Міністерство фінансів щойно направило до Міністерства юстиції досьє для оцінки проекту Указу про внесення змін та доповнень до низки статей Указу № 132/2020/ND-CP, що регулює податкове управління для підприємств з операціями між пов'язаними сторонами. Указ 132 (раніше Указ 20) був виданий для запобігання трансфертному ціноутворенню, «тонкому капіталу»... у господарській діяльності підприємств.

У цьому проекті Міністерство фінансів переглянуло та доповнило низку дуже важливих нормативних актів, вирішивши чимало проблем.

Зокрема, існують спеціальні правила щодо «пов’язаних сторін» у випадку «підприємства, яке гарантує або позичає капітал іншому підприємству в будь-якій формі». Умова полягає в тому, що загальна сума непогашених позик підприємства-позичальника підприємству-позичальнику або підприємству-гаранту має становити щонайменше 25% від внеску власника підприємства-позичальника в капітал та становити понад 50% від загальної суми непогашених позик за всіма середньостроковими та довгостроковими боргами підприємства-позичальника.

В'єткомбанк 2024 (67).jpg
Міністерство фінансів переглянуло та доповнило низку дуже важливих нормативних актів, вирішивши чимало труднощів для бізнесу в операціях із пов’язаними сторонами. Фото: VCB

Крім того, у проекті конкретно визначено «відповідальність міністерств, установ міністерського рівня та народних комітетів провінцій і міст центрального управління».

У ньому передбачено, що Державний банк у межах своїх обов'язків та повноважень відповідає за координацію надання інформації та даних про іноземні позики та погашення боргів кожного конкретного підприємства з операціями між пов'язаними сторонами на основі переліку, запитуваного Податковим органом.

Ця інформація включає дані про оборотність кредиту, процентну ставку, період сплати відсотків, основну суму платежу, фактичне зняття коштів, погашення боргу (основна сума, відсотки) та іншу відповідну інформацію (якщо така є).

Вивчаючи досьє для підготовки проекту Указу про внесення змін та доповнень до Указу 132/2020/ND-CP, пан Ле Хоанг Чау, представник Асоціації нерухомості міста Хошимін (HoREA), високо оцінив Міністерство фінансів за те, що воно дуже чуйно вислухало та врахувало коментарі багатьох організацій від центрального до місцевого рівнів, асоціацій, підприємств та експертів під час розробки «Проекту Указу».

«В основному, проект Указу відповідає практичним вимогам поточного періоду, забезпечуючи як посилення ролі державного управління у сфері податкового адміністрування, запобігаючи податковим збиткам, запобігаючи податковому шахрайству, так і запобігаючи трансфертному ціноутворенню для підприємств із пов’язаними операціями, водночас створюючи сприятливі умови для підприємств в інвестиційній, виробничій та підприємницькій діяльності», – оцінив пан Чау.

У терміновому документі, нещодавно надісланому Прем'єр-міністру, Міністерству юстиції та Міністерству фінансів, HoREA особливо зазначила, що цей Указ застосовується з податкового періоду 2024 року на прибуток підприємств . За даними HoREA, це допоможе підприємствам зменшити деякі труднощі, спричинені зміною Указу, дія якої була продовжена з 2023 року до теперішнього часу. Водночас це мінімізує деякі негативні наслідки, пов'язані з затримкою відрахування витрат для розрахунку податку підприємств.

Щоб не відставати від процесу застосування, починаючи з податкового періоду на прибуток підприємств 2024 року, міністерствам та галузям доведеться докласти значних зусиль для пришвидшення процесу, щоб допомогти уряду невдовзі видати цей Указ.

Крім того, HoREA також запропонувала Міністерству юстиції та Міністерству фінансів розглянути можливість подання Уряду та Прем'єр-міністру питання про внесення змін до пункту 3 статті 16 Декрету № 132/2020/ND-CP щодо збільшення загальних витрат на виплату відсотків, що підлягають відрахуванню, до не більше 50% (наразі 30%) від загального чистого прибутку від господарської діяльності.

У довгостроковій перспективі, після того, як держава запровадить «глобальний мінімальний податок» для підприємств, що належать до багатонаціональних корпорацій, HoREA запропонувала не контролювати «стелю» загальних податково-відраховуваних процентних витрат для «вітчизняних підприємств з операціями між пов’язаними сторонами». Це має на меті чесно, повно та оперативно відобразити «картину» інвестиційної, виробничої та господарської діяльності підприємств; водночас компетентним державним органам рекомендується посилити контроль та суворо ставитися до підприємств з «трансфертним ціноутворенням» та завищеними витратами з метою ухилення від сплати податків.

Крім того, ця Асоціація вважає, що Постанова 132/2020/ND-CP передбачає, що «період перерахування процентних витрат, що розраховуються безперервно, не перевищує 5 років з року, наступного за роком, у якому виникли процентні витрати, що не підлягають вирахуванню», є відносно коротким, і якщо протягом цього періоду підприємство не повністю вирахувало «загальну суму процентних витрат, що підлягають вирахуванню», підприємство втратить цю суму грошей як актив підприємства.

Таким чином, Асоціація пропонує збільшити період відрахування до 7 років (який, якщо «щедрий», має становити 10 років), що є більш розумним, оскільки відсоткові витрати є активами підприємства.

Міністерство фінансів вносить зміни до процедур продовження термінів сплати податків таким чином, щоб створити найбільш сприятливі умови для платників податків у випадках стихійних лих, катастроф, епідемій, пожеж та непередбачених аварій.