Громкие обвинения в трансфертном ценообразовании

В 2016 году Европейская комиссия (ЕК) обвинила американскую компанию Apple в получении незаконных налоговых льгот и обязала её выплатить 14,5 млрд долларов США в качестве уклонения от уплаты налогов с процентами, как того требует закон. Соответственно, Apple обвинили в выводе большей части прибыли от своих европейских операций в Ирландию, где ставки корпоративного налога очень низкие. Apple использовала специальные налоговые соглашения с ирландским правительством , чтобы минимизировать размер подлежащих уплате налогов.

Трансфертное ценообразование — важная проблема в сфере прямых иностранных инвестиций (ПИИ). Это практика, при которой транснациональные корпорации (ТНК) корректируют внутренние цены сделок между дочерними компаниями в разных странах для оптимизации прибыли и снижения налоговых обязательств.

Расследование трансфертного ценообразования в отношении Apple сотрясает Европу уже много лет. Другие крупные корпорации, такие как Google, Amazon, Facebook, Nike, McDonald's, Microsoft, Ikea... также подвергались преследованиям за трансфертное ценообразование и обвинялись в выводе прибыли в «налоговые убежища» для минимизации налоговых ставок.

В 2018–2019 годах настала очередь технологического гиганта Google неоднократно подвергаться расследованиям и обвинениям в уклонении от уплаты налогов на сумму 3,7 млрд долларов. Европа резко выступила против Google, поскольку сумма налога, которую ему пришлось заплатить, оказалась слишком мала по сравнению с прибылью, которую он получал на этом рынке.

В 2017 году Европейская комиссия начала расследование деятельности Amazon, принадлежащей американскому миллиардеру Джеффу Безосу, на основании налоговых нарушений. Компания была обвинена в выводе большей части прибыли от своих европейских операций в Люксембург посредством специальных налоговых соглашений, которые позволяли почти три четверти прибыли не облагаться налогом. Еврокомиссия обязала технологическую компанию вернуть 250 миллионов евро (более 300 миллионов долларов США) налогов.

Trumpmoney investopedia.jpg
Администрация Трампа снизила ставки налога на прибыль корпораций, чтобы побудить компании сохранять прибыль в США, а не выводить её за границу. Фото: ITP

Ранее американский производитель напитков Starbucks также обвинялся в получении очень низкой прибыли в Великобритании из-за высоких отчислений за бренд и высоких затрат на сырье своему дочернему предприятию в Нидерландах. Это привело к снижению прибыли в Великобритании, несмотря на высокую выручку.

Или, например, в 2014 году американская технологическая корпорация Microsoft подверглась расследованию и была уличена в переводе прибыли с основных рынков на особую территорию США, Пуэрто-Рико, где действует льготный налоговый режим. Microsoft использует модель продажи прав интеллектуальной собственности для снижения налоговой нагрузки.

Facebook, Ikea, Nike, McDonald's... также обвиняются в трансфертном ценообразовании, уклонении от уплаты налогов и максимизации прибыли.

Некоторые первые результаты и опыт борьбы с трансфертным ценообразованием

Трансфертное ценообразование – распространённое явление в мире уже несколько десятилетий, особенно в транснациональных корпорациях. Однако бороться с ним непросто. Большинство дел заходят в тупик или не приносят результатов, причём наиболее эффективные дела ведутся в тех случаях, когда головной офис корпорации находится в стране проведения расследования и сбора налогов.

Например, в 2017 году Apple обвинили в необходимости уплаты 14,3 млрд долларов США, но позже корпорация подала апелляцию. В 2020 году Суд ЕС постановил, что Apple не обязана платить этот налог. В то же время Дональд Трамп был первым президентом США. Мощь США может вызывать опасения у других стран.

В деле Amazon 2021 года Европейский суд постановил, что Еврокомиссия не смогла доказать, что Люксембург предоставил Amazon незаконное налоговое преимущество. Еврокомиссия подала апелляцию, но дело до сих пор не рассмотрено.

В 2019 году ЕС расследовал деятельность компании Nike в рамках трансфертного ценообразования, связанного с использованием голландской дочерней компании для владения правами интеллектуальной собственности, что впоследствии обязывало дочерние компании по всему миру выплачивать очень высокие роялти за использование бренда, что приводило к снижению налогооблагаемой прибыли. ЕС провел расследование и потребовал от Нидерландов скорректировать свою налоговую политику в отношении Nike, но окончательное решение пока не принято.

В некоторых случаях результаты штрафов не соответствуют ожиданиям. В 2019 году Google пришлось заплатить штрафы во Франции всего на 500 миллионов евро.

В 2015 году Еврокомиссия обязала Starbucks выплатить Нидерландам 30 миллионов евро налоговой задолженности. Однако в 2019 году Европейский суд отменил это решение, заявив, что Еврокомиссия не смогла доказать факт нарушения.

Что касается Microsoft, то корпорация обязана выплатить Налоговой службе США (IRS) 28,9 млрд долларов налогов в 2023 году. Эта сумма, как утверждается, не была уплачена с 2004 по 2013 год. Microsoft не согласилась с требованием IRS и продолжила апелляцию.

По данным Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), многие страны ежегодно теряют сотни миллиардов долларов, поскольку транснациональные компании переводят прибыль в юрисдикции с низким налогообложением. Финансовые центры, такие как Ирландия, Швейцария, Люксембург и Каймановы острова, стали излюбленными местами для корпораций.

Столкнувшись с проблемами трансфертного ценообразования, многие страны и международные организации ввели более строгие меры контроля. ОЭСР инициировала Программу противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS) с многочисленными рекомендациями по ограничению трансфертного ценообразования. Страны ужесточили ограничения на использование налоговых убежищ; ужесточили регулирование трансфертных цен; потребовали подтверждения того, что внутренние транзакции между аффилированными компаниями должны соответствовать принципу «вытянутой руки»; расширили международное сотрудничество для выявления необычных сделок; ввели глобальный режим минимального налогообложения...

В США Вашингтон ввёл в действие Закон о злоупотреблениях при трансфертном ценообразовании, требующий от компаний доказывать законность инсайдерской торговли. Администрация Трампа снизила ставку налога на прибыль корпораций с 35% до 21%, чтобы побудить компании сохранять прибыль в США, а не выводить её за рубеж.

В Великобритании действует налог на перенаправленную прибыль, который облагается высоким налогом на прибыль, переведенную за границу. В Индии правительство Нью-Дели ввело строгий механизм контроля трансфертного ценообразования, требующий от корпораций предоставления подробных отчетов о сделках со связанными сторонами.

Однако это лишь в теории. Даже США и некоторые развитые страны испытывают трудности с решением этой проблемы. Помимо взаимных отношений, страны часто пытаются привлекать прямые иностранные инвестиции для стимулирования роста и создания рабочих мест.

Во время своего второго срока президент США Дональд Трамп издал ряд указов, в частности, о снижении налогов для компаний, работающих в США, и введении пошлин на импортные товары. Приоритет г-на Трампа — привлечение капитала в США. В условиях конкуренции стран за прямые иностранные инвестиции (ПИИ) сложно применять жесткие меры для повышения трансфертного ценообразования.

Дональд Трамп пожимает руки Путину — большая игра, какой рынок взорвётся? Президент России Владимир Путин и Дональд Трамп могут встретиться лично в конце этого месяца, после конференции в Саудовской Аравии. «Рукопожатие» двух лидеров может положить конец конфликту на Украине. Это может стать большой экономической игрой.