Бізнесу слід звернути більше уваги на безготівкові способи оплати.

Будьте проактивними у платіжній діяльності

Згідно з положеннями Закону Національних зборів про податок на додану вартість (ПДВ) № 48/2024/QH15 від 26 листопада 2024 року, що набрав чинності з 1 липня 2025 року, умови для відрахування вхідного ПДВ суттєво змінилися. Зокрема, підприємства (DN), які купують товари та послуги на суму менше 20 мільйонів VND, повинні мати документи про електронну комерцію.

Раніше, коли офіційного керівного документа ще не було опубліковано, підприємства проактивно впроваджували електронну комерцію у своїх підрозділах, щоб мінімізувати ризики. Багато підприємств видали документи, що вимагають від відділів та осіб, які видали готівкові аванси та призначені для купівлі-продажу товарів і послуг, тимчасово не здійснювати готівкові платежі клієнтам, доки компанія не отримає письмового повідомлення. Водночас, відповідні підрозділи повинні укласти договори з постачальниками: бензину, нафти, звичайних витрат, канцелярських товарів, харчування тощо. У разі невиконання особами та відділами вимог, якщо є недійсні або незаконні рахунки-фактури та документи, вони не будуть прийняті до оплати, відшкодування та нестимуть повну відповідальність за пов'язані з цим проблеми.

Нещодавно уряд видав Постанову № 181, яка містить конкретні рекомендації щодо документів для електронних комерційних операцій. Зокрема, стаття 26 цієї Постанови передбачає, що підприємства повинні мати документи для електронних комерційних операцій на придбані товари та послуги (включаючи імпортні товари) на суму 5 мільйонів донгів або більше, включаючи ПДВ.

Банківський платіж є одним із прийнятних способів оплати для відрахування ПДВ.

Ваучери електронної комерції також визначаються як документи, що підтверджують оплату електронною комерцією, за винятком документів, у яких покупець вносить готівку на рахунок продавця. Зокрема, згідно зі статтею 3 Декрету 52/2024/ND-CP про оплату електронною комерцією, засоби електронної комерції – це засоби, що видаються постачальниками платіжних послуг, фінансовими компаніями, що мають ліцензію на випуск кредитних карток, постачальниками послуг платіжного посередництва, що надають послуги електронних гаманців, та використовуються клієнтами для здійснення платіжних операцій, включаючи: чеки, платіжні доручення, платіжні авторизації, інкасаційні доручення, авторизації на стягнення, банківські картки, електронні гаманці та інші платіжні засоби, як це передбачено Державним банком.

Внесення готівки на торговий рахунок не вважається електронною комерцією.

Випадки, коли ПДВ приймається до відрахування

Указ № 181 також передбачає низку особливих випадків, які допускаються до податкового відрахування, таких як: товари та послуги, придбані методом оплати із заліком вартості придбаних товарів та послуг з вартістю проданих товарів та послуг, позичання товарів, і цей метод оплати спеціально обумовлений у договорі, має бути запис про порівняння даних та підтвердження між двома сторонами щодо заліку платежу між придбаними товарами та послугами з проданими товарами та послугами, позичанням товарів. У разі заліку боргу через третю особу, має бути запис про залік боргу трьох сторін як підстава для податкового відрахування.

Товари та послуги, придбані шляхом взаємозаліку боргів, таких як позичання або надання коштів у позику; взаємозалік боргів через третю особу, якщо цей спосіб оплати спеціально передбачено договором, повинен бути договір позики або кредиту у формі попередньо складеного письмового документа та документ про переказ коштів з рахунку кредитора або кредитора на рахунок позичальника або позичальника для позик або кредитів у готівковій формі, включаючи випадки взаємозаліку вартості придбаних товарів та послуг із сумою коштів, яку продавець підтримує для покупця або просить покупця сплатити від його імені.

Для придбаних товарів та послуг, що оплачуються шляхом авторизації через третю сторону електронної комерції, оплата шляхом авторизації або оплата третій стороні, визначеній продавцем, має бути спеціально обумовлена ​​в договорі у письмовій формі, і третя сторона повинна бути організацією або особою, яка діє відповідно до положень законодавства. У випадку придбаних товарів та послуг шляхом оплати за товари та послуги акціями або облігаціями, і цей спосіб оплати спеціально обумовлений у договорі, повинен бути попередньо укладений письмовий договір купівлі-продажу.

Після здійснення вищезазначених способів оплати, якщо решта суми сплачена готівкою на суму 5 мільйонів донгів або більше, податок може бути відрахований лише за наявності підтвердження електронної оплати. Крім того, для товарів та послуг, придбаних шляхом електронної оплати на рахунок третьої сторони, відкритий у Державному казначействі, з метою стягнення коштів та активів, що належать іншим організаціям та фізичним особам (відповідно до рішення компетентного державного органу), вхідний ПДВ може бути відрахований відповідно до суми, перерахованої на рахунок третьої сторони, відкритий у Державному казначействі.

Податкові інспектори допомагають платникам податків з питань, пов'язаних з рахунками-фактурами та документами.

Для товарів та послуг, придбаних з відстрочкою платежу або розстрочкою, вартістю 5 мільйонів донгів або більше, підприємство повинно базуватися на письмовому договорі про купівлю товарів та послуг, податковій накладній та документах електронної комерції щодо товарів та послуг, придбаних з відстрочкою платежу або розстрочкою, для відрахування вхідного ПДВ. У разі відсутності документа електронної комерції, оскільки час оплати згідно з договором або додатком до договору ще не настав, підприємство все ще має право на відрахування вхідного ПДВ. Якщо на момент оплати згідно з договором або додатком до договору підприємство не має документа електронної комерції, підприємство повинно задекларувати та скоригувати суму вхідного ПДВ, що підлягає відрахуванню, на вартість товарів та послуг без документа електронної комерції у податковому періоді, в якому виникає зобов'язання щодо оплати згідно з договором або додатком до договору.

Для імпортованих товарів та послуг вартістю менше 5 мільйонів донгів щоразу, товарів та послуг, що щоразу купуються згідно з рахунками-фактурами вартістю менше 5 мільйонів донгів за цінами, що включають ПДВ, а також у випадках, коли підприємство імпортує товари як подарунки, подарунки або зразки без оплати від організацій або фізичних осіб за кордоном, документи електронної комерції для придбаних товарів та послуг не потрібні.

У випадку, якщо товари та послуги, придбані для виробничої та підприємницької діяльності, або товари та послуги, що підлягають оподаткуванню ПДВ, дозволені фізичним особам, які є працівниками підприємств електронної комерції, відповідно до фінансових положень або внутрішніх положень підприємства, а потім підприємство оплачує працівникам оплату у формі електронної комерції, вхідний ПДВ підлягає відрахуванню.

Згідно зі статтею 26 Декрету 181, якщо платник податків купує товари або послуги на суму менше 5 мільйонів донгів, але купує їх багато разів протягом одного дня на загальну суму 5 мільйонів донгів або більше, податковий відрахування дозволяється лише за наявності документів про електронну комерцію.

Хунг - Ань

Джерело: https://huengaynay.vn/kinh-te/doanh-nghiep-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-voi-hang-hoa-gia-tri-tu-5-trieu-dong-155255.html