Elektronik faturaları mevzuata uygun şekilde kullanın

fatura 1.jpg
Vergi yönetiminin dijital teknoloji uygulama ortamında gerçekleştirilmesi gerekmektedir. Fotoğraf: Vergi Dairesi Başkanlığı

Fatura, hem satıcı ile alıcı arasındaki mal satış ve hizmet alım satım işlemlerini kayıt altına alan, ekonominin işlem hacmini yansıtan, hem de muhasebe işlemlerinin yapılmasına ve mükelleflerin vergisel yükümlülüklerinin belirlenmesine esas teşkil eden bir belgedir.

Dolayısıyla, kişilerin ve işletmelerin fatura kullanımında gönüllü uyum, sağlıklı bir iş ortamının kurulmasının ön koşulu olup, vergi politikalarına ve kanunlarına uyumun ilk kanıtıdır.

Elektronik fatura uygulamasına geçildiği tarihten 19 Temmuz 2024 tarihine kadar, vergi daireleri tarafından alınan ve işlenen elektronik fatura sayısının 8,54 milyar olduğu tahmin edilmektedir. Bugüne kadar ülke genelinde 75.429 işletme, kasalardan üretilen elektronik faturaları kullanmak üzere kayıt yaptırmış olup, kasalardan üretilen elektronik fatura sayısı 648,1 milyonu aşmıştır.

Bu sonuç vergi sektörünün kayda değer bir başarısı olmakla birlikte, büyük miktarda verinin elektronik faturalar üzerinde işlenebilmesi, mükelleflerin devlet bütçesine olan vergi yükümlülüklerini gönüllü olarak yerine getirebilmesi için vergi yönetiminin dijital teknoloji uygulama ortamında yürütülmesini gerektirmektedir.

Son dönemde elektronik fatura sisteminden elde edilen veri tabanı aracılığıyla vergi dairesi, faturalardaki alım/satım verilerinin analiz ve sentezlenmesi yoluyla elektronik faturaların kullanımında inceleme ve yönetim tedbirlerinin elektronikleştirilmesini artırmış, böylece gerçek üretim ve işletme faaliyetleriyle uyuşmayan, sahte beyan, vergi kaçakçılığı ve vergi iadesi taleplerine yol açan fatura ihlallerinin tespiti sağlanarak, Devlet bütçesinden vergi geliri elde etmek amacıyla...

Tespit edilen vergi ihlallerinin çoğu, mükelleflerin beyan ettikleri ve ödedikleri vergi tutarlarının fiili üretim ve ticari faaliyetlerine uygun olduğunu, kaçak fatura kullanımı veya faturaların yasa dışı kullanımı gibi belirtiler nedeniyle açıklayamamasından kaynaklanmaktadır. Bu nedenle, vergi makamlarının, devlet bütçe gelirlerinin kaybını önlemek için vergi incelemesi, vergi denetimi, vergi idari kararlarının uygulanması vb. gibi uygun vergi yönetimi önlemlerini uygulamaları gerekmektedir.

Dolayısıyla, beyan edilen ve ödenen verginin doğruluğunu kanıtlamak, vergi iadesi süresini kısaltmak ve vergi kanunu ihlallerinden kaçınmak için mükelleflerin yapması gereken ilk şey, mevzuata uygun olarak elektronik fatura kullanmaktır. Mal ve hizmet alım satım işlemleri ne kadar şeffaf olursa, Devlet Bütçesi'nden sağlanan faydalar o kadar hızlı hayata geçecektir.

Faturalarda mevzuata uyum, mal alım satımında şeffaflıktır.

fatura 2.jpg
Fatura mevzuatına uyum, mükelleflerin alım satım işlemlerini şeffaf hale getirmektir. Görsel: İnternet

2013 Anayasası’nda “Herkesin kanuna göre vergi ödeme yükümlülüğü vardır.” hükmü yer alıyor.

Vergi İdaresi Kanunu'nun "verginin beyanı ve ödenmesi" yöntemine ilişkin mevcut düzenlemelerine göre, mükellefler, ödenecek vergi türlerini belirlemek için vergi kanunu hükümlerine dayanmak, vergileri kendileri hesaplamak, beyan etmek, hesaplanan vergi tutarını devlet bütçesine kendileri ödemek ve beyan edilen verilerden sorumlu olmak zorundadır. Vergi beyannameleri, mükellefler tarafından ödenecek vergi tutarını belirlemek için bilgi beyan etmek amacıyla kullanılır.

Katma değer vergisi (KDV) bakımından ödenecek vergi tutarının tespitinde, mal ve hizmet alım satımının gerçek olması durumunda, mükellefin vergi dönemi içinde yaptığı alım satım işlemlerini yansıtan delillerden biri de alış ve satış faturaları olacaktır; aynı zamanda mal ve hizmet alım satımının gerçek olmaması durumunda, mükellef tarafından düzenlenen faturanın kullanılması hukuka aykırı olup, mevzuata göre işlem yapılacaktır.

Girdi KDV indirimi için, indirilebilir girdi KDV'sinin ispatında önemli koşul, satın alınan mal ve hizmetlere ilişkin yasal bir KDV faturasının bulunması ve 20 milyon VND veya daha fazla değerinde satın alınan mal ve hizmetlere ilişkin nakit olmayan ödeme belgelerinin bulunmasıdır.

KDV iadesi söz konusu olduğunda, KDV iadesi, üretim ve işletme faaliyetleri için mal ve hizmet satın alırken ödedikleri girdi vergisi tutarını devlet bütçesine iade eden bir araçtır. Bu nedenle, yasal bir KDV faturası, mükellefin devlet bütçesine ödediği girdi vergisi tutarını gösteren ve hızlı bir şekilde iade edilecek kanıtlardan biridir.

Kurumlar Vergisi açısından vergiye tabi kazancın tespitinde indirilebilecek giderler için, aşağıdaki şartları taşıyan işletmeler tüm giderlerini indirebilirler:

+ İşletmenin üretim ve işletme faaliyetleri ile ilgili olarak katlandığı gerçek giderler;

+ Giderlerin kanunen öngörülen yeterli fatura ve yasal belgeleri mevcuttur.

+ Her defasında 20 milyon VND ve üzeri (KDV dahil) mal ve hizmet alımına ilişkin giderlerin ödenmesi sırasında nakit dışı ödeme belgesinin ibraz edilmesi zorunludur.

Dolayısıyla, özellikle "Mal satıldığında veya hizmet sağlandığında satıcının alıcıya fatura düzenlemesi zorunludur" düzenlemesi olmak üzere fatura düzenleme mevzuatına, mal ve hizmet satın alırken yapılan nakit dışı ödemelere titizlikle uyulması, böylece alım satım faaliyetlerine ilişkin vergilerin doğru beyan edilmesi ve ödenmesi suretiyle mükelleflerin mal ve hizmet alım satımını şeffaf hale getirmeleri, vergi iade dosyalarının işlenme sürecini hızlandırmaları, vergi incelemesi ve denetimi gerektiren riskler listesine girmelerinin önüne geçmeleri sağlanmıştır.

Quoc Tuan