Пункт 1 статьи 4, пункт 2 статьи 19 Постановления Правительства № 123/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года, регулирующего счета-фактуры и документы, предусматривают:
«Статья 4. Принципы создания, управления и использования счетов-фактур и документов
1. При продаже товаров или предоставлении услуг продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру (включая случаи, когда товары и услуги используются для продвижения, рекламы, предоставления образцов; товары и услуги предоставляются в дар, обмениваются, выдаются в качестве оплаты труда работникам и используются для внутреннего потребления (за исключением товаров, обращающихся внутри страны для продолжения производственного процесса); экспортируются товары в виде займов, предоставляются взаймы или возвращаются) и должны полностью отражать его содержание, как предписано в статье 10 настоящего Указа. В случае использования электронных счетов-фактур он должен соответствовать стандартному формату данных налогового органа, как предписано в статье 12 настоящего Указа.
Статья 19. Правила рассмотрения ошибочных счетов-фактур
2. В случае, если покупателю был отправлен электронный счет-фактура с кодом налогового органа или электронный счет-фактура без кода налогового органа и покупатель или продавец обнаружили ошибку, то с ней следует поступить следующим образом:
б) В случае обнаружения ошибок: кода налога; ошибок в сумме, указанной в счете-фактуре, ошибок в ставке налога, сумме налога или товаров, указанных в счете-фактуре, которые не соответствуют требуемым характеристикам или качеству, вы можете выбрать один из двух следующих способов использования электронных счетов-фактур:
b1) Продавец выставляет электронный счёт для исправления ошибочного счёта. В случае, если продавец и покупатель договариваются о подготовке письменного соглашения до выставления корректировочного счёта в отношении ошибочного счёта, продавец и покупатель должны подготовить письменное соглашение, в котором чётко указывается на ошибку, после чего продавец выставляет электронный счёт для исправления ошибочного счёта.
Электронный счет-фактура, корректирующий ошибочный электронный счет-фактуру, должен иметь строку «Корректировка по форме счета-фактуры №... символ... число... число... месяц... год».
b2) Продавец обязан выставить новый электронный счёт взамен ошибочного, за исключением случаев, когда продавец и покупатель договорились о заключении письменного соглашения до выдачи заменяющего ошибочный счёт-фактуру. В этом случае продавец и покупатель должны заключить письменное соглашение, в котором чётко указывается на ошибку, после чего продавец обязан выставить электронный счёт взамен ошибочного.
Новый электронный счет-фактура, заменяющий ошибочный электронный счет-фактуру, должен иметь строку «Замена счета-фактуры Форма №... символ... число... число... число... месяц... год».
Продавец подписывает новый электронный счет-фактуру для корректировки или замены ошибочного электронного счета-фактуры, затем продавец направляет его покупателю (в случае использования электронных счетов-фактур без кодов налоговых органов) или направляет его в налоговый орган для того, чтобы налоговый орган мог выдать код новому электронному счету-фактуре для отправки покупателю (в случае использования электронных счетов-фактур с кодами налоговых органов).
…”
На основании вышеизложенных положений, в случае, если компания HS Nghe An One Member Co., Ltd. получила товар, но позже обнаружила, что товар, указанный в счете, не соответствует требуемым характеристикам или качеству и должна вернуть весь товар или его часть, продавец должен выставить счет для корректировки или замены выставленного электронного счета, а продавец и покупатель должны оформить письменное соглашение, четко указав возвращенный товар в соответствии с положениями пункта 2 статьи 19 Постановления № 123/2020/ND-CP.
Компания HS Nghe An Company Limited должна основываться на фактической ситуации и сравнивать ее с указанными выше юридическими документами, чтобы соблюдать правила.
Источник
Комментарий (0)