Fatura düzenleme zamanlamasına ilişkin birçok yönetmelikte yapılan değişiklikler ve eklemeler.
Yönetmelikler, ihraç edilen mallar için faturaların düzenlenme zamanlamasını açıkça belirtmektedir.
70/2025/ND-CP sayılı Kararname, fatura düzenleme zamanına ilişkin 123/2020/ND-CP sayılı Kararnamenin 9. maddesinin 1. ve 2. bentlerini değiştirir ve tamamlar.
Buna göre, mal satışına ilişkin faturanın düzenlendiği an (kamu varlıklarının satışı ve devri ile milli rezervlerin satışı dahil), ödemenin alınıp alınmadığına bakılmaksızın, malların mülkiyetinin veya kullanım hakkının alıcıya devredildiği an olarak kabul edilir.
Mal ihracatında (ihracat için işleme dahil), elektronik ticari fatura, elektronik katma değer vergisi faturası veya elektronik satış faturasının düzenlenme zamanı satıcı tarafından belirlenir, ancak gümrük kanununda belirtildiği gibi malların gümrükten geçtiği tarihten itibaren en geç bir sonraki iş günü olmalıdır.
Hizmet sunumuna ilişkin faturalama zamanı, ödemenin alınıp alınmadığına bakılmaksızın, hizmetin tamamlandığı zamandır (yabancı kuruluşlara ve bireylere verilen hizmetler de dahil). Hizmet sağlayıcı, hizmet sunumundan önce veya hizmet sunumu sırasında ödeme alırsa, faturalama zamanı ödeme zamanıdır (muhasebe, denetim, finansal ve vergi danışmanlığı; değerleme; ölçme, teknik tasarım; denetim danışmanlığı ve inşaat yatırım projelerinin hazırlanması gibi hizmet sözleşmelerinin ifasını garanti altına almak için alınan depozito veya avanslar hariç).
Belirli durumlar için fatura düzenleme zamanlamasına ilişkin yönetmeliklerde değişiklik yapılması.
70/2025/ND-CP sayılı Kararname, büyük miktarlarda hizmet sunma, sık sık tekrarlanan ve veri mutabakatı için zaman gerektiren durumlar (a bendi), ham petrol arama, araştırma, işletme ve işleme faaliyetleri (e bendi), kredi verme faaliyetleri, döviz acenteliği faaliyetleri (l bendi), ücret hesaplama yazılımı kullanan taksi ile yolcu taşımacılığı işletmesi (m bendi) ve tıbbi muayene ve tedavi faaliyetleri (n bendi) gibi belirli durumlar için fatura düzenleme zamanlamasına ilişkin 123/2020/ND-CP sayılı Kararnamenin 9. Maddesinin 4. Fıkrasının a, e, l, m ve n bentlerini değiştirir ve tamamlar.
Özellikle, 70/2025/ND-CP sayılı Kararname aşağıdaki değişiklikleri içermektedir:
a) Malların büyük miktarlarda ve düzenli olarak satıldığı veya hizmetlerin sağlandığı durumlarda, mal satan veya hizmetleri sağlayan işletme ile müşteri veya ortak arasında veri mutabakatı için bir zaman çerçevesi gereklidir; buna şunlar dahildir : hava taşımacılığını doğrudan destekleyen hizmetlerin sağlanması, havayollarına havacılık yakıtı temini, elektrik temini (bu maddenin h bendinde belirtilenler hariç), demiryolu taşımacılığı destek hizmetleri, su hizmetleri, televizyon hizmetleri, televizyon reklam hizmetleri, e-ticaret hizmetleri, posta ve teslimat hizmetleri (acentelik hizmetleri, tahsilat ve ödeme hizmetleri dahil), telekomünikasyon hizmetleri (katma değerli telekomünikasyon hizmetleri dahil), lojistik hizmetleri, sabit dönemli olarak satılan bilgi teknolojisi hizmetleri (bu maddenin b bendinde belirtilenler hariç), bankacılık hizmetleri (kredilendirme faaliyetleri hariç), uluslararası para transferleri, menkul kıymet hizmetleri, bilgisayarlı piyango hizmetleri ve yatırımcılar ile ücret tahsilat hizmet sağlayıcıları arasında yol kullanım ücreti tahsilatı. Maliye Bakanı'nın talimatı doğrultusunda diğer durumlarda, fatura tarihi taraflar arasındaki veri mutabakatının tamamlandığı tarihtir, ancak hizmetin sağlandığı ayı takip eden ayın 7. gününden veya kararlaştırılan sürenin bitiminden itibaren 7 günden geç olamaz. Sağlanan mal ve hizmet miktarının hesaplanmasında esas alınan kararlaştırılan süre, mal veya hizmet satıcısı ile alıcı arasındaki anlaşmaya dayanmaktadır.
e) Ham petrol arama, çıkarma ve işleme faaliyetleri için: Ham petrol, kondensat ve ham petrolden işlenmiş ürünlerin ( devlet taahhütleri kapsamındaki ürün alım faaliyetleri dahil) satışına ilişkin faturaların düzenlendiği zaman, ödemenin alınıp alınmadığına bakılmaksızın, alıcı ve satıcının resmi satış fiyatını belirlediği zamandır.
Boru hatları aracılığıyla alıcılara taşınan doğal gaz, ilişkili gaz ve kömür gazının satışında fatura tarihi, alıcı ve satıcının ay için teslim edilen gaz hacmini belirlediği tarihtir; ancak vergi kanunlarında belirtildiği üzere, vergi yükümlülüğünün doğduğu ayın vergi beyanı ve ödeme süresinin son gününden geç olamaz.
Devlet garantisi ve taahhüt sözleşmesi fatura düzenleme zamanlaması konusunda aksi yönde bir hüküm içeriyorsa, devlet garantisi ve taahhüt sözleşmesinin hükümleri geçerli olacaktır.
l) Kredi faaliyetlerine ilişkin faturalama zamanı, kredi kuruluşu ile borçlu arasındaki kredi sözleşmesinde belirtilen faiz tahsilat süresine göre belirlenir; ancak faizin vadesinde tahsil edilmemesi ve kredi kuruluşunun bunu kredi kanununa uygun olarak bilanço dışı olarak takip etmesi durumları hariçtir. Bu durumda faturalama zamanı, faizin müşteriden tahsil edildiği zamandır. Kredi sözleşmesine göre faizin erken ödenmesi durumunda ise faturalama zamanı, faizin erken tahsil edildiği zamandır.
Ekonomik kuruluşlar ve kredi kurumları tarafından gerçekleştirilen döviz acenteliği faaliyetleri ve döviz alma-ödeme hizmetlerinin sunulması açısından , fatura düzenleme zamanı, döviz değişiminin gerçekleştiği zaman ve döviz alma-ödeme hizmetlerinin tamamlandığı zaman olarak kabul edilir.
m) Kanunda öngörülen ücret hesaplama yazılımına sahip taksilerle yolcu taşımacılığı yapan işletmeler için : yolculuğun sonunda, ücret hesaplama yazılımı kullanan taksiyle yolcu taşımacılığı yapan işletme veya kooperatif, müşteriye elektronik fatura düzenleyecek ve aynı anda fatura verilerini kanunda öngörülen şekilde vergi dairesine iletecektir.
n) Tıbbi muayene ve tedavi yönetimi ve hastane ücreti yönetimi yazılımı kullanan tıbbi muayene ve tedavi tesisleri için , her tıbbi muayene ve tedavi işlemi ile görüntüleme, test ve laboratuvar hizmetlerinin gerçekleştirilmesi için bir makbuz (hastane ücreti veya muayene/test ücreti için) yazdırılır ve bilgi teknolojisi sisteminde saklanır. Müşteri (tıbbi muayene ve tedavi alan kişi) faturaya ihtiyaç duymuyorsa, gün sonunda tıbbi muayene ve tedavi tesisi, tıbbi muayene ve tedavi bilgilerini ve makbuzdaki bilgileri kullanarak gün içinde gerçekleştirilen tıbbi hizmetler için elektronik bir fatura derler ve oluşturur. Müşteri elektronik fatura talep ederse, tıbbi muayene ve tedavi tesisi elektronik bir fatura oluşturur ve müşteriye verir.
Sağlık kuruluşları, sosyal güvenlik kurumu sağlık sigorta kartı sahiplerinin tıbbi muayene ve tedavi masraflarını ödediği ve karşıladığı anda, sosyal güvenlik kurumuna fatura keser.
Ödül dağıtan sigorta, piyango, kumarhane ve elektronik oyun işletmeleri için fatura düzenleme zamanlamasına ilişkin ek düzenlemeler.
70/2025/ND-CP sayılı Kararname, sigorta işletmeleri, piyango işletmeleri, kumarhaneler ve ödüllü elektronik oyunlar için fatura düzenleme zamanını düzenleyen 123/2020/ND-CP sayılı Kararnamenin 9. Maddesinin 4. Fıkrasının p, q ve r bentlerini tamamlayıcı niteliktedir.
Yeni düzenlemelere göre, sigorta ticari faaliyetlerinde faturalama zamanı, sigorta işletmesi kanununda belirtildiği üzere sigorta gelirinin muhasebeleştirildiği zamandır.
Geleneksel piyango işletmelerinde, tüm değerlerde önceden basılmış biletler satıldığı durumlarda, satılmayan biletler toplandıktan sonra ve en geç bir sonraki çekilişten önce, piyango işletmesi, dönem içinde satılan piyango biletleri için her bir acenteye (kuruluş veya birey) vergi dairesi kodu içeren elektronik bir katma değer vergisi faturası düzenlemeli ve fatura kodunun verilmesi için vergi dairesine göndermelidir.
Kumarhane ve elektronik oyun işletmeleri için elektronik fatura, gelir belirleme tarihinin bitiminden itibaren en geç bir gün içinde düzenlenmelidir . Aynı zamanda, kumarhane ve elektronik oyun işletmesi, bu Kararname ile birlikte yayımlanan 01/TH-DT Ek IA Formuna göre, oyunculardan alınan tutarı (gişede, oyun masasında ve elektronik oyun makinelerinde oyunculara ödenen geleneksel para biriminden) oyunculara iade edilen tutardan (kazançlar veya kullanılmayan fonlar nedeniyle) düşülerek elde edilen tutarı kaydeden verileri, elektronik fatura verilerini aktardığı anda vergi dairesine iletmelidir. Gelir belirleme tarihi, aynı günün 00:00 ile 23:59 saatleri arasındaki dönemdir.
70/2025/ND-CP sayılı Kararname 1 Haziran 2025 tarihinden itibaren yürürlüğe girer.
Minh Hien
Yorum (0)