Згідно з даними Міністерства фінансів , метод розрахунку податку для домогосподарств-підприємців подібний до методу сплати податку підприємствами прямим методом. Зокрема, податок на додану вартість (ПДВ) = % x дохід; податок на доходи фізичних осіб (або податок на прибуток підприємств для підприємств, які не можуть враховувати витрати) = % x дохід.

Усі бізнес-домогосподарства незалежно від розміру, включаючи бізнес-домогосподарства з масштабом, еквівалентним малим та середнім підприємствам (такі як бізнес-домогосподарства у сферах сільського господарства , лісового господарства, рибного господарства; промисловості, будівництва з доходом понад 3 мільярди або у сфері торгівлі та послуг з доходом понад 10 мільярдів), сплачують податок на доходи фізичних осіб та ПДВ прямим методом з доходу, можуть не запроваджувати режим бухгалтерського обліку (бізнес-домогосподарства сплачують паушальний податок) або запроваджувати простий режим бухгалтерського обліку, вести єдину книгу обліку, не зобов'язані відкривати бухгалтерські рахунки, складати фінансову звітність.

Бізнес Хто.jpg
З 1 січня 2026 року механізм одноразового оподаткування припиниться, усі бізнес-домогосподарства з оподатковуваним доходом самостійно декларуватимуть та сплачуватимуть податки на основі фактично отриманого доходу. Фото: Нгуєн Ле

Група 1 : Фізичні особи та бізнес-домогосподарства з річним доходом менше або дорівнює 200 мільйонам донгів не сплачують податок, але все одно повинні подавати декларацію двічі на рік (на початку/в середині року та в кінці року) для визначення податкових зобов'язань.

Відповідно, домогосподарствам, що займаються бізнесом, рекомендується використовувати електронні рахунки-фактури з кодами під час транзакцій зі споживачами. Бухгалтерські книги максимально спрощені та підтримуються безкоштовним програмним забезпеченням, але не вимагають відкриття банківського рахунку або конвертації методів розрахунку податків. Для домогосподарств, що займаються бізнесом, та фізичних осіб, які ведуть бізнес через платформи електронної комерції, якщо платформа має функцію оплати, платформа утримуватиме, декларуватиме та сплачуватиме ПДВ та податок на доходи фізичних осіб від їхнього імені відповідно до відсотка від доходу. Якщо дохід на кінець року становить менше 200 мільйонів донгів, домогосподарству буде повернуто надлишок податку. Якщо платформа не має функції оплати, фізичні особи повинні декларувати та сплачувати податки щомісяця або щокварталу.

Група 2 : Для бізнес-домогосподарств та фізичних осіб з доходом від понад 200 мільйонів донгів до 3 мільярдів донгів на рік або менше вони зобов'язані сплачувати податок прямим методом як % від доходу та можуть добровільно зареєструватися для методу відрахування, якщо відповідають вимогам.

Відповідно, ПДВ до сплати = дохід х ставка %; ПДВ до сплати = вихідний ПДВ - вхідний ПДВ, що підлягає відрахуванню. Податок на доходи фізичних осіб до сплати = дохід х ставка %.

Різні сектори бізнесу матимуть різні відсоткові ставки, як зазначено нижче:

Поле Ставка ПДВ Ставка податку на доходи фізичних осіб
Комерційна сфера, продаж товарів 1% 0,5%
Сектори послуг та будівництва не включають сировину. 5% 2%
Виробничий та сервісний сектори, пов'язані з товарами, транспортуванням, будівництвом з використанням матеріалів підрядника 3% 1,5%
Сфера послуг, виробництво продукції, що оподатковується ПДВ за ставкою 5% згідно з методом відрахування, та інші сектори, що не входять до вищезазначених груп 2% 1%

Ця група бізнес-домогосподарств декларує щоквартально (4 рази на рік) та завершує звітність наприкінці року. Якщо дохід перевищує 1 мільярд донгів та здійснюється прямий продаж споживачам, обов'язково використовувати електронні рахунки-фактури, що генеруються за допомогою касових апаратів. Бізнес-домогосподарства повинні відкрити окремий рахунок для бізнес-цілей та отримують безкоштовне бухгалтерське програмне забезпечення, юридичні консультації та інструкції щодо використання електронних рахунків-фактур.

У разі доходу понад 3 мільярди донгів протягом 2 років поспіль, підприємницьке домогосподарство перейде до групи 3 з наступного року.

Наприклад: Невеликий продуктовий бізнес має річний дохід у розмірі 600 мільйонів донгів. Розрахунок податку виглядає наступним чином:

ПДВ: 600 мільйонів донгів х 1% = 6 мільйонів донгів

Податок на доходи фізичних осіб: 600 мільйонів донгів x 0,5% = 3 мільйони донгів

Таким чином, загальний податок, який домогосподарства продуктового бізнесу повинні сплатити у 2026 році, становить 9 мільйонів донгів.

Група 3: Бізнес-домогосподарства та фізичні особи з річним доходом понад 3 мільярди донгів.

Це група, яка застосовує метод відрахування, подібний до мікро- або середніх підприємств. У цьому випадку домогосподарства-підприємці сплачуватимуть ПДВ до сплати = вихідний ПДВ - вхідний ПДВ, що підлягає відрахуванню.

Податок на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті = оподатковуваний дохід x 17%, де оподатковуваний дохід = дохід - обґрунтовані витрати.

Домогосподарства, що належать до категорії підприємств, та окремі підприємства декларуватимуть щомісяця або щокварталу, залежно від масштабу та річного розрахунку, і зобов'язані використовувати електронні рахунки-фактури з кодами або електронні рахунки-фактури, що генеруються з касових апаратів, відкривати окремі рахунки та запроваджувати режими бухгалтерського обліку, як і підприємства.

Наприклад: Механічна майстерня має дохід у розмірі 4 мільярдів донгів на рік, обґрунтовані витрати можна довести на рівні 3,2 мільярда донгів. Розрахунок податку виглядає наступним чином:

ПДВ, розрахований методом відрахування: Припустимо, що машинобудівна промисловість застосовує ставку ПДВ у розмірі 10%.

Вихідний ПДВ: 4 мільярди x 10% = 400 мільйонів донгів. Вхідний ПДВ, наприклад, 250 мільйонів донгів від закупівлі матеріалів. ПДВ до сплати = 400 - 250 = 150 мільйонів донгів.

Податок на доходи фізичних осіб: Як розрахувати податок на доходи фізичних осіб = Дохід - витрати = 4 млрд - 3,2 млрд = 800 млн донгів. Орієнтовна ставка податку становить 17%. Податок на доходи фізичних осіб: 800 млн x 17% = 136 млн донгів.

Таким чином, механічна майстерня повинна сплатити 150 мільйонів донгів ПДВ та 136 мільйонів донгів податку на доходи фізичних осіб. Загальна сума податку, що підлягає сплаті у 2026 році, становить 286 мільйонів донгів.

Скасування одноразового податку, застосування нових книг обліку: Бізнес-домогосподарства з річним доходом менше 3 мільярдів донгів готуються до значних змін . Міністерство фінансів консультується з багатьма новими пунктами в проекті циркуляра, що регулюють бухгалтерський облік для бізнес-домогосподарств та фізичних осіб з річним доходом від 200 мільйонів до 3 мільярдів донгів.

Джерело: https://vietnamnet.vn/cach-tinh-thue-cho-ho-kinh-doanh-theo-phuong-phap-ke-khai-tu-nam-2026-2464235.html