นายเหงียน ตวน ถั่น ( นาม ดิ่ญ ) มีอสังหาริมทรัพย์เป็นฟาร์มหมูที่สืบทอดมาจากพ่อแม่ จดทะเบียนเป็นธุรกิจฟาร์ม และยังคงดำเนินกิจการอยู่

นาย Thanh ได้โอนฟาร์มสุกรให้กับบุคคลอื่นด้วยมูลค่า 13,500 ล้านดอง โดยแจ้งมูลค่าอสังหาริมทรัพย์เป็นเงิน 7,000 ล้านดอง และมูลค่าสุกรเป็นเงิน 6,500 ล้านดอง

คุณถั่นห์สงสัยว่าเขาต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) จากมูลค่าฝูงหมู 6.5 พันล้านดองหรือไม่? ถ้าต้องเสีย เขาจะต้องจ่ายเป็นจำนวนเท่าใด?

การปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้จะส่งผลให้ได้รับการยกเว้นภาษี

เมื่อตอบคำถามของนาย Thanh กรมสรรพากรกล่าวว่า หากนาย Thanh ปฏิบัติตามข้อกำหนดในข้อ e วรรค 1 ข้อ 3 ของหนังสือเวียนที่ 111/2013 ของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง จำนวนเงินที่ได้รับจากกิจกรรมการเลี้ยงสุกรจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

มาตรา 3 แห่งหนังสือเวียนที่ 111 ระบุรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี รวมถึงข้อ e: “รายได้ของครัวเรือนและบุคคลที่เข้าร่วมโดยตรงในการผลิต ทางการเกษตร ป่าไม้ การทำเกลือ การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ และการประมง ของผลิตภัณฑ์ทางน้ำที่ยังไม่ผ่านการแปรรูปหรือเพิ่งผ่านการแปรรูปเบื้องต้นเท่านั้น ซึ่งยังไม่ผ่านการแปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์อื่น”

ครัวเรือนและบุคคลที่เข้าร่วมโดยตรงในกิจกรรมการผลิตตามคำแนะนำในข้อนี้จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขสามประการต่อไปนี้พร้อมกัน:

ประการหนึ่ง คือ มีสิทธิใช้ที่ดิน มีสิทธิเช่าที่ดิน มีสิทธิใช้ผิวน้ำ มีสิทธิเช่าผิวน้ำอย่างถูกกฎหมายเพื่อการผลิต และมีสิทธิเข้าร่วมแรงงานโดยตรงในภาคการเกษตร ป่าไม้ การทำเกลือ และการเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ

กรณีเช่าช่วงที่ดินหรือผิวน้ำจากองค์กรหรือบุคคลอื่น ต้องมีหนังสือแสดงการเช่าที่ดินหรือผิวน้ำตามบทบัญญัติของกฎหมาย (ยกเว้นกรณีที่ครัวเรือนหรือบุคคลธรรมดาทำสัญญาปลูก ดูแล จัดการ และอนุรักษ์ป่ากับบริษัทป่าไม้)

สำหรับกิจกรรมการประมง ต้องมีหนังสือรับรองความเป็นเจ้าของหรือสัญญาเช่าเรือหรือเรือที่ใช้ในการประมงและเข้าร่วมกิจกรรมการประมงโดยตรง (ยกเว้นการประมงในแม่น้ำโดยใช้วิธีพื้นแม่น้ำ (fish bottom) และไม่เป็นกิจกรรมการประมงที่ห้ามตามกฎหมาย)

ประการที่สอง คือ ที่อยู่อาศัยจริงในชุมชนที่มีการประกอบกิจการเกษตรกรรม ป่าไม้ การทำเกลือ การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ และการประมง

ท้องถิ่นที่ดำเนินกิจกรรมการผลิตทางการเกษตร ป่าไม้ การทำเกลือ และการเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำตามคำแนะนำเหล่านี้ คือ อำเภอ ตำบล หรือเทศบาลภายใต้จังหวัด (เรียกรวมกันว่า หน่วยการบริหารระดับอำเภอ) หรืออำเภอที่อยู่ติดกับสถานที่ซึ่งดำเนินกิจกรรมการผลิต

ส่วนกิจกรรมการตกปลาไม่ได้ขึ้นอยู่กับสถานที่พักอาศัย

ประการที่สาม ผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ป่าไม้ การทำเกลือ การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ และการประมง ที่ไม่ได้ผ่านการแปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์อื่นหรือได้รับการแปรรูปเบื้องต้นเท่านั้น ถือเป็นผลิตภัณฑ์ที่เพิ่งได้รับการทำความสะอาด ตากแห้ง ปอกเปลือก เอาเมล็ดออก ตัด เค็ม แช่เย็น และวิธีถนอมอาหารทั่วไปอื่นๆ

อัตราภาษีและระยะเวลาในการคำนวณภาษีโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์

กรณีได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินที่ได้รับจากการประกอบกิจการปศุสัตว์ นายถั่นยังต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการประกอบกิจการโอนอสังหาริมทรัพย์ต่อไป

มาตรา 2 แห่งหนังสือเวียนที่ 111 กำหนดให้มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี รวมทั้งรายได้จากการโอนอสังหาริมทรัพย์

ข้อ ข. วรรค 5 ของมาตรานี้ กำหนดไว้โดยเฉพาะว่า: “รายได้จากการโอนสิทธิการใช้ที่ดินและทรัพย์สินที่ติดมากับที่ดิน ทรัพย์สินที่ติดมากับที่ดินประกอบด้วย 3 ประเภท ได้แก่ ที่อยู่อาศัย รวมถึงที่อยู่อาศัยในอนาคต โครงสร้างพื้นฐานและงานก่อสร้างที่ติดมากับที่ดิน รวมถึงงานก่อสร้างในอนาคต ทรัพย์สินอื่นๆ ที่ติดมากับที่ดิน ได้แก่ ทรัพย์สินที่เป็นผลผลิตทางการเกษตร ป่าไม้ และประมง (เช่น พืชผลและปศุสัตว์)”

ข้อ 2 ข้อ 3 ข้อ 12 แห่งหนังสือเวียนที่ 111 แก้ไขเพิ่มเติมโดยมาตรา 17 แห่งหนังสือเวียนที่ 92 พ.ศ. 2558 ของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง กำหนดไว้ชัดเจนว่า อัตราภาษีการโอนอสังหาริมทรัพย์คือ 2% ของราคาโอนหรือราคาเช่าช่วง

กำหนด เวลาในการคำนวณภาษีจากการโอนอสังหาริมทรัพย์ ดังนี้

+ หากสัญญาโอนกรรมสิทธิ์ไม่มีข้อตกลงว่าผู้ซื้อเป็นผู้เสียภาษีแทนผู้ขาย ระยะเวลาในการคำนวณภาษีก็คือเวลาที่สัญญาโอนกรรมสิทธิ์มีผลใช้บังคับตามบทบัญญัติของกฎหมาย

+ หากสัญญาโอนกรรมสิทธิ์มีข้อตกลงว่าผู้ซื้อเป็นผู้เสียภาษีแทนผู้ขาย เวลาในการคำนวณภาษีคือเวลาในการจดทะเบียนกรรมสิทธิ์และสิทธิใช้อสังหาริมทรัพย์

+ กรณีบุคคลได้รับการโอนกรรมสิทธิ์โครงการที่อยู่อาศัยในอนาคต หรือ สิทธิการใช้ที่ดินที่เกี่ยวข้องกับโครงการก่อสร้างในอนาคต ถือเป็นเวลาที่บุคคลนั้นต้องยื่นเอกสารแสดงรายการภาษีต่อกรมสรรพากร

ในกรณีใดบ้างที่ไม่จำเป็นต้องยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เสร็จสิ้น? ผู้มีถิ่นพำนักถาวรที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) ต่อกรมสรรพากรโดยตรงหรือมอบอำนาจให้บุคคลที่ได้รับมอบอำนาจยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) ต่อกรมสรรพากร อย่างไรก็ตาม ยังมีบางกรณีที่บุคคลธรรมดาไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เสร็จสิ้นเช่นกัน
ของขวัญปีใหม่ที่นำโชคเป็นเงินต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่? ของขวัญนำโชคที่บริษัทมอบให้พนักงานถือเป็นโบนัส และต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เนื่องจากไม่ได้อยู่ในรายการโบนัสที่ไม่ต้องเสียภาษี