นายเหงียน ตวน ทันห์ (นาม ดิงห์) มีธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ ฟาร์มหมูที่ตกทอดมาจากพ่อแม่ จดทะเบียนเป็น ธุรกิจ ฟาร์ม และยังคงดำเนินกิจการอยู่

นายThanh ได้โอนฟาร์มสุกรให้กับบุคคลอื่นด้วยมูลค่า 13,500 ล้านดอง โดยแจ้งมูลค่าอสังหาริมทรัพย์เป็นเงิน 7,000 ล้านดอง และมูลค่าสุกรเป็นเงิน 6,500 ล้านดอง

นายทานห์สงสัยว่าเขาต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) จากมูลค่าฝูงหมู 6,500 ล้านดองหรือไม่? หากเป็นเช่นนั้นเท่าไร?

การปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้จะส่งผลให้ได้รับการยกเว้นภาษี

ตอบคำถามของนายถันห์ กรมสรรพากรกล่าวว่า หากนายถันห์ปฏิบัติตามข้อกำหนดในข้อ e วรรค 1 ข้อ 3 ของหนังสือเวียนที่ 111/2013 ของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง จำนวนเงินที่ได้รับจากกิจกรรมการเลี้ยงหมูจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

มาตรา 3 แห่งหนังสือเวียนที่ 111 ระบุรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี รวมถึงข้อ e: “รายได้ของครัวเรือนและบุคคลที่เข้าร่วมโดยตรงในการผลิต ทางการเกษตร ป่าไม้ การทำเกลือ การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ และการประมง ของผลิตภัณฑ์ทางน้ำที่ยังไม่ได้แปรรูปหรือเพิ่งผ่านการแปรรูปเบื้องต้นเท่านั้น ซึ่งยังไม่ผ่านการแปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์อื่น”

ครัวเรือนและบุคคลที่เข้าร่วมโดยตรงในกิจกรรมการผลิตตามคำแนะนำในข้อนี้จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขสามข้อต่อไปนี้พร้อมกัน:

หนึ่งคือ มีสิทธิในการใช้ที่ดิน สิทธิในการเช่าที่ดิน สิทธิในการใช้ผิวน้ำ สิทธิในการเช่าผิวน้ำอย่างถูกกฎหมายเพื่อการผลิต และเข้าร่วมแรงงานโดยตรงในการผลิตทางการเกษตร ป่าไม้ การทำเกลือ และการเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ

กรณีเช่าช่วงที่ดินหรือผิวน้ำจากองค์กรหรือบุคคลอื่น ต้องมีเอกสารการเช่าที่ดินหรือผิวน้ำตามที่กฎหมายกำหนด (ยกเว้นกรณีที่ครัวเรือนหรือบุคคลธรรมดาทำสัญญาปลูก ดูแล จัดการและพิทักษ์ป่ากับบริษัทป่าไม้)

สำหรับกิจกรรมการประมง ต้องมีหนังสือรับรองการเป็นเจ้าของหรือสัญญาเช่าเรือหรือเรือที่ใช้ในการประมงและเข้าร่วมกิจกรรมการประมงโดยตรง (ยกเว้นการประมงในแม่น้ำโดยใช้การประมงแบบพื้นแม่น้ำ (ก้นแม่น้ำ) และไม่เป็นกิจกรรมการประมงที่ห้ามตามบทบัญญัติของกฎหมาย)

ประการที่สอง คือ ที่อยู่อาศัยจริงในท้องถิ่นที่มีกิจกรรมทางการเกษตร ป่าไม้ การทำเกลือ การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ และการประมง

ท้องถิ่นที่ดำเนินกิจกรรมการผลิตทางการเกษตร ป่าไม้ การทำเกลือ และการเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ ตามคำแนะนำเหล่านี้ คือ อำเภอ เมือง หรือเทศบาลภายใต้จังหวัด (เรียกรวมกันว่าหน่วยการบริหารระดับอำเภอ) หรืออำเภอที่ติดกับสถานที่ซึ่งดำเนินกิจกรรมการผลิต

ส่วนกิจกรรมตกปลานั้นไม่ได้ขึ้นอยู่กับสถานที่พักอาศัย

ประการที่สาม ผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ป่าไม้ การทำเกลือ การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ และการประมง ที่ไม่ได้ผ่านการแปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์อื่นหรือได้รับการแปรรูปเบื้องต้นเท่านั้น ได้แก่ ผลิตภัณฑ์ที่เพิ่งได้รับการทำความสะอาด ตากแห้ง ปอกเปลือก เอาเมล็ดออก หั่น เค็ม แช่เย็น และวิธีถนอมอาหารแบบทั่วไปอื่นๆ

อัตราภาษีและระยะเวลาในการคำนวณภาษีโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์

กรณีได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินที่ได้รับจากการประกอบกิจการปศุสัตว์ นายถัน จะยังคงต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการประกอบกิจการโอนอสังหาริมทรัพย์

ข้อ 2 ของหนังสือเวียนที่ 111 กำหนดให้มีรายได้ที่ต้องเสียภาษี รวมถึงรายได้จากการโอนอสังหาริมทรัพย์

ข้อ 5 ข้อ 2 แห่งมาตรานี้ กำหนดไว้โดยเฉพาะว่า “รายได้จากการโอนสิทธิการใช้ที่ดินและทรัพย์สินที่ติดมากับที่ดิน ทรัพย์สินที่ติดมากับที่ดิน ได้แก่ 3 ประเภท คือ ที่อยู่อาศัย รวมถึงที่อยู่อาศัยในอนาคต โครงสร้างพื้นฐานและงานก่อสร้างที่ติดมากับที่ดิน รวมถึงงานก่อสร้างในอนาคต ทรัพย์สินอื่นที่ติดมากับที่ดิน ได้แก่ ทรัพย์สินที่เป็นผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ป่าไม้ และประมง (เช่น พืชผลและปศุสัตว์)”

ข้อ 2 ข้อ 3 ข้อ 12 แห่งหนังสือเวียนที่ 111 แก้ไขเพิ่มเติมและเพิ่มเติมในข้อ 17 แห่งหนังสือเวียนที่ 92 ปี 2558 ของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง กำหนดไว้ชัดเจนว่า อัตราภาษีการโอนอสังหาริมทรัพย์คือ 2% ของราคาโอนหรือราคาเช่าช่วง

ระยะเวลาในการคำนวณภาษีจากการโอนอสังหาริมทรัพย์ มีดังนี้

+ หากสัญญาโอนกรรมสิทธิ์ไม่มีข้อตกลงว่าผู้ซื้อเป็นผู้เสียภาษีแทนผู้ขาย เวลาในการคำนวณภาษีก็คือเวลาที่สัญญาโอนกรรมสิทธิ์มีผลใช้บังคับตามบทบัญญัติของกฎหมาย

+ หากสัญญาโอนกรรมสิทธิ์มีข้อตกลงว่าผู้ซื้อเป็นผู้เสียภาษีแทนผู้ขาย เวลาในการคำนวณภาษีก็คือ เวลาในการจดทะเบียนกรรมสิทธิ์และสิทธิใช้อสังหาริมทรัพย์

+ กรณีบุคคลได้รับการโอนกรรมสิทธิ์โครงการบ้านจัดสรรในอนาคตหรือสิทธิการใช้ที่ดินที่เกี่ยวข้องกับโครงการก่อสร้างในอนาคต ถือเป็นเวลาที่บุคคลนั้นต้องยื่นเอกสารแสดงรายการภาษีกับกรมสรรพากร

ในกรณีใดบ้างที่ไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา? บุคคลที่พำนักอาศัยและมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้าง จะต้องแจ้งหรือมอบอำนาจให้บุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ยื่นและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) กับหน่วยงานภาษีโดยตรงหรือโดยมอบอำนาจให้บุคคลดังกล่าว อย่างไรก็ตาม ยังมีบางกรณีที่บุคคลไม่จำเป็นต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วย
เงินมงคลปีใหม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่? เงินโชคดีที่บริษัทมอบให้พนักงานถือเป็นโบนัสและต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากไม่รวมอยู่ในรายการโบนัสที่ไม่ต้องเสียภาษี