อย่างไรก็ตาม เมื่อเร็วๆ นี้ องค์กรและบุคคลบางแห่งได้ใช้ประโยชน์จากความยืดหยุ่นในกลไกและนโยบายในการจัดตั้งธุรกิจและดำเนินการซื้อขายใบแจ้งหนี้เพื่อแสวงหากำไรและจัดสรรเงินจากงบประมาณแผ่นดิน
การฉ้อโกงใบเรียกเก็บภาษีกำลังเพิ่มมากขึ้น
ประการแรก ต้องยอมรับว่าการเปลี่ยนผ่านจากใบแจ้งหนี้กระดาษมาเป็นใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์มีเป้าหมายเพื่อปฏิรูปกระบวนการทางธุรการ เพิ่มความสะดวก ลดต้นทุน และเพิ่มผลผลิตทางธุรกิจ ซึ่งเป็นกิจกรรมที่ ส่งเสริมการเปลี่ยนผ่านสู่ดิจิทัลของประเทศ พัฒนา เศรษฐกิจ ดิจิทัลและสังคมดิจิทัล ซึ่งจะก่อให้เกิดประโยชน์มากมายแก่ภาคธุรกิจ ประชาชน และสังคม การบังคับใช้กฎระเบียบเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้และเอกสารอย่างถูกต้องเหมาะสมจะช่วยสร้างสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่มีสุขภาพดีและเท่าเทียมกัน และสร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อการพัฒนาธุรกิจ
อย่างไรก็ตาม ในระยะหลังนี้ ประชาชนจำนวนมากได้แสวงหากำไรจากช่องโหว่ทางกฎหมายและความหละหลวมของนโยบายภาษี ซึ่งรวมถึงอาชญากรไฮเทคบางรายที่ปลอมแปลงใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ ซื้อขายใบแจ้งหนี้อย่างเปิดเผยบนแพลตฟอร์มโซเชียลเน็ตเวิร์ก เช่น Facebook, Zalo และอื่นๆ
ตามคำสั่งเลขที่ 885/QD-BKHĐT ลงวันที่ 30 มิถุนายน 2564 ของ กระทรวงการวางแผนและการลงทุน ซึ่งประกาศใช้ระเบียบปฏิบัติทางปกครองในสาขาการจัดตั้งและการดำเนินงานวิสาหกิจ ระบุว่า เมื่อจดทะเบียนจัดตั้งวิสาหกิจ ผู้ประกอบการธุรกิจเพียงแค่ยื่นสำเนาเอกสาร ไม่จำเป็นต้องรับรองหรือรับรองเอกสารที่พิสูจน์ข้อมูลส่วนบุคคล และสามารถยื่นเอกสารจดทะเบียนทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ กฎระเบียบนี้สร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อประชาชนและผู้ประกอบการธุรกิจ แต่กลับเป็นช่องโหว่ในการบริหารความเสี่ยงสำหรับภาคภาษีอากร ผู้กระทำความผิดหลายรายใช้เอกสารทางกฎหมายที่ไม่เหมาะสม แจ้งข้อมูลที่ไม่ถูกต้องเพื่อจัดตั้งวิสาหกิจ จากนั้นจึงซื้อขายใบแจ้งหนี้อย่างผิดกฎหมายชั่วระยะเวลาหนึ่ง จากนั้นจึง "หลบหนี" ทิ้งที่อยู่เดิม และยังคงจัดตั้งวิสาหกิจอื่นเพื่อซื้อขายใบแจ้งหนี้อย่างผิดกฎหมายต่อไป
ตามกระบวนการจัดการใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ การลงทะเบียนใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จะดำเนินการผ่านระบบข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์อัตโนมัติ และกรมสรรพากรจะได้รับและดำเนินการภายใน 1 วันทำการ อย่างไรก็ตาม เนื่องจากการออกหนังสือรับรองการจดทะเบียนธุรกิจนั้นง่ายเกินไปดังที่ได้กล่าวไปแล้วข้างต้น ทำให้กรมสรรพากรไม่สามารถบริหารจัดการผู้เสียภาษีที่ใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ได้ นอกจากนี้ ผู้ขายใบแจ้งหนี้มักเปิดธุรกิจใหม่ ออกใบแจ้งหนี้จำนวนมากภายในระยะเวลาอันสั้น จากนั้นก็ละทิ้งที่อยู่ธุรกิจและเปิดธุรกิจใหม่ต่อไป ทำให้การติดตามตรวจสอบทำได้ยากยิ่งขึ้น...
(นาย Nguyen Dinh Duc - ผู้อำนวยการกรมสรรพากร Nghe An กล่าวร่วมกัน)
ในความเป็นจริงมีหลายกรณีที่ธุรกิจถูกสงสัยว่ามีการซื้อขายใบแจ้งหนี้ แม้กระทั่งสร้างไฟล์ตรวจสอบ แต่เมื่อเจ้าหน้าที่กรมสรรพากรเข้ามาตรวจสอบ แม้จะยังมีบุคคลที่ระบุชื่อเป็นตัวแทนทางกฎหมายอยู่ แต่พวกเขายืนยันว่าไม่รู้จัก ไม่เกี่ยวข้อง และไม่ได้ทำงานในธุรกิจนี้
นอกจากนี้ บทลงโทษสำหรับความผิดฐานซื้อและขายใบแจ้งหนี้ยังคงเบาบางและยังไม่รุนแรงเพียงพอ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ตามมาตรา 203 แห่งประมวลกฎหมายอาญา พ.ศ. 2558 ซึ่งกำหนดความผิดฐานพิมพ์ ออก ซื้อ และขายใบแจ้งหนี้และเอกสารเพื่อชำระงบประมาณแผ่นดินโดยผิดกฎหมาย โทษสูงสุดของกฎหมายนี้คือจำคุกตั้งแต่ 1 ถึง 5 ปี และปรับสูงสุด 1 พันล้านดองสำหรับนิติบุคคลพาณิชย์ ขณะเดียวกัน กำไรที่ผิดกฎหมายจากการขายใบแจ้งหนี้ก็สูงมาก ก่อให้เกิดผลกระทบร้ายแรงต่องบประมาณแผ่นดิน
ในจังหวัดเหงะอาน แม้ว่าจะมีการออก ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ มาไม่ถึงปี แต่จากการตรวจสอบพบว่ามีใบแจ้งหนี้หลายหมื่นใบที่ไม่มีรหัสยืนยันตัวตน กรมสรรพากรจังหวัดเหงะอานจึงได้ระงับการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ชั่วคราวสำหรับวิสาหกิจที่เพิ่งจัดตั้งใหม่ 91 แห่ง ขณะเดียวกัน กรมสรรพากรนครโฮจิมินห์ พบใบแจ้งหนี้ที่ไม่มีรหัสยืนยันตัวตนถึง 450,000 ใบ ในกรณีหนึ่ง ผู้ประกอบการธุรกิจรังนกได้ออกใบแจ้งหนี้มูลค่า 34,000 พันล้านดองภายในเวลาเพียงสัปดาห์เดียว เมื่อตรวจสอบพบว่ามีใบแจ้งหนี้ธุรกิจรังนกเพียง 40 ล้านดอง ส่วนที่เหลือเป็นใบแจ้งหนี้ที่ออกสู่ตลาดหลักทรัพย์
จะมีวิธีจัดการและควบคุมอย่างไร?
เป็นที่ทราบกันดีว่าการซื้อขายใบแจ้งหนี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งการออกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ เป็นเรื่องที่ซับซ้อนมาก แต่ด้วยวิธีการบริหารจัดการในปัจจุบัน กรมสรรพากรกลับนิ่งเฉยโดยสิ้นเชิงในการปราบปรามผู้ที่มีพฤติกรรมดังกล่าวข้างต้น
ตามมาตรา 21 หนังสือเวียนเลขที่ 31/2021/TT-BTC ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2564 ระบุว่า สำหรับผู้เสียภาษีที่มีความเสี่ยงสูงเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้และเอกสาร จะถูกรวมอยู่ในรายชื่อเพื่อตรวจสอบและตรวจสอบ ณ สำนักงานใหญ่ของกรมสรรพากร สำหรับผู้เสียภาษีที่มีความเสี่ยงต่ำถึงปานกลาง จะมีการคัดเลือกตัวอย่างเพื่อตรวจสอบ ตรวจสอบ จัดการ และให้การสนับสนุนเพิ่มเติมแก่ผู้เสียภาษีให้ปฏิบัติตามกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับใบแจ้งหนี้ ซึ่งหมายความว่าภาคภาษีกำลังดำเนินการตรวจสอบภายหลัง (Post-audit) ตามมาตรการที่ผู้เสียภาษีได้ดำเนินการไปแล้ว
ดังนั้น โดยพื้นฐานแล้ว เมื่อมีการขายใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ กรมสรรพากรจะตรวจสอบ ตรวจจับ และจัดการ กรมสรรพากรมีท่าทีเฉยเมยโดยสิ้นเชิง และแนวทางแก้ไขปัญหาจึงเป็น "เชิงรับ" มากกว่าเชิงรุกในการต่อสู้กับผู้ขายใบแจ้งหนี้
นอกจากนี้ แม้ว่ากรมสรรพากรจะได้รับเอกสารประสานงานและคำเตือนเกี่ยวกับความเสี่ยงสูงเกี่ยวกับภาษีและใบแจ้งหนี้เป็นประจำ แต่เนื้อหาค่อนข้างเรียบง่าย เช่น วิสาหกิจ (DN) ไม่ได้ดำเนินการในที่อยู่ธุรกิจ ไม่มีข้อมูลนำเข้าแต่มีใบแจ้งหนี้ สินค้าที่ซื้อจากวิสาหกิจที่ละทิ้งที่อยู่ธุรกิจ สินค้าที่ซื้อจากวิสาหกิจที่มีความเสี่ยงทางภาษีสูง... อย่างไรก็ตาม เนื้อหาคำเตือนข้างต้นค่อนข้างทั่วไป ดังนั้นจึงยากที่จะต่อสู้กับผู้เสียภาษี (NNT) ที่ใช้ใบแจ้งหนี้ของวิสาหกิจที่ได้รับคำเตือน
ในความเป็นจริง มีธุรกิจหลายประเภทที่มีความเสี่ยงสูงในการขายใบแจ้งหนี้ บางธุรกิจก่อตั้งขึ้นเพื่อขายใบแจ้งหนี้ บางธุรกิจดำเนินธุรกิจจริงและขายใบแจ้งหนี้ บางธุรกิจซื้อสินค้าลอยตัวโดยไม่มีใบแจ้งหนี้นำเข้า แต่เมื่อขายสินค้ากลับใช้ธุรกิจอื่นออกใบแจ้งหนี้ส่งออก... ดังนั้น หากเนื้อหาคำเตือนไม่ชัดเจนและไม่ชี้แจงถึงลักษณะของการละเมิดของผู้ขายใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ การจัดการผู้เสียภาษีที่ใช้ใบแจ้งหนี้จากธุรกิจที่มีความเสี่ยงเหล่านี้จะเป็นเรื่องยากมาก
จากแนวทางปฏิบัติข้างต้น อธิบดีกรมสรรพากรจังหวัดเหงะอาน ระบุว่า จำเป็นต้องมีการดำเนินการแก้ไขปัญหาแบบซิงโครนัส ประการแรกคือ แนวทางการแก้ไขปัญหาเชิงนโยบาย ดังนั้น ภาคภาษีจึงจำเป็นต้องให้คำปรึกษาและเสนอแนะต่อหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้มีกฎระเบียบและบทลงโทษที่เข้มงวดและยับยั้งการกระทำผิดเกี่ยวกับการออกและจำหน่ายใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย นอกจากนี้ ยังมีแนวทางการจัดการกับผู้เสียภาษีที่ใช้ใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมายซึ่งได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพื่อลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระหรือเพิ่มจำนวนภาษีที่ได้รับคืนเพื่อป้องกันการเรียกร้องใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย ซึ่งเป็นประเด็นที่ต้องใส่ใจเพื่อจัดการกับต้นตอของปัญหา นั่นคือ ความต้องการใบแจ้งหนี้ที่ผิดกฎหมาย
นอกจากนี้ จำเป็นต้องเพิ่มกฎระเบียบให้สอดคล้องกับสถานการณ์จริงของการบริหารจัดการภาษี หากกรมสรรพากรตรวจพบว่าผู้เสียภาษีมีความเสี่ยงสูง ในกรณีจำเป็น อธิบดีกรมสรรพากรสามารถขอให้ผู้เสียภาษีใช้แบบฟอร์มใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในแต่ละครั้ง เพื่อป้องกันการซื้อขายใบแจ้งหนี้ได้อย่างทันท่วงที นอกจากนี้ จำเป็นต้องเพิ่มระยะเวลาในการรับและดำเนินการยื่นแบบแสดงรายการข้อมูลการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ของผู้เสียภาษี แทนที่จะใช้เวลาเพียง 1 วันในการเปรียบเทียบข้อมูลตามกฎระเบียบปัจจุบัน
ประการที่สอง คือ กลุ่มโซลูชั่นเกี่ยวกับวิธีการจัดการ โดยต้องเปลี่ยนจากการ “ต่อสู้” มาเป็น “ป้องกัน” ผู้กระทำความผิดที่ขายใบแจ้งหนี้ โดยติดตามผู้เสียภาษีตั้งแต่เริ่มจัดตั้ง ไปจนถึงเริ่มรับและดำเนินการคำขอจดทะเบียนภาษีโดยใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์
ปัจจุบันกรมสรรพากรจังหวัดเหงะอานกำหนดว่า ในกรณีของวิสาหกิจที่เพิ่งจัดตั้งใหม่ ภายใน 5-10 วัน นับจากวันที่เจ้าหน้าที่ที่ได้รับมอบหมายให้ติดตามวิสาหกิจ จะต้องตรวจสอบสถานที่ตั้งของกิจการ และดำเนินการประเมินความเสี่ยงเบื้องต้นและจำแนกประเภทตามเกณฑ์การประเมินความเสี่ยงเบื้องต้นที่กรมสรรพากรจังหวัดเหงะอานได้กำหนดไว้ เช่น การประเมินทั่วไปของผู้แทนทางกฎหมาย/สำนักงานใหญ่/หน่วยงานบัญชีของวิสาหกิจ/สินทรัพย์เริ่มต้นของวิสาหกิจ... การประเมินความเสี่ยงเบื้องต้นจะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการต่อสู้กับคดีที่แสดงให้เห็นสัญญาณของการฉ้อโกง
คำสั่งเลขที่ 489/QD-TCT ลงวันที่ 7 เมษายน 2565 ของกรมสรรพากร ได้กำหนดไว้อย่างชัดเจนเกี่ยวกับการโอนรายงานและคำแนะนำในการดำเนินคดีไปยังหน่วยงานสอบสวน อย่างไรก็ตาม ก่อนการโอนบันทึก กรมสรรพากรต้องพิจารณาว่าการละเมิดกฎหมายภาษีคืออะไรและมีสัญญาณของความผิดอย่างไร ในอดีต ภาคภาษีได้เลือกวิธีการจัดการที่ปลอดภัย และไม่ได้ตัดสินใจอย่างเด็ดขาดในการรวมบันทึกเพื่อโอนไปยังหน่วยงานสอบสวน ดังนั้น จำนวนวิสาหกิจที่ถูกดำเนินคดีในข้อหาซื้อขายใบกำกับสินค้าจึงมีไม่มาก และไม่เพียงพอที่จะยับยั้งผู้ที่กระทำความผิดฐานฉ้อโกง...
แหล่งที่มา
การแสดงความคิดเห็น (0)