Види доходів, що оподатковуються податком на доходи фізичних осіб, та детальний розрахунок

(Ден Трі) - Індивідуальні підприємці сплачують податок на доходи фізичних осіб на основі коефіцієнта доходу, тоді як працівники сплачують згідно з прогресивною таблицею оподаткування з оподатковуваним доходом. Оподаткуванню підлягають 10 видів доходів.

Методика розрахунку податку на доходи фізичних осіб чітко визначена в Законі про податок на доходи фізичних осіб. Методика розрахунку податку на доходи фізичних осіб для фізичних осіб-підприємців та працівників відрізняється.

Як розрахувати податок на доходи фізичних осіб для фізичних осіб-підприємців

Фізичні підприємці сплачують податок на доходи фізичних осіб відповідно до ставки доходу для кожної сфери та галузі виробництва та бізнесу. У разі, якщо фізичні особи-підприємці не можуть визначити дохід, компетентний податковий орган визначає дохід відповідно до положень закону про податкове адміністрування.

Ставки податку визначаються таким чином:

Категорії галузі	Ставка податку (%)
Розподіл та постачання товарів	0,5
Сектори послуг та будівництва не включають матеріали	2
Оренда нерухомості, страхове агентство, лотерейне агентство, агентство багаторівневого маркетингу	5
Виробництво, транспортування, послуги, пов'язані з товарами, будівництво з використанням підрядних матеріалів	1.5
Інша діяльність	1

Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується для фізичних осіб-підприємців = оподатковуваний дохід x ставка податку на доходи фізичних осіб.

Підприємці, дохід яких від виробництва та підприємницької діяльності за календарний рік становить менше 100 мільйонів донгів, не зобов'язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб.

Наприклад: пан Нгуєн Ван А продає електроніку, а дохід від податку на доходи фізичних осіб у червні 2025 року склав 40 мільйонів донгів. Його бізнес-сектор належить до групи дистрибуції та постачання товарів, тому ставка податку на доходи фізичних осіб розраховується на рівні 0,5%.

Сума податку на доходи фізичних осіб, яку має сплатити пан А, розраховується таким чином:

Податок до сплати = Дохід x Ставка податку = 40 мільйонів донгів x 0,5% = 200 000 (донгів).

Як розрахувати податок на доходи фізичних осіб для осіб, які отримують заробітну плату

Податок на доходи фізичних осіб для осіб, які отримують заробітну плату, розраховується на основі оподатковуваного доходу та прогресивних ставок оподаткування.

Згідно з чинним законодавством, існує 2 види доходів від заробітної плати, що оподатковуються, зокрема: нерегулярний дохід (працівники з контрактами менше 2 місяців та сезонні контракти, комісійні, знижки тощо); регулярний дохід (зарплата, премії, надбавки тощо для працівників з контрактами від 2 місяців).

Для випадкового доходу, якщо дохід перевищує 2 мільйони донгів або загальна сума платежів за місяць перевищує 2 мільйони донгів, податок утримується за ставкою 10%. Для доходу менше 2 мільйонів донгів відрахування не здійснюється.

Маючи регулярний дохід, особи без утриманців повинні сплачувати податок на прибуток, якщо їхній загальний дохід із заробітної плати перевищує 11 мільйонів донгів на місяць (з цього доходу вираховуються обов'язкові страхові внески згідно з нормативними актами, субсидії та інші внески, такі як благодійність, гуманітарні внески тощо).

Сімейний відрахування для платників податку на доходи фізичних осіб становить 11 мільйонів донгів. Крім того, якщо є утриманці, відрахування для кожного утриманця становить 4,4 мільйона донгів на місяць.

Прогресивна шкала оподаткування для працівників, які отримують заробітну плату, складається з семи рівнів, зі ставками оподаткування від 5% до 35%.

Прогресивні ставки податку визначаються таким чином:

Податкові ставки	Оподатковуваний дохід/рік (млн. донгів)	Оподатковуваний дохід/місяць (млн. донгів)	Ставка податку (%)
1	До 60	До 5	5
2	Від 60 до 120	Від 5 до 10	10
3	Від 120 до 216	Від 10 до 18 років	15
4	Понад 216 до 384	Від 18 до 32 років	20
5	Від 384 до 624	Від 32 до 52 років	25
6	Від 624 до 960	Від 52 до 80 років	30
7	Понад 960	Понад 80	35

Таким чином, податок на доходи фізичних осіб, що сплачується працівниками, що отримують заробітну плату, – це загальна сума податку, розрахована кожним рівнем.

Сума податку, розрахована для кожного рівня доходу = Оподатковуваний дохід рівня доходу x Відповідна ставка податку цього рівня доходу

Наприклад: пані Нгуєн Тхі А. має дохід від заробітної плати та оплати праці у червні 2025 року у розмірі 30 мільйонів донгів із щомісячним страховим внеском у розмірі 3,15 мільйона донгів (у структурі обов'язкових внесків на соціальне страхування працівники сплачуватимуть 10,5% своєї заробітної плати як основу для внесків на соціальне страхування). Пані А. є самотньою, не реєструється для отримання сімейних відрахувань на утриманців і не має жодних допомог чи субсидій, які звільняються від оподаткування.

Оподатковуваний дохід пані А. визначається таким чином:

- Дохід, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб, становить 30 мільйонів донгів

- Особистий сімейний відрахування згідно з чинними правилами становить 11 мільйонів донгів

- Щомісячний страховий платіж становить 3,15 мільйона донгів

Оподатковуваний дохід = Оподатковуваний дохід фізичних осіб - Сімейні відрахування - Щомісячні страхові виплати = 30 мільйонів донгів - 11 мільйонів донгів - 3,15 мільйона донгів = 15,85 мільйона донгів.

Сума податку на доходи фізичних осіб, яку має сплатити пані А = 5 мільйонів донгів x 5% + 5 мільйонів донгів x 10% + 5,85 мільйона донгів x 15% = 1,6275 (мільйона донгів).

10 видів оподатковуваного доходу

Згідно зі статтею 3 Закону про податок на доходи фізичних осіб, до доходів, що оподатковуються податком на доходи фізичних осіб, належать:

- Дохід від бізнесу

- Дохід від заробітної плати та оплати праці

- Дохід від капітальних інвестицій

- Дохід від переказу капіталу

- Дохід від передачі нерухомості

- Дохід від виграшів

- Дохід від авторських прав

- Дохід від франчайзингу

- Дохід від спадщини – це цінні папери, капітал у господарських організаціях, підприємствах, нерухомість та інші активи, які мають бути зареєстровані для володіння або зареєстровані для використання.

- Дохід від отримання подарунків у формі цінних паперів, часток у капіталі господарських організацій, підприємств, нерухомості та інших активів, які підлягають реєстрації для володіння або користування.

Закон про податок на доходи фізичних осіб діє з 2008 року. Однак на сьогодні багато нормативних актів вважаються неадекватними, зокрема сімейні відрахування.

Наразі відрахування для індивідуальних платників податків становить 11 мільйонів донгів, а відрахування для кожного утриманця – 4,4 мільйона донгів, і воно зберігається з липня 2020 року. Поряд з цим, прогресивна шкала оподаткування для працівників, що отримують заробітну плату, також, як кажуть, більше не відповідає реальності...

На черговій прес-конференції Міністерства фінансів 2 липня пан Труонг Ба Туан, заступник директора Департаменту управління та нагляду за податковою, зборовою та платною політикою, заявив, що Міністерство координує з міністерствами, галузями та місцевими органами влади розробку проекту Закону про податок на доходи фізичних осіб (на заміну) для подання до Національних зборів на розгляд та затвердження на сесії у жовтні цього року.

Джерело: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm