уплаты или им предоставлена скидка в качестве специальной преференциальной меры, вычитаются из налога, подлежащего уплате во Вьетнаме, в соответствии с положениями Налогового соглашения.

+ Копия декларации по налогу на доходы, полученные за рубежом, заверенная налогоплательщиком;

+ Копия свидетельства о регистрации предприятия или юридических документов, подтверждающих осуществление предпринимательской деятельности за рубежом, с подтверждением налогоплательщика;

+ Письмо-подтверждение от компетентного иностранного органа о сумме освобождения от уплаты или уменьшения налога, а также подтверждение того, что запрос на вычет паушальной суммы налога соответствует Налоговому соглашению и законодательству Договаривающегося государства соответствующего Налогового соглашения.

Источник