Lag om skatteförvaltning (ändrad): Omfattande reform från incitamentsmekanism till digital skattehantering

Bildtext — Stöd för hantering av administrativa förfaranden på Skatteverkets centrala avdelning i början av juli 2025. Illustrativt foto: VNA

Detta lagförslag kompletterar inte bara incitamentsmekanismen och skapar motivation för skatte- och tulltjänstemän, utan institutionaliserar också många viktiga reformer, såsom att förkorta tidsfristen för ytterligare skattedeklaration, tillämpa automatisk skatteåterbäring, omvandla företagshushållsförvaltning från engångsskatt till deklaration och tydligt fastställa inspektionsperioden för företag med närståendetransaktioner. Med dessa samtidiga innovationer förväntas lagen om skatteförvaltning (ändrad) bli grunden för ett modernt, transparent skattesystem som uppfyller den digitala ekonomins utvecklingskrav.

Följaktligen är ett av de anmärkningsvärda innehållen i lagförslaget regleringen av mekanismen för att komplettera inkomsten för tjänstemän och anställda inom skatte- och tullsektorerna i klausul 5, artikel 9. Följaktligen, "Artikel 9. Bygga en skatteförvaltningsstyrka: 5. När skatteförvaltningsmyndigheter organiserar uppbörd av statsbudgeten som överstiger den årliga uppskattning som beslutats av nationalförsamlingen , får de anslå medel för att komplettera inkomsten för tjänstemän och anställda som inte överstiger 01 gånger lönefonden för tjänstemän och anställda. Regeringen ska reglera fördelningen och användningen av medel för att komplettera inkomsten för att säkerställa korrekta syften och effektivitet."

Detta förslag bygger på viktiga policyer och resolutioner från partiet och nationalförsamlingen, såsom resolution nr 27-NQ/TW om reformering av lönepolitiken, slutsats 83-KL/TW från centrala exekutivkommittén och resolution nr 142/2024/QH15 från nationalförsamlingen om ändring och avskaffande av särskilda finansiella och inkomstrelaterade mekanismer.

Beträffande den praktiska grunden uppgav finansministeriet att tidigare tillämpades en särskild finansiell mekanism för skatte- och tullsektorerna i enlighet med resolution nr 1094/NQ-UBTVQH15 från nationalförsamlingens ständiga kommitté (1,8 % av statens budgetintäktsberäkning för skattesektorn och 2,1 % för tull).

Från och med den 1 juli 2023 till idag har grundlönen för enheter utan särskilda finansiella mekanismer justerats till 1,8 miljoner VND/person/månad (från och med 1 juli 2023 till och med 30 juni 2024) och 2,34 miljoner VND/person/månad (från och med 1 juli 2024 till idag) enligt nationalförsamlingens resolutioner.

Inom skatte- och tullsektorerna justeras dock inte lönerna i enlighet med ökningen av grundlönen utan bibehålls desamma som före den 1 juli 2023 (i genomsnitt cirka 10 miljoner VND/person/månad).

Tillsammans med omorganiseringen och effektiviseringen av fler än 8 000 anställda måste många skatte- och tulltjänstemän förflyttas och arbeta långt hemifrån, vilket resulterar i höga levnadskostnader. Att införa en kompensationsmekanism är nödvändigt för att få teamet att känna sig tryggt i sitt arbete, förhindra negativitet och förbättra effektiviteten i budgetuppbörden.

Dessutom finns det för närvarande en mekanism för att betala ut extra inkomster för ett antal orter och centrala myndigheter, såsom mekanismen för att betala ut extra inkomster för offentliganställda i Ho Chi Minh-staden enligt resolution nr 98/2023/QH15, Hanoi stad enligt lagen om huvudstaden, Hai Phong stad enligt resolution nr 226/2025/QH15; där utbetalningen av extra inkomster inte överstiger 0,8 gånger grundlönen för kadrer, offentliganställda, offentliganställda och arbetare.

Finansministeriet föreslog därför att den rättsliga grunden för budgetanslag för att komplettera inkomster för tjänstemän och anställda i utkastet till lag om skatteförvaltning (ändrad) för skattemyndigheter (skatte- och tullsektorerna) skulle ändras och kompletteras.

Enligt finansministeriet har det föreslagna innehållet i lagförslaget sammanställts utifrån enighet mellan ministerier, myndigheter och lokala myndigheter, såsom ministeriet för offentlig säkerhet; folkkommittéerna i provinsen Bac Ninh, staden Can Tho, provinsen Khanh Hoa, staden Hanoi, Ho Chi Minh-staden...

Ett annat viktigt reforminnehåll är förkortningen av tidsfristen för att lämna in ytterligare skatteuppgifter från 10 år till 5 år enligt klausul 5, artikel 12. Denna nya förordning är utformad för att vara förenlig med preskriptionstiden för hantering av administrativa skattebrott på 5 år, i linje med internationell praxis, då länder som Singapore, Japan, Tyskland och Sydkorea alla begränsar den till cirka 3–5 år. Enligt skattebranschens uppgifter kommer det år 2024 att finnas nästan 2 miljoner ytterligare uppgifter, men uppgifter från de föregående 5–10 åren står endast för 3,1 %.

Följaktligen uppstår skattebetalarnas tilläggsdeklarationer för inspektionsregister huvudsakligen för skatteperioder inom en period på 5 år eller tidigare från det att fel upptäcktes. Finansministeriet anser att en förkortning av tiden för tilläggsdeklarationer kommer att bidra till att öka skattebetalarnas ansvar för sanningsenliga deklarationer och minska mängden arkiverade register, vilket gynnar digital omvandling och automatisk behandling.

En grundläggande förändring av skatteförvaltningslagen (ändrad) är att officiellt institutionalisera policyn att avskaffa engångsskatteformuläret och gå över till att hantera företagshushåll genom att självdeklarera, självberäkna och självbetala skatter. Följaktligen kommer företagshushåll och privatpersoner att basera sig på faktiska intäkter för att fastställa det skattebelopp som ska betalas. I synnerhet för e-handelsföretagshushåll kommer plattformar med inhemska eller utländska betalningsfunktioner att ansvara för att dra av, deklarera och betala skatter för privatpersoners räkning.

Finansministeriet meddelade att regeringen, utöver lagen, snarast utarbetar ett dekret och en cirkulär som specificerar skattehanteringen för företag, hushåll och enskilda företag, med verkan från och med den 1 januari 2026 i enlighet med resolution 198/2025/QH15. Skattehanteringspolicyn i utkastet till dekret syftar till att maximalt förenkla administrativa förfaranden, såsom skatteregistrering kopplad till företagsregistreringsförfaranden, användning av medborgaridentifieringsnummer som skattekoder, ett system för att stödja skattedeklaration och beräkning, integrering av inkomstdeklarationsförfaranden med skattedeklaration och beräkning, uppmuntrande av användningen av elektroniska fakturor med skattemyndighetskoder etc.

Lagförslaget lägger också till bestämmelser om automatisk skatteåterbäring i punkt b, klausul 4, artikel 18, enligt vilka skattemyndighetens informationssystem automatiskt kommer att identifiera och återbetala skatter baserat på register och ledningsdata. Denna mekanism kommer att tillämpas på register med låg risk, vilket bidrar till att förkorta handläggningstiden, minska direktkontakt, göra processen transparent och stödja företag att snabbt omsätta kapital. För närvarande har skattesektorn implementerat automatisk skatteåterbäring för personlig inkomstskatt. I framtiden kommer detta att utökas till andra skatter, i enlighet med färdplanen för att bygga en databas och en uppsättning riskkriterier. Finansministeriet kommer att specificera processen, färdplanen och kontrollmekanismen.

En annan ny punkt som har uppmärksammats är regleringen om skattekontrollperioden för företag med närståendetransaktioner i klausul 3, artikel 22. Följaktligen är kontrollperioden för företag i allmänhet 20 dagar, och vid behov kan den förlängas en gång men högst 20 dagar.

För företag med närståendetransaktioner är inspektionsperioden 40 dagar, och vid behov kan den vara upp till 80 dagar för att säkerställa att inspektionen genomförs i fall där innehållet i närståendetransaktioner är komplicerat (men inte alla inspektionsärenden för företag med närståendetransaktioner har en period på 80 dagar).

Anledningen till att inspektionsperioden för företag med närståendetransaktioner behöver vara längre än inspektionsperioden för vanliga företag. I verkligheten stöter inspektioner för företag med närståendetransaktioner ofta på många svårigheter, är komplicerade och benägna att leda till tvister och klagomål på grund av deras inblandning i internationella skatter och skyddet av länders skatterättigheter. Dotterbolaget i Vietnam står under moderbolagets kontroll och auktoritet, så frågan om hantering genom inspektioner avgörs av dotterbolaget som rapporterar till moderbolaget, och i många fall måste inspektionsteamen vänta på att ett arbetsschema har upprättats för att direkt dialog med dotterbolaget i Vietnam och moderbolaget, så tiden för att genomföra inspektionen är ofta förlängd, såsom: inspektionen av Maersk Vietnam Co., Ltd. (2 år); Westlake Compound Vietnam Co., Ltd., Formosa Hung Nghiep Co., Ltd., SYNGENTA Vietnam Co., Ltd., Partron Vietnam Co., Ltd. (01 år);... Skatteuppgörelsen relaterad till lösningen av internpristvister genom inspektion tar också mycket lång tid (cirka 2-5 år). Därför är det nödvändigt att komplettera bestämmelserna om skattekontrollperioden för företag med närståendetransaktioner.

Med nytt innehåll från mekanismen för ersättning till offentliganställda, procedurreform, förkortad deklarationstid, automatisk skatteåterbäring och omfattande digital omvandling är lagen om skatteförvaltning (ändrad) inte bara en rättslig förbättring utan också ett viktigt steg framåt i reformeringen av det offentliga finanssystemet, mot ett modernt, transparent, rättvist och effektivt skattesystem, lämpligt för den digitala ekonomins utvecklingskrav.

Kommentar (0)