İşletmeler için vergi yönetiminde uluslararası deneyim

Vergi Dairesi'nden alınan bilgilere göre, hanehalkı işletmelerinin vergi hesaplama yöntemi, prensip olarak, doğrudan vergi ödeyen işletmelerin vergi hesaplama yöntemine benzerdir. Aradaki en büyük fark, küçük ve orta ölçekli işletmelerin vergiye tabi gelirleri (giderler hariç) üzerinden kurumlar vergisi, mahsup yöntemiyle katma değer vergisi ödemeleri ve muhasebe sistemini (muhasebe hesaplarının açılması, finansal tablolar, muhasebe defterleri, muhasebe belgeleri) uygulamalarıdır.

Bu arada, küçük ve orta ölçekli işletmelere eşdeğer ölçekteki işletmeler ( tarım , ormancılık, balıkçılık; sanayi, inşaat alanlarında faaliyet gösteren ve cirosu 3 milyar VND'nin üzerinde olan işletmeler veya ticaret ve hizmet alanında faaliyet gösteren ve cirosu 10 milyar VND'nin üzerinde olan işletmeler) dahil olmak üzere, büyüklüğünden bağımsız olarak tüm işletme haneleri, gelir vergisi, doğrudan yöntemle elde edilen katma değer vergisi öder, muhasebe rejimini uygulayamaz (iş haneleri toptan vergi öder) veya basit muhasebe rejimi uygulayamaz, tek defter tutamaz, muhasebe hesabı açmak zorunda değildir, finansal tablolar hazırlayamaz.

Dolayısıyla, işletmeler için vergi politikaları ve vergi idaresi de işletmelere kıyasla farklılıklar göstermektedir. Mevcut yasal politika sistemi, işletmeler ve işletmeler arasında göreceli farklılıklar yaratmaktadır ve bu farklılıklar şu hususlarda kendini göstermektedir: kayıt prosedürleri, vergi yükümlülükleri ve faturalar, muhasebe rejimi ve özel yönetim düzenlemeleri.

Özellikle: İşletme kaydı ve vergi kaydı ile ilgili olarak, işletme haneleri ilçe/ilçe mali planlama ofisine kayıt yaptırır (1 Temmuz 2025'ten itibaren, işletmeler işletme kaydı başvurularını yapabilir ve sonuçları işletmenin merkezinin bulunduğu belediye/mahalle mali planlama ofisinden alabilir), basit belgeler (iş kaydı başvurusu, hane sahibinin kimlik belgeleri...) ve hızlı kayıt süresi (3 gün). Bu arada, işletmeler il işletme kaydı ofisine daha karmaşık belgelerle (iş kaydı başvurusu, tüzük, üye/hissedar listesi...) kayıt yaptırır, ancak geçerli olması durumunda bunlar da 3 gün içinde işleme alınır.

Elektronik vergi hizmetlerinin etkin bir şekilde uygulanmasına devam edilmesi

Vergi kaydı konusunda, yasa tek noktadan bir mekanizmaya izin vermektedir: Bir işletme veya ticari hanehalkı kaydı sırasında, vergi bilgileri vergi dairesine aktarılır ve aynı anda bir vergi kodu düzenlenir. Ancak gerçekte, geçmişte vergi dairesi ile ticari hanehalkı arasında yakın bir koordinasyon eksikliği (işletme kaydı ile vergi kaydı arasındaki bağlantı prosedürünün uygulanmadığı 1 Temmuz 2023 tarihine kadar) nedeniyle, ticari hanehalkları için vergi kaydı olmasa da, ticari hanehalkları için hala bir işletme kaydı durumu mevcuttur.

Muhasebe ve faturalama sistemiyle ilgili olarak, işletmeler (mikro işletmeler dahil) muhasebe sistemini mevzuata uygun olarak uygulamak ve tüm satış ve hizmet işlemlerinde (bazı özel durumlar hariç) elektronik fatura kullanmak zorundadır. Ancak, çoğu işletme (toplu vergi ödeyen gruplar) muhasebe defteri tutmak zorunda değildir, yalnızca vergi dairesinin belirleyeceği şekilde gelir beyanında bulunur; faturalara ihtiyaç duyulması halinde vergi dairesi bunları ayrı ayrı düzenler. Yalnızca beyanda bulunan işletmeler, düzenli olarak elektronik fatura kullanır ve işletmeler gibi gelir ve giderlerini eksiksiz kaydeder.

Bu fark, işletmelere kıyasla işletmelerde gelir ve giderlerde çok daha düşük şeffaflık düzeyine yol açmakta, vergi yönetiminde zorluklara neden olmakta ve bazı işletmeler için düşük gelir beyan ederek ödenecek vergileri azaltmak gibi birtakım açıkların oluşmasına yol açmaktadır.

Vergi Dairesi , vergi hesaplama yöntemiyle ilgili olarak, işletmelerin indirim yöntemini (gelir ve indirilebilir katma değer vergisi üzerinden vergi hesaplaması) veya doğrudan gelir yöntemini seçebileceklerini belirtti . Hanehalkı işletmeleri vergiyi temel olarak gelir üzerinden hesaplar (sözleşme veya doğrudan beyan), kurumsal gelir vergisine benzer şekilde, giderler düşüldükten sonra gelir üzerinden hesaplanan kişisel gelir vergisi mekanizması yoktur; ancak işletme modeline geçmeleri durumunda geçerlidir.

Bu bir fark yaratır: İşletmeler vergi hesaplamalarında makul giderleri düşebilirken, işletmeler gelir üzerinden sabit bir oranda vergi öder, bu nedenle gerçek toplam vergi oranı daha düşüktür, ancak maliyet faktörü hesaba katılmaz. Birçok görüş, işletmelerin işlerini büyütmelerini teşvik etmek için kişisel gelir vergisi hesaplanırken giderleri düşebilmelerine izin verilmesinin veya büyük işletmelerin kurumlar vergisi oranına yaklaşmaları için kişisel gelir vergisi oranının düşürülmesinin gerekli olduğunu öne sürmektedir.

Diğer yükümlülükler ve yönetim konusunda ise Vergi Dairesi, çalışanlar için sosyal sigorta, yangın önleme, iş güvenliği, sahte fatura ve belge düzenlenmesinin önlenmesi gibi konularda işletmeleri daha sıkı bir yönetim altına alırken, işletmeler haneleri çoğu zaman bu yükümlülükler açısından tam olarak denetlenmiyor ve kontrol edilmiyor.

Öte yandan, bazı ayrıcalıklı ve destekleyici düzenlemeler yalnızca işletmelere uygulanmakta olup, işletme hanelerini kapsamamaktadır (örneğin, küçük ve orta ölçekli işletmeler için ayrıcalıklı kurumlar vergisi, faiz desteği, işyeri desteği vb.). Bu fark, birçok hanenin, işletme hanesi modelinin vergi yükümlülükleri (düşük toplu vergi) açısından daha avantajlı olduğunu ve denetim ve kısıtlamalara daha az tabi olduğunu düşünmeleri nedeniyle işletmeye dönüşmek istememesi zihniyetine yol açmaktadır.

Genel olarak, mevcut yasal çerçeve, işletme haneleri ile işletmeler arasında, işletmenin niteliği ve ölçeği yerine hukuki şekline göre ayrım yapmakta ve bu da türler arasında adalet eksikliğine yol açmaktadır. Bu durum, işletme haneleri şeklinde iş yapmanın, işletme kurmaya kıyasla istemeden de olsa bir avantaj sağlamasına ve birçok hanenin işletmeye dönüşme konusunda isteksiz davranmasına neden olan bir engele dönüşmesine yol açmıştır. Bu nedenle, Projenin önemli görevlerinden biri, işletme haneleri ile işletmeler arasındaki politika farkını kademeli olarak daraltmak ve uluslararası uygulamalara uygun olarak, vergi yükümlülükleri ve yönetim rejimleri açısından işletmelere benzer bir şekilde işletmeleri yönetmeye doğru ilerlemektir.

Dünyada pek çok ülkede Vietnam'daki gibi ayrı bir "işletme hanesi" kavramı yoktur, ancak benzer bir şahıs şirketi modeli mevcuttur - bir bireyin sahip olduğu, sınırsız sorumluluğu olan ve kârların sahibinin vergilendirilebilir gelirine dahil edildiği, genellikle 3 tüzel kişilikten oluşan bir işletme biçimi: Şahıs şirketi, işletme hanesi ve bireysel işletme.

Bu ülkelerdeki şahıs şirketlerinin kayıt prosedürleri genellikle basittir, maliyetleri düşüktür ve kurumlar vergisi yerine kişisel gelir vergisine tabidirler.

Vergi idaresi açısından, çoğu ülke küçük işletme sahiplerinin tüzel kişilik kurmadan ve kişisel vergi kanunlarıyla faaliyet göstermelerine izin vermektedir. Ancak, gelir veya çalışan sayısı belirli bir eşiği aştığında, işletme kurmak veya işletme olarak muhasebe ve vergi raporlama sistemine uymak için kayıt yaptırmaları gerekmektedir. Birçok ülke, idari yükü azaltmak için küçük işletme sahiplerine toplu veya basitleştirilmiş vergiler uygulamaktadır, ancak ölçek daha büyük olduğunda deftere dayalı vergi beyannamesine geçmek için her zaman bir mekanizma mevcuttur.

Vergi Dairesi'nin araştırmasına göre, Çin'de bugün Vietnam'a benzer şekilde hem bireysel işletmeler hem de ticari haneler (bireysel işletme haneleri ve küçük işletme haneleri) bulunmaktadır. Ancak, bu işletmelerin teşvik edilmesine yönelik kendi politikaları ve düzenlemeleri bulunmaktadır; bireysel işletmeler Bireysel İşletmeler Kanunu'nda, ticari haneler ise Medeni Kanun'da düzenlenmiştir.

Singapur, Malezya ve Tayland'da bireysel işletmeler kolayca kayıt altına alınabiliyor ve kişisel gelir vergisi ödeyebiliyor. Ancak Tayland, gelir belirli bir seviyeyi aşıyorsa şirket kurulmasını zorunlu kılıyor.

Bazı ülkeler, hanehalkı işletmelerinin işletmeye dönüşmesini desteklemek için önlemler de uygulamaya koymuştur. Güney Kore ve Japonya, hanehalklarının işletmeye dönüşmesinden sonraki ilk birkaç yıl içinde vergileri muaf tutma veya azaltma politikalarına sahiptir. Çin, yeni dönüştürülen hanehalkları için işletme ruhsatı vergisini muaf tutmakta ve kişisel gelir vergisini düşürmektedir. Endonezya, hanehalklarının işletme olarak kaydolmasını teşvik etmek için mikro işletmeler için vergi beyanını basitleştirmektedir.

Ayrıca ülkeler, işletme bireylerinin vergi beyannamelerini ve ödemelerini kolaylaştıracak elektronik vergi sistemi oluşturmaya; işletmelerin hane halkı gelirlerini izlemek ve gelir kaybını önlemek için birden fazla kaynaktan (bankalar, elektronik faturalar, POS makineleri vb.) gelen verileri entegre etmeye odaklanmaktadır.

Uluslararası deneyimlerden görüldüğü üzere, genel eğilim, işletmeler için prosedürler ve vergi oranları açısından azami koşulların yaratılması, ancak aynı zamanda büyük hanelerin yeterince büyük olduklarında resmi işletme çerçevesine dahil edilmesi, eşitliğin sağlanması ve vergi yönetiminin etkinliğinin artırılması yönündedir.

Diğer ülkelerle karşılaştırıldığında, Vietnam'da hanehalkı işletmelerinin nüfusa oranı hala oldukça düşüktür (nüfusun yaklaşık %2,17'si, ABD'de yaklaşık %6,9, Tayland'da yaklaşık %5,6, İngiltere'de ise yaklaşık %8,5'tir...). Bu durum, girişimciliği ve işletme genişlemesini teşvik etmek için uygun destek politikaları olması halinde, bireysel işletme sektörünün geliştirilmesi ve işletmelere dönüştürülmesi için hala alan olduğunu göstermektedir.

TRA NEHRİ

Kaynak: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html