Міністерство фінансів хоче внести зміни та доповнити «прогалини» Закону про податок на прибуток підприємств.

Важливі результати та «прогалини» Закону про податок на прибуток підприємств

Міністерство фінансів щойно опублікувало офіційне розсилання № 5949/BTC-CST до відповідних міністерств, галузей та відомств з проханням надати коментарі щодо проекту Закону про податок на прибуток підприємств. Очікується, що цей проект буде розглянуто на 8-й сесії Національних зборів 15-го скликання (жовтень 2024 року) та схвалено Національними зборами на 9-й сесії Національних зборів 15-го скликання (травень 2025 року).

За даними Міністерства фінансів, після понад 15 років впровадження, чинний Закон про податок на прибуток підприємств набув чинності, позитивно вплинувши на багато соціально-економічних аспектів. Закон було розроблено у правильному напрямку реформування податкової, зборової та платної системи; він зробив важливий внесок у створення сприятливого інвестиційного та бізнес-середовища, забезпечивши чесну конкуренцію між підприємствами.

Застосування пільгової політики оподаткування прибутку підприємств разом з іншими відповідними реформаторськими заходами сприяло покращенню внутрішнього інвестиційного середовища, особливо у залученні капіталу для соціально-економічного розвитку.

Однак, окрім досягнутих результатів, впровадження Закону про податок на прибуток підприємств також виявило деякі недоліки та обмеження. Закон про податок на прибуток підприємств виявляє «прогалини» у регулюванні нових податкових питань, що виникають у процесі міжнародного співробітництва, таких як запобігання розмиванню доходів та виведенню прибутку; глобальний мінімальний податок тощо.

Це свідчить про те, що внесення змін до Закону про податок на прибуток підприємств є вкрай необхідним на даний момент для інституціоналізації політики та керівних принципів партії та держави щодо реформування системи податкової політики загалом та податку на прибуток підприємств зокрема, з іншого боку, для подолання недоліків та дублювання; а також для прийняття відповідних рішень для подолання трансфертного ціноутворення, запобігання ухиленню від сплати податків, податковим втратам та ефективного обмеження поведінки, пов'язаної з переміщенням прибутку, яка розмиває податкову базу.

Очікується, що багато податків будуть звільнені від сплати, зменшені та надані пільги.

Переглянутий проект Закону про оподаткування прибутку підприємств складається з 5 розділів та 25 статей, включаючи зміст щодо баз та методів оподаткування; пільг з оподаткування прибутку підприємств; доповнень до нормативних актів щодо боротьби з глобальною ерозією бази оподаткування тощо.

Щодо зміненого та доповненого змісту, проект чітко відповідав 7 політичним групам у пропозиції щодо розробки Закону про податок на прибуток підприємств, який був схвалений Урядом, Постійним комітетом Національних зборів та Національними зборами, включаючи: завершення нормативних актів, що стосуються платників податків та оподатковуваного доходу; завершення нормативних актів щодо доходів, звільнених від податку на прибуток підприємств; завершення нормативних актів, що стосуються визначення сум, що підлягають та не підлягають відрахуванню; коригування ставок податку на прибуток підприємств для низки груп суб'єктів відповідно до нового контексту; завершення нормативних актів щодо пільг з податку на прибуток підприємств; застосування додаткового податку на прибуток підприємств відповідно до нормативних актів щодо боротьби з розмиванням бази оподаткування.

Для узгодження з додаванням положень щодо застосування додаткового податку на прибуток підприємств відповідно до положень про боротьбу з розмиванням глобальної бази оподаткування, Міністерство фінансів пропонує внести зміни до положень щодо обсягу коригування у статті 1 проекту в напрямку «положень про платників податків, оподатковуваний дохід, дохід, звільнений від оподаткування, бази оподаткування, методи розрахунку податку та стимули для податку на прибуток підприємств, додаткового податку на прибуток підприємств відповідно до положень про боротьбу з розмиванням глобальної бази оподаткування».

Щодо платників податків, проект пропонує доповнити детальні правила щодо платників податків, які є підприємствами та установами державного сектору, на основі легалізаційних правил, що стабільно впроваджуються у підзаконних документах; чітко визначити оподатковуваний дохід, що виникає у В'єтнамі, для іноземних підприємств, які не мають постійних представництв у В'єтнамі, включаючи дохід від діяльності з надання товарів та послуг у формі електронної комерції, бізнесу на цифрових технологічних платформах, незалежно від місцезнаходження бізнесу. Доповнити правила щодо дотримання міжнародних договорів у випадку, якщо міжнародні договори, стороною яких є В'єтнам, мають різні правила щодо постійних представництв з метою виконання зобов'язань; доповнити правила про те, що підприємства, що підлягають додатковому податку на прибуток підприємств відповідно до правил боротьби з глобальною ерозією бази оподаткування, є платниками податку на прибуток підприємств.

Ще одним помітним елементом проекту є положення про оподатковуваний дохід. За словами розробника, для узгодження з пропозицією доповнити положення про платників податків та одночасно легалізувати підзаконні документи, проект детально визначає інші доходи, зокрема: доходи від передачі капіталу, передачі цінних паперів; доходи від передачі нерухомості, передачі нерухомості підприємств з нерухомості; доходи від передачі інвестиційних проектів; доходи від передачі, оренди, ліквідації активів (крім нерухомості) та цінних паперів...

Проект також доповнює правила щодо оподатковуваного доходу, що виникає у В'єтнамі іноземних підприємств з постійними представництвами у В'єтнамі та іноземних підприємств без постійних представництв у В'єтнамі, незалежно від місцезнаходження бізнесу; вносить зміни до правил щодо сплати податку на дохід в'єтнамських підприємств, що інвестують за кордон.

Крім того, проект Закону також доповнює та змінює положення, що стосуються доходів, звільнених від оподаткування, включаючи додавання положень про максимальний період звільнення від оподаткування не більше 3 років для доходів від виконання контрактів на наукові дослідження та розробку технологій, доходів від продажу продукції, виготовленої за новою технологією, що вперше застосована у В'єтнамі; додавання положень про звільнення від оподаткування доходів підприємств від виробничої та торговельної діяльності товарів та послуг підприємств, у яких 30% або більше середньої кількості працівників за рік є людьми з інвалідністю, людьми, які проходять лікування від наркоманії, людьми, інфікованими вірусом ВІЛ/СНІДу; додавання доходів підприємств від професійної підготовки спеціально для людей, які проходять лікування від наркоманії, людей, які пройшли лікування від наркоманії... до доходів, звільнених від оподаткування.

Доповнення положення про застосування пільгової ставки податку у розмірі 15% до доходів прес-агентств від діяльності, відмінної від друкованих газет. Друковані газети продовжуватимуть застосовувати ставку 10%, як це регулюється чинним законодавством.

Водночас додаються 4 додаткові доходи, звільнені від оподаткування, зокрема: (1) Дохід від передачі вуглецевих кредитів та першої передачі зелених облігацій після їх випуску; (2) Пряма підтримка з державного бюджету, державна компенсація відповідно до положень законодавства; (3) Різниця від переоцінки активів для акціонерного капіталу, інновацій та реструктуризації підприємств, у яких держава володіє 100% статутного капіталу; (4) Дохід установ державного сектору від надання послуг державного сектору...

Джерело: https://laodong.vn/kinh-doanh/bo-tai-chinh-muon-sua-doi-bo-sung-nhung-khoang-trong-cua-luat-thue-tndn-1352668.ldo