2023 yılı kişisel gelir vergisine tabi maaş ve ücretler

Yasaya göre 2023 yılında hangi maaş ve ücretler kişisel gelir vergisine tabidir? - Okuyucu Huy Hoang

Các khoản tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN 2023 mới nhất

2023 yılında kişisel gelir vergisine tabi maaş ve ücretler

Ücret ve maaşlardan elde edilen gelir, çalışanların işletmeden elde ettikleri gelir olup şunları içerir:

(1) Maaşlar, ücretler ve maaş veya ücret niteliğindeki tutarlar, nakit veya nakit olmayan şekillerde.

(2) Aşağıdaki ödenekler ve sübvansiyonlar hariç ödenekler ve sübvansiyonlar:

- Üstün hizmet görenlere tanınan ayrıcalıklı muamele kanununa göre aylık, ayrıcalıklı ve bir defaya mahsus ödenek.

- Direniş savaşlarına katılanlara, vatan savunmasına katılanlara, uluslararası görev yapanlara ve görevini tamamlayan genç gönüllülere aylık ve bir defaya mahsus ödenek.

- Savunma ve güvenlik ödenekleri; silahlı kuvvetlere sübvansiyonlar.

- Zehirli ve tehlikeli faktörlerin bulunduğu işyerleri, meslekler veya işyerlerindeki işler için tehlikeli ve zehirli madde ödenekleri.

- Cazibe ödeneği, bölge ödeneği.

- Aniden gelen sıkıntı ödeneği, iş kazası ödeneği, meslek hastalığı ödeneği, doğum veya evlat edinme için bir kerelik ödenek, doğum yardımı, doğum sonrası sağlık iyileştirme ödeneği, çalışma kapasitesinin azalması ödeneği, bir kerelik emeklilik ödeneği, aylık emeklilik, kıdem tazminatı, işsizlik ödeneği ve öngörülen diğer ödenekler.

- Sosyal güvenlik yararlanıcılarına kanun hükümlerine göre yapılan destekler.

- Üst düzey yöneticilere hizmet ödeneği.

- Sosyoekonomik koşulları özellikle zor olan bölgelere işe giden kişilere bir defaya mahsus ödenek, deniz ve ada egemenlik alanlarında çalışan memurlara kanun hükümlerine göre bir defaya mahsus destek. Vietnam'da ikamet eden yabancılar, yurtdışında çalışan Vietnamlılar, yurtdışında uzun süre ikamet edip Vietnam'a çalışmak üzere dönen Vietnamlılar için bir defaya mahsus yer değiştirme ödeneği.

- Köy ve belde sağlık çalışanlarına ödenek.

- Sektöre özel ödenekler.

Not: Vergiye tabi kazancın dışında kalan ödenekler, sübvansiyonlar ve bunların düzeyleri yetkili Devlet kurumları tarafından belirlenir.

Devlet sektörü için ödenek, sübvansiyon, ödenek düzeyleri ve sübvansiyonlara ilişkin rehber dokümanların uygulanması halinde, diğer ekonomik sektörler ve diğer ticari işletmeler, Devlet sektörü için yönlendirilen ödenek ve sübvansiyonların listesini ve düzeylerini esas alarak hesaplama ve kesinti yaparlar.

Yukarıdaki talimatlara göre alınan indirim veya sübvansiyonun, indirim veya sübvansiyon tutarından fazla olması halinde, aşan kısmın vergi matrahına dahil edilmesi gerekmektedir.

Özellikle Vietnam'da ikamet eden yabancılar ile yurtdışında çalışan Vietnamlılara bir defaya mahsus yer değiştirme ödeneği, İş Sözleşmesi veya toplu iş sözleşmesinde belirtilen seviyeye göre kesilir.

(3) Aşağıdaki şekillerde alınan ücretler: Satış temsilcilerinin komisyonları, aracılık komisyonları; bilimsel ve teknik araştırma konularına katılım ücretleri; proje ve planlara katılım ücretleri; telif haklarına ilişkin kanun hükümlerine göre telif ücretleri; öğretim faaliyetlerine katılım ücretleri; kültürel, sanatsal, beden eğitimi ve spor gösterilerine katılım ücretleri; reklam hizmet bedelleri; diğer hizmet bedelleri, diğer ödemeler.

(4) İş derneklerine, şirket yönetim kurullarına, şirket denetim kurullarına, proje yönetim kurullarına, yönetim kurullarına, derneklere, meslek birliklerine ve diğer kuruluşlara katılımdan elde edilen paralar.

(5) Mükellefin işletme tarafından ödenen maaş ve ücret dışındaki nakdi veya ayni menfaatler, her ne surette olursa olsun:

- Konut, elektrik, su ve diğer hizmetler (varsa), sanayi bölgelerinde çalışan işçilere ücretsiz olarak sağlamak üzere işletmeler tarafından inşa edilen konutlar için sağlanan konut, elektrik, su ve diğer hizmetler (varsa) için sağlanan faydalar hariç; ekonomik bölgelerde, sosyo-ekonomik açıdan zor bölgelerde, sosyo-ekonomik açıdan özellikle zor bölgelerde bulunan işletmeler tarafından çalışanlara ücretsiz olarak sağlanan konutlar.

Kişinin işyerinde ikamet etmesi halinde vergiye tabi kazanç, kişinin kullandığı alan ile işyeri alanı arasındaki orana göre hesaplanan kira veya amortisman bedelleri, elektrik, su ve diğer hizmetler üzerinden hesaplanır.

İşveren tarafından çalışan adına konut için ödenen ev kirası, elektrik, su ve diğer ilgili hizmetler (varsa) tutarı, çalışan adına ödenen gerçek tutara göre vergiye tabi gelire dahil edilir, ancak gelirin nerede ödendiğine bakılmaksızın birimde elde edilen toplam vergiye tabi gelirin (ev kirası hariç) %15'ini aşamaz.

- İşletmenin hayat sigortası, birikmiş primleri ile diğer zorunlu olmayan sigortalar yaptırması, çalışanları adına gönüllü emeklilik sigortası yaptırması veya Gönüllü Emeklilik Fonu'na katkıda bulunması karşılığında aldığı para tutarı.

İşletmenin, çalışanları için sigorta primi tahakkuk ettirilmeden zorunlu olmayan sigorta ürünleri satın alması durumunda (Vietnam yasalarına göre kurulmamış ve faaliyet göstermeyen ve Vietnam'da sigorta satmasına izin verilmeyen sigorta şirketlerinden sigorta satın alınması durumu dahil), bu sigorta ürününün satın alınmasına ilişkin prim, çalışanın kişisel gelir vergisi matrahına dahil edilmez. Sigorta primi tahakkuk ettirilmeden zorunlu olmayan sigorta, sağlık sigortası, ölüm sigortası (iadeli ölüm sigortası ürünleri hariç) gibi sigortalının, sigorta sözleşmesinde kararlaştırılan sigorta bedeli veya tazminatına ek olarak, sigortaya katılımdan prim tahakkuk ettirmediği sigorta ürünlerini kapsar.

- Kişilerin talepleri doğrultusunda sağlık, eğlence, spor, dinlenme, güzellik gibi üyelik aidatları ve diğer hizmet giderleri, özellikle aşağıda belirtilenler:

+ Kartta, kartı kullanan kişi veya kişi grubunun adı varsa üyelik ücretleri (golf sahası üyelik kartları, tenis kortu üyelik kartları, kültür ve sanat kulübü üyelik kartları, spor kulübü üyelik kartları vb.). Kartın ortak kullanılması ve kartı kullanan kişi veya kişi grubunun adı olmaması durumunda, vergiye tabi gelire dahil edilmez.

+ Sağlık, eğlence, güzellik bakımı vb. alanlardaki bireylere yönelik diğer hizmet giderleri, ödeme içeriğinde faydayı alan kişinin adı açıkça belirtilmişse. Hizmet bedeli ödeme içeriğinde faydayı alan kişinin adı belirtilmemiş ancak çalışan topluluğuna ödenmişse, vergiye tabi gelire dahil edilmez.

- Ofis malzemeleri, iş seyahati giderleri, telefon, üniforma vb. için yapılan toptan harcamalar, Devletin mevcut düzenlemelerinden daha yüksektir. Aşağıdaki durumlarda toptan harcamalar vergiye tabi gelire dahil edilmez:

+ Kadrolu personel, memurlar ve idari kurumlarda, parti, sendika, dernek gibi kuruluşlarda çalışanlar için: Maliye Bakanlığı'nın rehber dokümanında belirtilen sabit gider düzeyi uygulanır.

+ Ticari kuruluşlarda ve temsilciliklerde çalışanlar için: Uygulanacak toptan ödeme tutarı, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun uygulanmasına ilişkin belgelerde yer alan vergiye tabi kazancın tespitinde esas alınan tutara uygundur.

+ Uluslararası kuruluşlarda ve yabancı kuruluşların temsilciliklerinde çalışan çalışanlar için: Uluslararası kuruluş ve yabancı kuruluşların temsilciliğinin mevzuatına göre toptan ödeme düzeyi uygulanır.

- Birim mevzuatına göre, çalışanların işe gidiş-dönüş ulaşım giderleri, çalışanın vergilendirilebilir gelirine dahil edilmemektedir.

- Çalışanın mesleki faaliyeti veya işverenin planına uygun olarak, çalışanın nitelik ve becerilerinin artırılmasına yönelik eğitim ödemeleri çalışanın gelirine dahil edilmez.

- Diğer faydalar.

İşletmelerin çalışanlarına ödediği diğer faydalar şunlardır: tatil masrafları; danışmanlık hizmeti alımı, belirli bir kişi veya kişi grubu için vergi beyannamesi alımı; şoför, aşçı, sözleşmeli olarak diğer ev işlerini yapan kişiler gibi ev işçilerinin masrafları...

(6) Hisse senedi ikramiyeleri de dahil olmak üzere, aşağıdaki ikramiyeler hariç olmak üzere her türlü nakit veya nakit olmayan ikramiyeler:

- Devlet tarafından verilen unvanlara eşlik eden ikramiyeler, taklit unvanlarına eşlik eden ikramiyeler, taklit ve takdirname kanunu hükümlerine göre verilen takdirname şekilleri, özellikle:

+ Milli Taklitçi; Merkezi Hükümete doğrudan bağlı Bakanlık, şube, merkez teşkilatı, il, şehir düzeyinde Taklitçi; Taban düzeyinde Taklitçi, İleri İşçi, İleri Dövüşçü gibi taklit unvanlarına eşlik eden ikramiyeler.

+ Diğer ödül biçimleriyle bonuslar.

+ Devlet tarafından verilen unvanlara eşlik eden ikramiyeler.

+ Dernekler ve Merkez ve Yerel Siyasal Teşkilatlar, Sosyal ve Mesleki Teşkilatlar, Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakfı'na bağlı kuruluşlar tarafından, bu kuruluşların tüzüğünde belirtilen esaslara göre ve Takdir ve Övgü Kanunu hükümlerine göre verilen ödüllere eşlik eden ikramiyeler.

+ Ho Chi Minh Ödülü ve Devlet Ödülü ile bonuslar.

+ Madalya, Rozet ile Bonus.

+ Liyakat Belgesi ile Bonus.

Ödüllendirmeye, yukarıda belirtilen ödül unvanlarına eşlik eden ödül miktarlarına ve ödül biçimlerine karar verme yetkisi, Ödüllendirme ve Takdir Kanunu hükümlerine uygun olmak zorundadır.

- Vietnam Devleti tarafından tanınan ulusal ve uluslararası ödüllere eşlik eden ikramiyeler.

- Yetkili Devlet kurumları tarafından tanınan teknik iyileştirmeler, buluşlar ve keşifler için verilen ikramiyeler.

- Kanuna aykırı davranışların tespiti ve yetkili devlet kurumlarına bildirilmesi karşılığında ödül verilmesi.

(7) Aşağıdaki kalemler vergiye tabi gelire dahil değildir:

- Çalışanların ve yakınlarının ağır hastalıklarının muayenesi ve tedavisi için işletme desteği.

+ Bu durumda çalışanın yakınları şunlardır: biyolojik çocuklar, yasal olarak evlat edinilmiş çocuklar, gayrimeşru çocuklar, eşin veya kocanın üvey çocukları; eş; biyolojik baba, biyolojik anne; kayınpeder, kayınvalide (veya kayınpeder, kayınvalide); üvey baba, üvey anne; yasal koruyucu baba, koruyucu anne.

+ Vergiye tabi kazancın içinde yer almayan destek tutarı, sigorta kuruluşunun ödeme tutarı düşüldükten sonra kalan, çalışanın ve çalışan yakınlarının hastane ödeme tutarını geçmeyen, hastane ödeme fişine göre ödenen gerçek tutardır.

+ Destek parasını ödeyen işletme; çalışanın ve yakınlarının sigorta kuruluşunun doğrudan sağlık kuruluşuna ödeme yapması durumunda, işletmeden onaylı hastane ücreti ödeme belgesinin bir örneğini veya hastane ücreti ödeme belgesinin bir örneğini; çalışanın ve yakınlarının ağır hastalığı olması durumunda, destek parası ödeme belgesiyle birlikte, çalışanın ve yakınlarının işletmeden onaylı sağlık sigortası ödeme belgesinin bir örneğini (çalışan ve yakınları hastane ücretinin tamamını ödediğinde, sigorta kuruluşu sigorta parasını çalışana ve yakınlarına öder) bulundurmakla yükümlüdür.

- Devlet daireleri, kamu hizmet birimleri, parti teşkilatları ve sendikalarda ulaşım araçlarının kullanımına ilişkin mevzuat hükümlerine göre alınan tutarlar.

- Kanunda öngörülen kamu konut rejimi kapsamında alınan tutar.

- Görüş bildirme, hukuki belgeler, kararlar, siyasi raporlar hakkında değerlendirme ve inceleme yapma; teftiş ve denetleme heyetlerine katılma; seçmen ve vatandaş kabul etme; Milli Meclis Başkanlığı, Milli Meclis Milliyetler Şurası ve Komiteleri, Milli Meclis heyetleri; Merkez Büro ve Parti Komiteleri; İl Parti Komitesi Başkanlığı, İl Parti Komitesi ve Komiteleri, İl Parti Komitesi faaliyetlerine doğrudan hizmet etmekle ilgili üniforma ve diğer işler için maaş ve ücret dışında alınan tutarlar.

- Vardiya arası yemek ve öğle yemeği için ödenen para miktarı, çalışanlar için vardiya arası yemek ve öğle yemeği organize eden işletme tarafından doğrudan yemek pişirme, yemek satın alma ve yemek çeki verme şeklinde sağlanır.

İşletmenin vardiya arası yemek veya öğle yemeği düzenlememesi ancak çalışanlara ödeme yapması durumunda, harcama düzeyi Çalışma, Savaş Gazileri ve Sosyal İşler Bakanlığı'nın talimatlarına uygunsa, bu tutar bireyin vergilendirilebilir gelirine dahil edilmeyecektir. Harcama düzeyi Çalışma, Savaş Gazileri ve Sosyal İşler Bakanlığı'nın talimatlarından yüksekse, aşan tutar bireyin vergilendirilebilir gelirine dahil edilmelidir.

Kamu iktisadi teşebbüsleri ve kuruluşları, idari birimler, Parti, sendika ve dernekler için geçerli olan özel harcama tutarları, Çalışma, Harp Malulleri ve Sosyal İşler Bakanlığı'nın belirlediği sınırları aşamaz. Kamu iktisadi teşebbüsleri ve diğer kuruluşlar için ise harcama tutarları, birim başkanı ve sendika başkanının mutabakatı ile belirlenir, ancak kamu iktisadi teşebbüslerine uygulanan tutarları aşamaz.

- İşletmenin Vietnam'da çalışan yabancı çalışanlar ve yılda bir kez yıllık izin kullanarak memleketine giden yurtdışında çalışan Vietnamlı çalışanlar adına (veya onlar için) ödediği gidiş-dönüş uçak bileti tutarı.

Uçak bileti satın almak için ödenecek para miktarının belirlenmesinde esas alınan husus iş sözleşmesi ve Vietnam'dan yabancının vatandaşı olduğu ülkeye veya yabancının ailesinin yaşadığı ülkeye veya tersi yönde ödenecek uçak bileti tutarı; Vietnam vatandaşının çalıştığı ülkeden Vietnam'a veya tersi yönde ödenecek uçak bileti tutarıdır.

- Vietnam'da eğitim görmek üzere çalışan yabancı çalışanların çocukları ile yurtdışında eğitim görmek üzere çalışan Vietnamlı çalışanların çocuklarının okul öncesinden liseye kadar olan öğrenim ücretleri işletme tarafından karşılanmaktadır.

- Sponsorluk yapan dernek ve kuruluşlardan elde edilen kişisel gelirler, sponsorluk alan kişinin dernek veya kuruluşun üyesi olması, sponsorluk parasının Devlet bütçesinden kullanılması veya Devlet mevzuatına göre yönetilmesi, edebiyat ve sanat eserleri, bilimsel araştırma projeleri vb. gibi Devletin siyasi görevlerinin yürütülmesi veya dernek veya kuruluşun tüzüğünde belirtilen faaliyet programına göre yürütülmesi halinde kişisel gelir vergisine dâhil edilmez.

- Petrol ve gaz, madencilik gibi bir dizi endüstrinin uluslararası uygulamalarına göre standart çalışma takvimine uygun olarak, iş sözleşmesi hükümlerine göre Vietnam'da çalışan yabancı işçilerin seferberliği ve rotasyonuna hizmet etmek için işletmelerin ödediği ödemeler.

Belirlemenin esası iş sözleşmesi ve yabancının Vietnam'dan ikamet ettiği ülkeye gidiş-dönüş uçak bileti ödemesidir.

- Çalışanların ve ailelerinin cenaze ve düğün masrafları için gelir elde eden kurum ve kişilerin aldıkları paranın tutarı, gelir elde eden kurum ve kişilerin genel mevzuatına uygun olup, Kurumlar Vergisi Kanunu'nun uygulanmasına ilişkin belgelerde yer alan kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınan tutara uygundur.

111/2013/TT-BTC Genelgesi'nin 2. Maddesi'nin 2. Fıkrası; 92/2015/TT-BTC Genelgesi'nin 11. Maddesi'nin 1. Fıkrası, 2. Fıkrası, 3. Fıkrası, 4. Fıkrası ve 5. Fıkrası uyarınca .

Maaş ve ücretlerden kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır?

Maaş ve ücret gelirleri üzerinden vergi hesaplamasının esası, vergiye tabi gelir ve vergi oranı olup, özel olarak aşağıdaki gibidir:

(i) Maaş ve ücretlerden kişisel gelir vergisinin belirlenmesi

Vergilendirilebilir gelir, 111/2013/TT-BTC Genelgesi'nin 8. maddesindeki rehberliğe göre vergilendirilebilir gelirden aşağıdaki kesintiler çıkarılarak belirlenir:

- 111/2013/TT-BTC Genelgesi'nin 9 uncu maddesinin 1 inci fıkrasında yer alan talimatlara göre aile kesintileri.

- 111/2013/TT-BTC Genelgesi'nin 9 uncu maddesinin 2 nci fıkrasında yer alan talimatlara göre sigorta primleri ve gönüllü emeklilik fonları.

- 111/2013/TT-BTC Genelgesi'nin 9. Maddesi'nin 3. Fıkrası'nda yer alan rehberliğe göre hayır, insani ve eğitim teşvik katkıları.

(ii) Kişisel gelir vergisi oranı

Ticari kazanç, ücret ve maaş üzerinden alınan kişisel gelir vergisi oranları aşağıdaki artan oranlı vergi tarifesine göre uygulanır:

(iii) Maaş ve ücretlerden kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır?

Ticari gelir, ücret ve maaşlar üzerinden alınan kişisel gelir vergisi, her gelir düzeyi için hesaplanan toplam vergidir. Her gelir düzeyi için hesaplanan vergi, gelir düzeyinin vergiye tabi gelirinin, o gelir düzeyinin ilgili vergi oranıyla (×) çarpılmasıyla elde edilir.

Hesaplamada kolaylık sağlanması açısından, 111/2013/TT-BTC sayılı Genelge ile yayımlanan Ek No. 01/PL-TNCN'ye göre basitleştirilmiş hesaplama yöntemi uygulanabilir.

[reklam_2]
Kaynak