Однако в последнее время некоторые организации и частные лица воспользовались гибкостью механизмов и политик для создания предприятий и осуществления операций по купле-продаже счетов-фактур с целью получения прибыли и присвоения средств из государственного бюджета.
Увеличивается число случаев мошенничества с налоговыми накладными.
Прежде всего, необходимо подтвердить, что переход от бумажных счетов-фактур к электронным направлен на реформирование административных процедур, создание удобства, снижение затрат и повышение производительности бизнеса. Это мероприятие способствует продвижению национальной цифровой трансформации , развитию цифровой экономики и цифрового общества, принося многочисленные преимущества бизнес-сообществу, людям и обществу в целом. Правильное применение правил оформления счетов-фактур и документов способствует созданию здоровой и равноправной деловой среды, создавая благоприятные условия для развития бизнеса.
Однако в последнее время, пользуясь пробелами в законодательстве и неэффективной налоговой политикой, многие субъекты начали совершать мошеннические действия. В частности, некоторые высокотехнологичные преступники подделывали электронные счета-фактуры, открыто покупая и продавая их в социальных сетях, таких как Facebook, Zalo и др.
В Решении № 885/QD-BKHĐT от 30 июня 2021 года Министерства планирования и инвестиций, вводящем в действие административные процедуры в сфере создания и ведения бизнеса, при регистрации предпринимательской деятельности домохозяйства, являющиеся предпринимателями, должны предоставить только копии документов, не требуя нотариального заверения или подтверждения подлинности документов, подтверждающих персональные данные, а регистрационные документы могут быть поданы в электронном виде. Это положение создает благоприятные условия для физических и юридических лиц, но является лазейкой в управлении рисками для налоговой системы. Многие недобросовестные субъекты используют ненадлежащие юридические документы, декларируют недостоверную информацию для создания предприятия, затем незаконно покупают и продают счета-фактуры в течение короткого периода времени, а затем «скрываются», оставляя старый адрес и продолжая создавать другой бизнес для незаконной покупки и продажи счетов-фактур.
Согласно процессу управления электронными счетами-фактурами, регистрация для использования электронных счетов-фактур осуществляется через автоматический электронный информационный портал, а налоговые органы получают и обрабатывают ее в течение 1 рабочего дня. Однако, поскольку выдача свидетельства о регистрации предприятия, как уже упоминалось, слишком проста, налоговым органам крайне сложно управлять налогоплательщиками, использующими электронные счета-фактуры. Более того, продавцы счетов-фактур часто создают новые предприятия, массово выставляют счета-фактуры в короткие сроки, затем отказываются от своего юридического адреса и продолжают создавать новые предприятия, что еще больше затрудняет отслеживание...
(Поделился г-н Нгуен Динь Дык, директор налогового департамента Нгеана)
На самом деле есть много случаев, когда компании подозреваются в покупке и продаже счетов-фактур и даже в создании файла отслеживания, но когда налоговые инспекторы приходят для проверки, то, хотя в качестве законных представителей все еще указаны люди, они утверждают, что не знают эту компанию, не связаны с ней и не работают на нее.
Кроме того, наказания за куплю-продажу счетов-фактур по-прежнему мягкие и недостаточно сдерживающие. В частности, согласно статье 203 Уголовного кодекса 2015 года, которая предусматривает преступление, связанное с незаконной печатью, выдачей, куплей-продажей счетов-фактур и платежных документов в государственный бюджет, максимальное наказание за это деяние — лишение свободы на срок от 1 до 5 лет, а максимальный штраф для коммерческих юридических лиц — 1 миллиард донгов. При этом незаконная прибыль от продажи счетов-фактур очень высока, что влечет за собой серьезные последствия для государственного бюджета.
В Нгеане, хотя электронные счета-фактуры выставляются менее года, в ходе мониторинга были обнаружены десятки тысяч счетов без кодов аутентификации. Налоговому управлению Нгеана пришлось временно приостановить регистрацию счетов 91 недавно созданного предприятия. В то же время, в Налоговом управлении города Хошимин было обнаружено 450 000 счетов без кодов аутентификации. Был даже случай, когда предприятие «птичье гнездо» выставило счета на сумму 34 000 миллиардов донгов всего за одну неделю. В ходе проверки было обнаружено, что счета, выписанные «птичьим гнездом», составляли всего 40 миллионов донгов, остальные были выставлены на фондовый рынок.
Какие решения следует применять и ужесточать?
Фактом является то, что процесс купли-продажи счетов-фактур, особенно с момента выпуска электронных счетов-фактур, весьма сложен, а при нынешнем методе управления налоговые органы совершенно пассивны в борьбе с субъектами с вышеуказанным поведением.
Согласно статье 21, циркуляр № 31/2021/TT-BTC от 17 мая 2021 года гласит: «Налогоплательщики с высоким уровнем риска в отношении счетов-фактур и документов будут включены в список для проверки и инспекции в центральном офисе налогового органа. Для налогоплательщиков с низким и средним уровнем риска будут отобраны выборки для проверки, инспекции, обработки и оказания им усиленной поддержки в соблюдении законодательства о счетах-фактурах». Это означает, что налоговый сектор внедряет метод постаудитной проверки, отслеживая действия, предпринятые налогоплательщиками.
Таким образом, по сути, при продаже электронных счетов-фактур Налоговое управление проводит проверку, выявление и обработку нарушений. Налоговое управление полностью пассивно, и его решение скорее «оборонительное», чем упреждающее в борьбе с продавцами счетов-фактур.
Кроме того, хотя налоговый орган регулярно получает координационные документы и предупреждения о высоких рисках в отношении налогов и счетов-фактур, содержание их довольно простое, например: предприятия (DN) не ведут деятельность по адресу деятельности, не имеют вложений, но имеют выданные счета-фактуры, товары, купленные у предприятий, которые отказались от адреса деятельности, товары, купленные у предприятий с высокими рисками в отношении налогов... Однако содержание вышеуказанных предупреждений достаточно общее, поэтому трудно бороться с налогоплательщиками (NNT), которые используют счета-фактуры предупрежденных предприятий.
На самом деле существует множество различных видов бизнеса, подверженных высокому риску продажи счетов-фактур. Некоторые компании созданы только для продажи счетов-фактур, некоторые ведут реальный бизнес и продают счета-фактуры, некоторые имеют место случаи плавающих закупок без входящих счетов-фактур, но при продаже товаров используют другие компании для выпуска исходящих счетов-фактур... Поэтому, если содержание предупреждения не является конкретным и не проясняет характер нарушений продавца электронных счетов-фактур, будет очень сложно воздействовать на налогоплательщиков, использующих счета-фактуры этих рискованных компаний.
По словам директора налогового департамента Нге Ан , из вышеперечисленных практик необходимо внедрить комплексные решения. Прежде всего, необходимо рассмотреть ряд политических решений: налоговому сектору необходимо консультировать и предлагать компетентным органам ужесточить правила и санкции за незаконное выставление и продажу счетов-фактур. Кроме того, существует определённая форма воздействия на налогоплательщиков, использующих незаконные счета-фактуры и подавших налоговые декларации, для уменьшения суммы налога к уплате или увеличения суммы возврата налога, чтобы предотвратить спрос на незаконные счета-фактуры. Этот вопрос требует внимания для устранения первопричины – спроса на незаконные счета-фактуры.
Кроме того, необходимо дополнить нормативные акты, исходя из практики налогового администрирования. При выявлении налоговым органом признаков высокого риска у налогоплательщика, руководитель налогового органа в необходимых случаях вправе требовать от налогоплательщика применения формы использования электронных счетов-фактур в каждом конкретном случае для оперативного пресечения фактов купли-продажи счетов-фактур. Кроме того, необходимо увеличить срок приема и обработки заявления налогоплательщика о регистрации электронных счетов-фактур, а не ограничиваться одним днем для сверки информации, предусмотренной действующим законодательством.
Вторая группа решений касается методов управления: необходимо перейти от «анти» к «профилактике» для продавцов счетов-фактур, осуществляя мониторинг налогоплательщиков с самого начала деятельности, начиная с приема и обработки заявлений на регистрацию использования электронных счетов-фактур.
В настоящее время Налоговое управление провинции Нгеан устанавливает, что в случае вновь созданного предприятия сотрудник, назначенный для контроля за предприятием, должен в течение 05–10 дней с даты, когда он должен проверить местонахождение предприятия и провести первоначальную оценку и классификацию рисков в соответствии с предварительными критериями оценки рисков, разработанными Налоговым управлением провинции Нгеан, такими как: общая оценка законного представителя/головного офиса/бухгалтерского аппарата предприятия/первоначальные активы предприятия... Первоначальная оценка рисков будет служить основой для борьбы со случаями, имеющими признаки мошенничества.
Решение № 489/QD-TCT от 7 апреля 2022 года Главного налогового управления чётко предусматривает передачу отчётов и рекомендаций для судебного преследования в следственный орган. Однако, прежде чем передавать документы, налоговый орган должен определить, в чём заключается нарушение налогового законодательства и каковы признаки преступления. В прошлом налоговый сектор выбирал безопасный подход и не принимал решительных мер по консолидации документов для передачи следственному органу. Поэтому число предприятий, привлекаемых к ответственности за преступление, связанное с куплей-продажей счетов-фактур, невелико; этого недостаточно, чтобы удержать тех, кто совершает спекулятивные действия...
Источник
Комментарий (0)