ปรับปรุงประสิทธิภาพกิจกรรมการบริหารภาษีให้มั่นคง สร้างรายได้งบประมาณที่มั่นคง

มุมมองเซสชัน

การปรับปรุงกฎระเบียบเกี่ยวกับนโยบายภาษีมูลค่าเพิ่ม

รัฐมนตรี ว่าการกระทรวงการคลัง Ho Duc Phoc ได้มอบอำนาจจากนายกรัฐมนตรีให้เสนอรายงานเกี่ยวกับร่างกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (แก้ไข) โดยกล่าวว่า วัตถุประสงค์ของการแก้ไขกฎหมายที่เสนอนี้คือ การปรับปรุงระเบียบเกี่ยวกับนโยบายภาษีมูลค่าเพิ่มให้ครอบคลุมแหล่งรายได้ทั้งหมด ขยายฐานรายได้ ให้เกิดความโปร่งใส ง่ายต่อการทำความเข้าใจ และง่ายต่อการบังคับใช้กฎหมาย เพื่อมีส่วนช่วยในการปรับปรุงศักยภาพและประสิทธิผลของกิจกรรมการจัดการภาษีในการป้องกันและปราบปรามการหลีกเลี่ยงภาษี การขาดทุนทางภาษี และหนี้ภาษี ให้เกิดการจัดเก็บรายได้ที่ถูกต้องและเพียงพอสำหรับงบประมาณแผ่นดิน และทำให้รายได้งบประมาณแผ่นดินมีเสถียรภาพ

พร้อมกันนี้ พัฒนาเนื้อหาและบทบัญญัติในทิศทางของการเพิ่มกฎระเบียบ การทำให้กฎระเบียบที่ได้นำไปปฏิบัติอย่างมั่นคงในเอกสารย่อย (พระราชกฤษฎีกา หนังสือเวียน) กลายเป็นสิ่งถูกกฎหมาย เพื่อปฏิรูปกระบวนการบริหาร ปฏิรูปกระบวนการบริหารจัดการภาษีในทิศทางของความเรียบง่าย ชัดเจน สอดคล้อง และเสถียรภาพของนโยบาย การนำระบบบริหารจัดการภาษีแบบอิเล็กทรอนิกส์มาใช้ ปกป้องสิทธิของผู้เสียภาษี สร้างสภาพแวดล้อมที่เอื้ออำนวยให้ผู้เสียภาษีปฏิบัติตามกฎหมายภาษี ชำระภาษีโดยสมัครใจอย่างถูกต้อง ครบถ้วน และตรงเวลาให้กับงบประมาณแผ่นดิน...

รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง โฮ ดึ๊ก โฟก นำเสนอร่างกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (แก้ไข)

รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง โฮ ดึ๊ก ฟ็อก ระบุว่า ร่างกฎหมายฉบับนี้ได้รับสืบทอดมาจากกฎหมายฉบับปัจจุบัน แต่ได้รับการปรับปรุงและเพิ่มเติมเพื่อให้สอดคล้องกับเนื้อหานโยบาย ดังนั้น ร่างกฎหมายฉบับนี้จึงยังคงรักษาบทบัญญัติใน 5 มาตราของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับปัจจุบันไว้ ซึ่งรวมถึง: ขอบเขตการกำกับดูแล (มาตรา 1); ภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 2); วัตถุที่ต้องเสียภาษี (มาตรา 3); ฐานภาษี (มาตรา 6); วิธีการคำนวณภาษี (มาตรา 9)

แก้ไขและเพิ่มเติมเนื้อหาที่กำหนดไว้ใน 11 มาตราของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มฉบับปัจจุบัน ซึ่งรวมถึง: ผู้เสียภาษี (มาตรา 4); บุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษี (มาตรา 5); ราคาที่ต้องเสียภาษี (มาตรา 7); อัตราภาษี (มาตรา 8); วิธีการหักภาษี (มาตรา 10); วิธีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มโดยตรง (มาตรา 11); การหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อ (มาตรา 12); กรณีขอคืนภาษี (มาตรา 13); ใบแจ้งหนี้และเอกสาร (มาตรา 14); วันที่มีผลบังคับใช้ (มาตรา 15); องค์กรที่ดำเนินการ (มาตรา 16) พร้อมกันนี้ ให้เพิ่มมาตรา 1 ว่าด้วยการกำหนดระยะเวลาในการกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่ม และมาตรา 1 ว่าด้วยการควบคุมการกระทำที่ต้องห้าม

ส่วนเนื้อหาเฉพาะบางประการเกี่ยวกับราคาในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มนั้น รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง Ho Duc Phoc กล่าวว่า การแก้ไขกฎระเบียบเกี่ยวกับราคาภาษีสำหรับสินค้าที่นำเข้านั้น คือ ค่าในการคำนวณภาษีนำเข้าตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีส่งออก ภาษีนำเข้าบวกภาษีที่เป็นภาษีนำเข้าเพิ่มเติมตามบทบัญญัติของกฎหมาย (ถ้ามี) บวกภาษีบริโภคพิเศษ (ถ้ามี) และบวกภาษีคุ้มครองสิ่งแวดล้อม (ถ้ามี) เพื่อให้เป็นไปตามกฎหมายเฉพาะ (ข้อ ข. วรรค 1 มาตรา 7 แห่งร่างกฎหมาย)

เสริมกฎระเบียบเฉพาะเกี่ยวกับราคาคำนวณภาษีสำหรับสินค้าและบริการ 2 กลุ่ม เพื่อทำให้กฎระเบียบที่บังคับใช้อยู่มีความมั่นคงในเอกสารกฎหมายย่อย ได้แก่ สินค้าและบริการที่ใช้ในการส่งเสริมตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการพาณิชย์ (ข้อ c วรรค 1 มาตรา 7 แห่งร่างกฎหมาย); บริการทางธุรกิจ ได้แก่ คาสิโน เกมอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรางวัล การพนัน (ข้อ 1 วรรค 1 มาตรา 7 แห่งร่างกฎหมาย)

การเพิ่มเติมกฎระเบียบเกี่ยวกับการกำหนดราคาที่ดินที่จะหักออกในการกำหนดราคาที่ต้องเสียภาษีสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ ราคาที่ต้องเสียภาษีสำหรับการผลิตเฉพาะและกิจกรรมทางธุรกิจ (กิจกรรมการผลิตไฟฟ้าของกลุ่มบริษัทไฟฟ้าเวียดนาม การขนส่ง การบรรทุกและการขนถ่ายสินค้า บริการด้าน การท่องเที่ยว ในรูปแบบการเดินทาง บริการรับจำนำ หนังสือที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขายในราคาที่เผยแพร่ที่ถูกต้อง (ราคาปก) ...) ให้สอดคล้องกับกฎระเบียบของรัฐบาล เพื่อให้แน่ใจว่ามีพื้นฐานทางกฎหมายสำหรับหน่วยงานที่มอบหมายให้รัฐบาล และทำให้กฎระเบียบที่ได้ดำเนินการไปนั้นถูกต้องตามกฎหมายและสอดคล้องกับสถานการณ์ปัจจุบัน (ข้อ h, m วรรค 1 มาตรา 7 ของร่างกฎหมาย)

พร้อมกันนี้ให้เพิ่มมาตรา 1 (มาตรา 8) เข้าไปในร่างกฎหมายว่าด้วยการกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่ม เพื่อให้กฎหมายที่บังคับใช้อยู่ในเอกสารย่อยต่างๆ ถูกต้องตามกฎหมายอย่างมั่นคง

ผู้แทนที่เข้าร่วมประชุม

ในส่วนของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง โห ดึ๊ก กล่าวว่า ร่างกฎหมายแก้ไขกำหนดกรณีที่สถานประกอบการตรวจพบว่าจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าเมื่อยื่นและหักภาษีไม่ถูกต้องหรือขาดหายไป เพื่อหลีกเลี่ยงความยุ่งยากในการปฏิบัติ และเพื่อให้สอดคล้องกับบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษี (ข้อ d วรรค 1 มาตรา 14 แห่งร่างกฎหมาย)

การเพิ่มเติมกฎระเบียบเกี่ยวกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อให้กฎระเบียบบางประการที่ได้มีการบังคับใช้ในเอกสารย่อยอย่างมั่นคงแล้วถูกต้องตามกฎหมาย เช่น การบัญชีค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อที่ไม่หักลดหย่อน (ข้อ e ข้อ 1 มาตรา 14 แห่งร่างกฎหมาย); เงื่อนไขการหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อสำหรับเอกสารชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในนามของบุคคลต่างประเทศ (ข้อ a ข้อ 2 มาตรา 14 แห่งร่างกฎหมาย);...

การกำหนดหลักเกณฑ์เพิ่มเติมเกี่ยวกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกรณี (สินค้าและบริการที่เป็นสินทรัพย์ถาวรสำหรับให้บริการแก่คนงานในพื้นที่การผลิตและธุรกิจและที่พักอาศัย สถานีพยาบาลสำหรับคนงานที่ทำงานในนิคมอุตสาหกรรมและเขต เศรษฐกิจ รถยนต์นั่งส่วนบุคคลขนาด 9 ที่นั่งหรือต่ำกว่า การหักภาษีมูลค่าเพิ่มของสถานประกอบการการผลิตและธุรกิจที่มีการผลิตแบบปิด การบัญชีรวมศูนย์และการใช้ผลิตภัณฑ์ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม...) ให้เป็นไปตามระเบียบราชการ เพื่อให้มีฐานทางกฎหมายสำหรับอำนาจที่มอบให้รัฐบาล และทำให้ระเบียบที่บังคับใช้แล้วถูกต้องตามกฎหมายและสอดคล้องกับสถานการณ์ปัจจุบัน (ข้อ g ข้อ 1 มาตรา 14 แห่งร่างพระราชบัญญัติฯ)...

นอกจากนี้ ร่างกฎหมายดังกล่าวยังได้แก้ไขเนื้อหาที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษี อัตราภาษี บุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม การคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ใบแจ้งหนี้ เอกสาร ฯลฯ

จำเป็นต้องแก้ไขกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในการรายงานผลการทบทวนร่างกฎหมาย ประธานคณะกรรมการการคลังและงบประมาณของรัฐสภา นายเล กวาง มังห์ กล่าวว่า คณะกรรมการการคลังและงบประมาณเห็นพ้องถึงความจำเป็นในการแก้ไขข้อบกพร่องในทางปฏิบัติ ตลอดจนปรับปรุงนโยบายการจัดเก็บภาษีให้สอดคล้องกับเป้าหมายที่กำหนดไว้ในยุทธศาสตร์การปฏิรูประบบภาษีถึงปี 2573 และแผนงานที่ 81/KH-UBTVQH15 ของคณะกรรมการประจำรัฐสภา

ประธานคณะกรรมการการคลังและงบประมาณของรัฐสภา เล กวาง มานห์ รายงานผลการตรวจสอบร่างกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (แก้ไข)

เกี่ยวกับเนื้อหาเฉพาะบางประการเกี่ยวกับระดับรายได้จากการขายสินค้าและบริการที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ประธานคณะกรรมาธิการการคลังและงบประมาณของรัฐสภากล่าวว่า ร่างกฎหมายที่แก้ไขเพิ่มเติมกำหนดให้รายได้ต่อปีตั้งแต่ 100 ล้านดองหรือน้อยกว่าไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ตามบทบัญญัติของกฎหมายปัจจุบัน) ไปจนถึง "ต่ำกว่าระดับที่รัฐบาลกำหนด" คณะกรรมาธิการการคลังและงบประมาณเห็นว่าการแก้ไขและปรับปรุงกฎระเบียบเกี่ยวกับเกณฑ์รายได้ต่อปีที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้เหมาะสมกับสถานการณ์การพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมในปัจจุบัน และจำเป็นต้องกำหนดไว้ในกฎหมายโดยเฉพาะเพื่อสร้างพื้นฐานทางกฎหมายที่ชัดเจน

ในส่วนของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้า นายเล กวาง มานห์ กล่าวว่า ในส่วนของการยื่นแบบแสดงรายการและการหักภาษีเพิ่มเติมนั้น คณะกรรมการการคลังและงบประมาณเห็นด้วยกับการแก้ไขในทิศทางที่จะกำหนดให้ชัดเจนว่าสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ถูกละเว้นหรือแสดงรายการไม่ถูกต้อง ธุรกิจต่างๆ จะต้องยื่นแบบแสดงรายการเพิ่มเติมในช่วงระยะเวลาที่พบข้อผิดพลาด (ไม่ใช่ในช่วงระยะเวลาที่เกิดข้อผิดพลาด) เพื่อให้เกิดความเข้าใจและการปฏิบัติที่เป็นหนึ่งเดียวกัน

อย่างไรก็ตาม ในกรณีที่วิสาหกิจยื่นแบบแสดงรายการภาษีเท็จ รวมถึงกรณีที่ใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมายเพื่อเพิ่มจำนวนเงินภาษีที่หักลดหย่อนหรือขอคืนได้ การแก้ไขของหน่วยงานร่างกฎหมายเพื่อนำมาตรา 47 แห่งพระราชบัญญัติว่าด้วยการบริหารภาษีมาใช้นั้นไม่เหมาะสม เนื่องจากบทบัญญัตินี้อนุญาตให้วิสาหกิจยังคงสามารถเพิ่มเติมเอกสารแสดงรายการภาษีได้หลังจากมีคำวินิจฉัยเกี่ยวกับการตรวจสอบและการตรวจสอบภาษีแล้ว ซึ่งทำให้การตรวจสอบและการตรวจสอบภายหลังการตรวจสอบเป็นโมฆะและขัดต่อแนวปฏิบัติด้านการจัดการภาษี ดังนั้น ในกรณีที่มีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเท็จ ขอแนะนำให้คงกฎระเบียบปัจจุบันไว้

เกี่ยวกับเงื่อนไขการหักลดหย่อนภาษีและการใช้อัตราภาษี 0% นายเล กวาง มานห์ กล่าวว่า ร่างกฎหมายฉบับนี้ได้เพิ่มเติมบทบัญญัติเกี่ยวกับ “... เอกสารการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในนามของบุคคลต่างประเทศ” และมอบหมายให้ “รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังเป็นผู้กำหนด...” เนื้อหาเหล่านี้เป็นเนื้อหาใหม่และเกี่ยวข้องโดยตรงกับประเด็นการบริหารจัดการการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้จัดจำหน่ายต่างประเทศที่ขายสินค้าและบริการไปยังเวียดนามบนแพลตฟอร์มดิจิทัล ขอแนะนำให้หน่วยงานร่างกฎหมายชี้แจงกฎระเบียบปัจจุบัน รวมถึงแนวทางของกฎระเบียบในเอกสารย่อยสำหรับเนื้อหานี้

นอกจากนี้ ร่างกฎหมายยังได้เพิ่มบทบัญญัติเกี่ยวกับเงื่อนไขการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการส่งออก คณะกรรมการการคลังและงบประมาณเห็นชอบที่จะเพิ่มกฎระเบียบที่เข้มงวดยิ่งขึ้นเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพและประสิทธิผลของการบริหารจัดการการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม หลีกเลี่ยงสถานการณ์ที่ผู้ประกอบการใช้ช่องโหว่ทางกฎหมายเพื่อแสวงหากำไร ซึ่งก่อให้เกิดความสูญเสียต่องบประมาณแผ่นดิน อย่างไรก็ตาม เพื่อให้มั่นใจถึงความชัดเจน เฉพาะเจาะจง และความโปร่งใสของกฎระเบียบ ขอแนะนำให้ระบุกรณีพิเศษให้ชัดเจน เพื่อให้กฎหมายสามารถกำหนดเป็นกรณีเฉพาะได้ และไม่มอบหมายให้รัฐบาลเป็นผู้ควบคุมดูแลเรื่องนี้

-

ร่างกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับแก้ไข) ประกอบด้วย 4 บท และ 18 มาตรา ดังต่อไปนี้: หมวด 1 บทบัญญัติทั่วไป ประกอบด้วย 5 มาตรา (ตั้งแต่มาตรา 1 ถึงมาตรา 5); หมวด 2 หลักเกณฑ์และวิธีการคำนวณภาษี ประกอบด้วย 7 มาตรา (ตั้งแต่มาตรา 6 ถึงมาตรา 12); หมวด 3 การหักภาษีและการขอคืนภาษี ประกอบด้วย 4 มาตรา (ตั้งแต่มาตรา 13 ถึงมาตรา 16); หมวด 4 บทบัญญัติการบังคับใช้ ประกอบด้วย 2 มาตรา (มาตรา 17 และมาตรา 18)

ที่มา: https://baotainguyenmoitruong.vn/nang-cao-hieu-qua-hoat-dong-quan-ly-thue-dam-bao-on-dinh-nguon-thu-ngan-sach-375585.html