Инструкция по оформлению счетов-фактур при возврате товаров поставщикам

Пункт 1 статьи 4, пункт 2 статьи 19 Постановления Правительства № 123/2020/ND-CP от 19 октября 2020 года, регулирующего счета-фактуры и документы, предусматривают:

«Статья 4. Принципы создания, управления и использования счетов-фактур и документов

1. При продаже товаров или предоставлении услуг продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру (включая случаи, когда товары и услуги используются для продвижения, рекламы, предоставления образцов; товары и услуги предоставляются в дар, предоставляются в качестве обмена, выплачиваются в качестве заработной платы работникам и используются для внутреннего потребления (за исключением товаров, обращающихся внутри страны для продолжения производственного процесса); при экспорте товаров в виде займов, кредитования или возврата товаров) и должен полностью отразить его содержание, как предписано в статье 10 настоящего Указа. В случае использования электронных счетов-фактур они должны соответствовать стандартному формату данных налогового органа, как предписано в статье 12 настоящего Указа.

Статья 19. Правила рассмотрения ошибочных счетов-фактур

2. В случае, если покупателю был направлен электронный счет-фактура с кодом налогового органа или электронный счет-фактура без кода налогового органа и покупатель или продавец обнаружили ошибку, то с ней следует поступить следующим образом:

б) В случае ошибок: кода налога; ошибок в сумме, указанной в счете-фактуре, ошибок в ставке налога, сумме налога или товаров, указанных в счете-фактуре, которые не соответствуют требуемым характеристикам или качеству, вы можете выбрать один из двух следующих способов использования электронных счетов-фактур:

b1) Продавец выставляет электронный счёт для исправления счёта, выставленного с ошибками. В случае, если продавец и покупатель договорились о подготовке письменного соглашения до выставления счёта для исправления счёта, выставленного с ошибками, продавец и покупатель должны подготовить письменное соглашение с чётким указанием ошибок, после чего продавец выставляет электронный счёт для исправления счёта, выставленного с ошибками.

Электронный счет-фактура, корректирующий ошибочный электронный счет-фактуру, должен иметь строку «Корректировка по форме счета-фактуры №... символ... число... число... месяц... год».

b2) Продавец обязан выставить новый электронный счёт взамен ошибочного, за исключением случаев, когда продавец и покупатель договорились о заключении письменного соглашения до выдачи заменяющего ошибочный счёт-фактуру. В этом случае продавец и покупатель должны заключить письменное соглашение, в котором чётко указывается на ошибку, после чего продавец обязан выставить электронный счёт взамен ошибочного.

Новый электронный счет-фактура, заменяющий ошибочный электронный счет-фактуру, должен иметь следующие слова: «Замена счета-фактуры Форма №... символ... число... число... число... месяц... год».

Продавец подписывает новый электронный счет-фактуру для корректировки или замены ошибочного электронного счета-фактуры, затем продавец направляет его покупателю (в случае использования электронных счетов-фактур без кодов налоговых органов) или направляет его в налоговый орган для того, чтобы налоговый орган мог выдать код новому электронному счету-фактуре для отправки покупателю (в случае использования электронных счетов-фактур с кодами налоговых органов).

…”

hoa đơn .jpeg — Электронный счёт. Фото: Иллюстрация

На основании вышеуказанных правил, в случае, если компания HS Nghe An Company Limited получила товар, но впоследствии обнаружила, что товар, указанный в счете, не соответствует требуемым характеристикам или качеству и должна вернуть весь товар или его часть, продавец должен выставить счет для корректировки или замены выставленного электронного счета, а продавец и покупатель должны оформить письменное соглашение, четко указав возвращенный товар в соответствии с положениями пункта 2 статьи 19 Постановления № 123/2020/ND-CP.

Компания HS Nghe An Company Limited, основываясь на фактической ситуации, сравнивает ее с указанными выше правовыми документами, чтобы обеспечить соблюдение нормативных требований.

Источник