กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี (แก้ไข) : ปฏิรูปอย่างครอบคลุมจากกลไกจูงใจสู่การจัดการภาษีแบบดิจิทัล

ในการประชุมสภานิติบัญญัติแห่งชาติ สมัยที่ 10 ครั้งที่ 15 คาดว่ากฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี (แก้ไข) จะได้รับการพิจารณาและอนุมัติ หลังจากที่ได้เตรียมการและดำเนินการมาเป็นเวลานาน

สนับสนุนการดำเนินการด้านธุรการ ณ หน่วยงานเบ็ดเสร็จ กรมสรรพากร ต้นเดือนกรกฎาคม 2568 ภาพประกอบ: VNA

ร่างกฎหมายฉบับนี้ไม่เพียงแต่ช่วยเสริมสร้างกลไกจูงใจ สร้างแรงจูงใจให้กับเจ้าหน้าที่ภาษีและศุลกากรเท่านั้น แต่ยังส่งเสริมการปฏิรูปที่สำคัญหลายประการ เช่น การลดระยะเวลาการยื่นภาษีเพิ่มเติม การคืนภาษีอัตโนมัติ การเปลี่ยนระบบบริหารจัดการครัวเรือนจากภาษีก้อนเดียวเป็นภาษีแบบแสดงรายการ และการกำหนดระยะเวลาการตรวจสอบสำหรับวิสาหกิจที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องอย่างชัดเจน ด้วยนวัตกรรมที่สอดประสานกันนี้ คาดว่ากฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี (ฉบับแก้ไข) จะเป็นรากฐานของระบบภาษีที่ทันสมัย ​​โปร่งใส และสอดคล้องกับข้อกำหนดการพัฒนา เศรษฐกิจ ดิจิทัล

ดังนั้น เนื้อหาสำคัญประการหนึ่งของร่างกฎหมายฉบับนี้คือ ข้อบังคับว่าด้วยกลไกการเสริมรายได้ให้แก่ข้าราชการและลูกจ้างในภาคภาษีและศุลกากร ตามมาตรา 9 วรรค 5 บัญญัติว่า “มาตรา 9 การสร้างหน่วยงานบริหารจัดการภาษี: 5. เมื่อหน่วยงานบริหารจัดการภาษีจัดระเบียบการจัดเก็บงบประมาณแผ่นดินเกินกว่างบประมาณประจำปีที่ รัฐสภา กำหนด หน่วยงานเหล่านั้นจะได้รับอนุญาตให้จัดสรรเงินเพื่อเสริมรายได้ให้แก่ข้าราชการและลูกจ้างได้ไม่เกิน 1 เท่าของเงินเดือนข้าราชการและลูกจ้าง รัฐบาลต้องกำกับดูแลการจัดสรรและการใช้เงินเพื่อเสริมรายได้ให้เป็นไปตามวัตถุประสงค์และประสิทธิผล”

ข้อเสนอนี้สร้างขึ้นบนพื้นฐานของนโยบายและมติหลักของพรรคและสภานิติบัญญัติแห่งชาติ เช่น มติที่ 27-NQ/TW เกี่ยวกับการปฏิรูปนโยบายค่าจ้าง ข้อสรุปที่ 83-KL/TW ของคณะกรรมการบริหารกลาง และมติที่ 142/2024/QH15 ของสภานิติบัญญัติแห่งชาติเกี่ยวกับการแก้ไขและยกเลิกกลไกทางการเงินและรายได้พิเศษ

ในด้านพื้นฐานทางปฏิบัติ กระทรวงการคลัง กล่าวว่า ก่อนหน้านี้ ภาคภาษีและศุลกากรได้รับการนำไปใช้โดยมีกลไกทางการเงินพิเศษตามมติหมายเลข 1094/NQ-UBTVQH15 ของคณะกรรมการประจำรัฐสภา (1.8% ของประมาณการรายได้งบประมาณแผ่นดินสำหรับภาคภาษีและ 2.1% สำหรับศุลกากร)

ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2566 จนถึงปัจจุบัน เงินเดือนขั้นพื้นฐานสำหรับหน่วยงานที่ไม่มีกลไกทางการเงินพิเศษ ได้รับการปรับเป็น 1.8 ล้านดองต่อคนต่อเดือน (ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2566 ถึงวันที่ 30 มิถุนายน 2567) และ 2.34 ล้านดองต่อคนต่อเดือน (ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2567 จนถึงปัจจุบัน) ตามมติของรัฐสภา

อย่างไรก็ตาม สำหรับภาคภาษีและศุลกากร เงินเดือนจะไม่ปรับตามการเพิ่มขึ้นของเงินเดือนขั้นพื้นฐาน แต่คงไว้เท่าเดิมกับก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม 2566 (เฉลี่ยประมาณ 10 ล้านดอง/คน/เดือน)

นอกจากการจัดการและปรับลดพนักงานกว่า 8,000 คนแล้ว เจ้าหน้าที่ภาษีและศุลกากรจำนวนมากยังต้องถูกโยกย้ายและทำงานไกลบ้าน ส่งผลให้ค่าครองชีพสูง การเพิ่มกลไกการจ่ายค่าตอบแทนจึงเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้ทีมงานรู้สึกมั่นคงในการทำงาน ป้องกันปัญหาด้านลบ และเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บงบประมาณ

นอกจากนี้ ปัจจุบันมีกลไกการจ่ายเงินรายได้เพิ่มเติมให้แก่ท้องถิ่นและหน่วยงานกลางหลายแห่ง เช่น กลไกการจ่ายเงินรายได้เพิ่มเติมให้แก่ข้าราชการในนครโฮจิมินห์ ตามมติที่ 98/2023/QH15 นครฮานอย ตามพระราชบัญญัติว่าด้วยเมืองหลวง นครไฮฟอง ตามมติที่ 226/2025/QH15 โดยการจ่ายเงินรายได้เพิ่มเติมจะไม่เกิน 0.8 เท่าของกองทุนเงินเดือนขั้นพื้นฐานของข้าราชการ พนักงานราชการ และลูกจ้าง

ดังนั้น กระทรวงการคลังจึงได้เสนอให้แก้ไขเพิ่มเติมฐานกฎหมายว่าด้วยการจัดสรรงบประมาณเพื่อเสริมรายได้ข้าราชการและลูกจ้างในร่าง พ.ร.บ. จัดเก็บภาษี (แก้ไขเพิ่มเติม) สำหรับหน่วยงานจัดเก็บภาษี (ภาคภาษีและศุลกากร)

ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่า เนื้อหาที่เสนอของร่างกฎหมายนี้ได้รับการสังเคราะห์จากความเห็นพ้องของกระทรวง หน่วยงาน และท้องถิ่น เช่น กระทรวงความมั่นคงสาธารณะ คณะกรรมการประชาชนของจังหวัดบั๊กนิญ เมืองกานเทอ จังหวัดคั๊ญฮวา เมืองฮานอย เมืองโฮจิมินห์...

เนื้อหาการปฏิรูปที่สำคัญอีกประการหนึ่งคือ การลดระยะเวลาการยื่นรายการภาษีเพิ่มเติมจาก 10 ปี เหลือ 5 ปี ตามมาตรา 12 วรรค 5 กฎระเบียบใหม่นี้จัดทำขึ้นเพื่อให้สอดคล้องกับอายุความสำหรับการจัดการการละเมิดทางปกครองด้านภาษีที่ 5 ปี ซึ่งสอดคล้องกับแนวปฏิบัติระหว่างประเทศที่ประเทศต่างๆ เช่น สิงคโปร์ ญี่ปุ่น เยอรมนี และเกาหลีใต้ ต่างจำกัดระยะเวลาการยื่นรายการภาษีไว้ที่ประมาณ 3-5 ปี ข้อมูลอุตสาหกรรมภาษีระบุว่า ในปี 2567 จะมีรายการภาษีเพิ่มขึ้นเกือบ 2 ล้านรายการ แต่รายการภาษีจาก 5-10 ปีก่อนหน้าคิดเป็นเพียง 3.1% เท่านั้น

ดังนั้น การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมสำหรับผู้เสียภาษีเพื่อการตรวจสอบบันทึกภาษีส่วนใหญ่จะเกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาภาษีภายใน 5 ปี หรือก่อนหน้านับจากวันที่ตรวจพบข้อผิดพลาด กระทรวงการคลังเชื่อว่าการลดระยะเวลาการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพิ่มเติมจะช่วยเพิ่มความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่ถูกต้อง และลดปริมาณเอกสารที่จัดเก็บถาวร ซึ่งจะช่วยสนับสนุนการเปลี่ยนแปลงทางดิจิทัลและการประมวลผลอัตโนมัติ

การเปลี่ยนแปลงพื้นฐานของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี (ฉบับแก้ไข) คือการทำให้นโยบายยกเลิกภาษีแบบเหมาจ่ายเป็นมาตรฐานอย่างเป็นทางการ โดยมุ่งสู่การบริหารจัดการครัวเรือนธุรกิจโดยการยื่นแบบแสดงรายการภาษี คำนวณภาษี และชำระภาษีด้วยตนเอง ดังนั้น ครัวเรือนธุรกิจและบุคคลธรรมดาจะคำนวณภาษีที่ต้องชำระจากรายได้จริง โดยเฉพาะอย่างยิ่งครัวเรือนธุรกิจอีคอมเมิร์ซ แพลตฟอร์มที่มีฟังก์ชันการชำระเงินทั้งในประเทศและต่างประเทศจะเป็นผู้รับผิดชอบในการหักภาษี ยื่นแบบแสดงรายการภาษี และชำระภาษีในนามของบุคคลธรรมดา

กระทรวงการคลังกล่าวว่า รัฐบาลกำลังเร่งพัฒนาพระราชกฤษฎีกาและหนังสือเวียนเกี่ยวกับการบริหารจัดการภาษีสำหรับธุรกิจครัวเรือนและธุรกิจส่วนบุคคลควบคู่ไปกับกฎหมายฉบับนี้ โดยจะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569 ตามมติที่ 198/2025/QH15 นโยบายการบริหารจัดการภาษีในร่างพระราชกฤษฎีกาฉบับนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อลดความซับซ้อนของขั้นตอนการบริหารงานให้มากที่สุด เช่น การจดทะเบียนภาษีที่เชื่อมโยงกับขั้นตอนการจดทะเบียนธุรกิจ การใช้เลขประจำตัวประชาชนเป็นรหัสภาษี ระบบสนับสนุนการยื่นแบบแสดงรายการและการคำนวณภาษี การบูรณาการขั้นตอนการยื่นแบบแสดงรายการรายได้กับการยื่นแบบแสดงรายการและการคำนวณภาษี การส่งเสริมการใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสหน่วยงานภาษี เป็นต้น

ร่างกฎหมายฉบับนี้ยังได้เพิ่มบทบัญญัติเกี่ยวกับการคืนภาษีอัตโนมัติตามข้อ 2 ข้อ 4 มาตรา 18 ซึ่งกำหนดให้ระบบสารสนเทศของกรมสรรพากรระบุและคืนภาษีโดยอัตโนมัติตามบันทึกและข้อมูลการจัดการ กลไกนี้จะใช้กับบันทึกที่มีความเสี่ยงต่ำ ซึ่งช่วยลดระยะเวลาในการดำเนินการ ลดการติดต่อโดยตรง ทำให้กระบวนการมีความโปร่งใส และช่วยให้ธุรกิจสามารถคืนทุนได้อย่างรวดเร็ว ปัจจุบัน ภาคภาษีได้นำระบบคืนภาษีอัตโนมัติสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามาใช้แล้ว และในอนาคตจะขยายไปยังภาษีประเภทอื่นๆ ตามแผนงานการสร้างฐานข้อมูลและเกณฑ์ความเสี่ยง กระทรวงการคลังจะอธิบายรายละเอียดเกี่ยวกับกระบวนการ แผนงาน และกลไกการควบคุม

ประเด็นใหม่ที่กำลังได้รับความสนใจอีกประเด็นหนึ่งคือ การกำหนดระยะเวลาตรวจสอบภาษีสำหรับวิสาหกิจที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน ตามมาตรา 22 วรรค 3 โดยระยะเวลาตรวจสอบสำหรับวิสาหกิจโดยทั่วไปคือ 20 วัน และหากจำเป็นอาจขยายเวลาได้ครั้งหนึ่งแต่ไม่เกิน 20 วัน

สำหรับองค์กรที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง ระยะเวลาการตรวจสอบคือ 40 วัน และหากจำเป็น อาจใช้เวลานานถึง 80 วัน เพื่อให้แน่ใจว่าการตรวจสอบจะดำเนินการในกรณีที่เนื้อหาของธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องมีความซับซ้อน (แต่กรณีการตรวจสอบสำหรับองค์กรที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้องไม่ได้มีระยะเวลา 80 วันทั้งหมด)

เหตุผลที่ระยะเวลาการตรวจสอบสำหรับกิจการที่มีธุรกรรมกับบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกันต้องนานกว่าระยะเวลาการตรวจสอบสำหรับกิจการทั่วไป ในความเป็นจริง การตรวจสอบสำหรับกิจการที่มีธุรกรรมกับบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกันมักประสบปัญหา ซับซ้อน และมีแนวโน้มที่จะเกิดข้อพิพาทและข้อร้องเรียนมากมาย เนื่องจากเกี่ยวข้องกับภาษีระหว่างประเทศและการคุ้มครองสิทธิทางภาษีของประเทศต่างๆ บริษัทสาขาในเวียดนามอยู่ภายใต้การควบคุมและอำนาจของบริษัทแม่ ดังนั้น ประเด็นการดำเนินการผ่านการตรวจสอบจึงขึ้นอยู่กับบริษัทสาขาที่รายงานต่อบริษัทแม่ และในหลายกรณี ทีมตรวจสอบต้องรอตารางการทำงานเพื่อเจรจากับบริษัทสาขาในเวียดนามและบริษัทแม่โดยตรง ทำให้ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบมักยาวนานขึ้น เช่น การตรวจสอบบริษัท Maersk Vietnam Co., Ltd. (2 ปี) บริษัท เวสต์เลค คอมพาวด์ เวียดนาม จำกัด, บริษัท ฟอร์โมซา ฮุง เงียป จำกัด, บริษัท ซินเจนต้า เวียดนาม จำกัด, บริษัท ปาตรอน เวียดนาม จำกัด (1 ปี);... การระงับข้อพิพาทด้านราคาโอนผ่านการตรวจสอบภาษีนั้นใช้เวลานานมาก (ประมาณ 2-5 ปี) ดังนั้นจึงจำเป็นต้องเพิ่มข้อกำหนดเกี่ยวกับระยะเวลาการตรวจสอบภาษีสำหรับกิจการที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง

ด้วยเนื้อหาใหม่จากกลไกการจ่ายเงินเดือนข้าราชการ การปฏิรูปขั้นตอน การลดระยะเวลาการยื่นภาษีเพิ่มเติม การคืนภาษีอัตโนมัติ และการเปลี่ยนแปลงทางดิจิทัลอย่างครอบคลุม กฎหมายว่าด้วยการบริหารภาษี (แก้ไขเพิ่มเติม) ไม่เพียงแต่เป็นการปรับปรุงทางกฎหมายเท่านั้น แต่ยังเป็นก้าวสำคัญในการปฏิรูประบบการคลังของภาครัฐ มุ่งสู่ระบบภาษีที่ทันสมัย ​​โปร่งใส ยุติธรรมและมีประสิทธิผล เหมาะสมกับความต้องการการพัฒนาของเศรษฐกิจดิจิทัลอีกด้วย

ที่มา: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm