Katma Değer Vergisi Kanunu (Değişik) TBMM'den geçti

Millet Meclisi , delegelerin çoğunluğunun onayıyla Katma Değer Vergisi Kanunu'nu (değişikliklerle birlikte) resmen kabul etti. Kanun, 1 Temmuz 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe girecek.

16 Kasım öğleden sonra, Ulusal Meclis, Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu'nun revize edilmesi için elektronik oylama gerçekleştirdi. Oylamaya katılan 451 Ulusal Meclis milletvekilinden (NA milletvekili) (toplam NA milletvekili sayısının %94,15'ini oluşturuyor) 407 milletvekili (NA milletvekili sayısının %84,97'sini oluşturuyor) onaylarken, 36 milletvekili (NA milletvekili sayısının %7,52'sini oluşturuyor) onaylamadı; 8 milletvekili (NA milletvekili %1,67'sini oluşturuyor) ise oy kullanmadı.

Çıktı KDV'sinin ödenmemesine ancak girdi KDV'sinin düşülmesine olanak tanıyan düzenlemenin kaldırılması

Onay için oylama öncesinde, Ulusal Meclis Daimi Komitesi (NASC) Üyesi ve Ulusal Meclis Maliye ve Bütçe Komitesi Başkanı Le Quang Manh, taslak kanunu açıklayan, kabul eden ve revize eden bir rapor sundu. Buna göre, vergiye tabi olmayan konulara ilişkin hükümler (Madde 5) ile ilgili olarak, taslak kanunun 5. maddesinin 1. fıkrasına katılan görüşler vardı ve çıktı KDV'sinin ödenmemesine izin verilmesinin ancak girdi KDV'sinin düşülmesinin KDV ilkelerine uygun olmadığını belirttiler. Taslağın , Hükümetin 7. Dönem'de Ulusal Meclis'e sunduğu taslak kanunla aynı şekilde kalması yönünde görüşler de vardı.

Ulusal Meclis Daimi Komisyonu, işletmelerin elektronik fatura kullanımına geçerek fatura sahtekarlığı sorununu aşmış olması nedeniyle bu politikanın gerçekte artık uygun ve gerekli olmadığına inanmaktadır. Özellikle, Kanun Tasarısı, vergi iadesi koşullarına ilişkin hükümler ekleyerek, alıcıların yalnızca "satıcının vergi iadesi talep eden işletmeye düzenlenen faturalar için mevzuata uygun olarak KDV beyan edip ödemesi" durumunda vergi iadesi almaya hak kazanacağını belirtmiştir. Bu hükümler, Vergi Dairesi'nin vergi iadesi dosyalarını yalnızca satıcının Devlet bütçesine para beyan edip ödemesi durumunda işleme koymasına yasal bir zemin hazırlamıştır. Dolayısıyla, herhangi bir işlem yapılmamış ve bütçeye girdi vergisi ödenmemiş sahte faturalar için vergi iadesi söz konusu olmayacaktır.

Aynı zamanda, 26 Kasım 2024 tarihinde, Ulusal Meclis Genel Sekreteri, Ulusal Meclis milletvekillerinden yukarıda belirtilen konunun ele alınması için 02 seçenek hakkında görüş talep etti. Görüşlerin sentezlenmesi sonucunda, Ulusal Meclis Daimi Komitesi'nin, ticari aşamada işlenmemiş veya ön işlenmiş tarım ürünleri için çıktı KDV'sinin ödenmemesine ancak girdi KDV'sinin düşülmesine olanak tanıyan düzenlemenin kaldırılmasına yönelik önerisine, Ulusal Meclis milletvekillerinin toplam sayısının %70,50'sinin katıldığı görülmektedir. Bu düzenleme, girdi KDV'sinin yalnızca çıktının KDV'ye tabi olması durumunda düşülebileceği ilkesini güvence altına almaktadır. Bu içerik, Taslak Kanun'un 5. maddesinde gösterilmiştir.

KDV dışı gelir eşiği konusunda, eşiğin 200 milyonun üzerine çıkarılmasını öneren görüşler var; önümüzdeki yıllar için 300 milyon veya 400 milyon VND'nin üzerine çıkılmasını öneren görüşler de var. Maliye Bakanlığı'nın hesaplamalarına göre, vergi dışı gelir yılda 200 milyon VND olursa, devlet bütçe geliri yaklaşık 2.630 milyar VND azalacaktır (mevcut KDV Kanunu'nda KDV dışı gelirin yılda 100 milyon VND olması öngörülüyordu); vergi dışı gelir yılda 300 milyon VND olursa, devlet bütçe geliri yaklaşık 6.383 milyar VND azalacaktır.

Bu nedenle, 2013 yılından bugüne kadar ortalama GSYİH ve TÜFE büyüme hızıyla nispeten uyumlu, vergiye tabi olmayan gelir eşiğinde makul bir artış sağlamak amacıyla, Taslak Kanun'da yıllık 200 milyon VND gelir eşiği öngörülüyor.

Görüşlerin %72,67'si gübre ürünlerine %5 oranında vergi uygulanmasını destekliyor.

Vergi oranları (Madde 9) konusunda, birçok görüş gübrelere %5 vergi oranı uygulanması önerisine katılıyor. Bazı görüşler mevcut düzenlemelerin aynı kalmasını, bazıları ise %0, %1, %2 vergi oranı uygulanmasını öneriyor...

Ulusal Meclis Daimi Komisyonu'na göre, gübrelere %0 vergi oranı uygulanırsa, hem yerli gübre üreticileri hem de ithalatçıları için avantaj sağlanacaktır; çünkü ödedikleri girdi KDV'si iade edilecek ve çıktı KDV'si ödemek zorunda kalmayacaklardır. Ancak bu durumda, devlet bütçesinden her yıl işletmelere vergi iadesi yapmak için harcama yapılması gerekecektir. Devlet bütçesine getirdiği olumsuzluklara ek olarak, gübrelere %0 vergi oranı uygulanması, KDV ilke ve uygulamalarına da aykırıdır; bu ilkelere göre %0 vergi oranı yalnızca ihraç edilen mal ve hizmetlere uygulanır, iç tüketime uygulanmaz. Bu yönde bir uygulama, vergi politikasının tarafsızlığını bozacak, kötü bir emsal oluşturacak ve diğer imalat sanayilerine haksızlık teşkil edecektir.

Ayrıca, yasa tasarısını hazırlayan kurumun açıklamasına göre, %1 veya %2 oranında ek vergi oranının düzenlenmesi, KDV Kanunu'nun yeniden yapılandırılmasını, örneğin vergi oranlarına ilişkin ayrı bir madde oluşturulmasını ve bu durum için KDV iadesi düzenlemelerinin eklenmesini gerektirecektir. Gübreler için %1 veya %2 oranında vergi oranının düzenlenmesi, mevcut düzenlemelere kıyasla vergi oranlarının sayısını artırmak değil, vergi oranlarının sayısını azaltmak olan KDV reformunun hedefiyle de örtüşmemektedir.

Ulusal Meclis Milletvekillerinin görüşlerine dayanarak, Hükümet ayrıca açıklamaları desteklemek ve belirli destekleyici veriler sunmak üzere 692/CP-PL sayılı Resmi Tebliğ yayınladı. Ulusal Meclis'in yukarıdaki konuyu ele alma konusundaki bakış açısını doğru bir şekilde yansıtmak için, Ulusal Meclis Genel Sekreteri, 26 Kasım 2024 tarihinde Ulusal Meclis Milletvekillerinden 02 seçenek hakkında görüş talep etti: biri %5 vergi oranı uygulanması, diğeri ise mevcut düzenlemelerin korunması.

Görüşlerin sentezi sonucunda, Meclis Daimi Komisyonu ve Hükümet'in gübre, makine, tarımsal üretimde kullanılan özel ekipman ve balıkçı tekneleri için %5 oranında vergi oranı belirlenmesi önerisine, Meclis milletvekillerinin toplam sayısının %72,67'sinin katıldığı ortaya çıkmıştır. Bu içerik, Kanun Tasarısı'nın 9. maddesinin 2. fıkrasında yer almaktadır.

İthal edilen küçük değerli mallara vergi muafiyeti yok

E-ticaret platformları aracılığıyla ithal edilen küçük değerli mallara vergi muafiyeti uygulanmaması ve 78/2010/QD-TTg sayılı Kararın (Vergiden muaf ekspres teslimat hizmetleriyle gönderilen ithal malların değerine ilişkin düzenlemeler) Feshi Hakkındaki Oturum Genel Kararında içeriğinin açıkça belirtilmesi yönünde görüşler bulunmaktadır.

Ulusal Meclis Daimi Komitesi, son zamanlarda Vietnam'a çok düşük, çok ucuz ve çok rekabetçi fiyatlarla mal satan bir dizi e-ticaret platformunun ortaya çıktığını belirtti. Ulusal Meclis Daimi Komitesi, hükümetin hem Katma Değer Vergisi Kanunu Taslağı'nda hem de Vergi İdaresi Kanunu Taslağı'nda e-ticaret işletmelerine yönelik vergi tahsilatına ilişkin düzenlemelere eklemeler yaparak vergi tahsilat yönetiminin etkinliğini artırma yönündeki zamanında önerisini takdirle karşıladı.

Ancak, 78/2010/QD-TTg sayılı Karar henüz sona ermemiş olduğundan, Katma Değer Vergisi Kanunu ve Vergi İdaresi Kanunu'nun değiştirilmiş içerikleri, e-ticaretten vergi tahsilatını sağlamak üzere yürürlüğe giremeyecektir. Bu nedenle, Ulusal Meclis Milletvekillerinin görüşlerini de dikkate alan Ulusal Meclis Daimi Komitesi, bu içeriği Oturum Ortak Kararı'na dahil ederek, Hükümet'ten, e-ticaret kanalları aracılığıyla ihraç ve ithal edilen malların gümrük idaresine ilişkin bir Kararname çıkarmasını ve düşük değerli mallar için ithalat vergisi muafiyeti uygulanmamasını talep etmiştir.

Yakın gelecekte, vergi makamlarının Vietnam'a mal satan yabancı e-ticaret platformları için vergi tahsilatını yönetmelerine yönelik yasal bir temel ve yaptırımlar oluşturmalarına olanak tanıyan 78/2010/QD-TTg sayılı Kararın geçerliliği derhal sona erdirilmelidir.

Kaynak: https://thoibaonganhang.vn/quoc-hoi-thong-qua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-158156.html