تحتاج الشركات إلى إيلاء المزيد من الاهتمام لطرق الدفع غير النقدية.

كن استباقيًا في أنشطة الدفع

وفقًا لأحكام قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 48/2024/QH15 الصادر عن الجمعية الوطنية في 26 نوفمبر 2024، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 يوليو 2025، طرأت تغييرات كبيرة على شروط خصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة. وتحديدًا، يجب على الشركات (المواطنون الوطنيون) التي تشتري سلعًا وخدمات بقيمة تقل عن 20 مليون دونج فيتنامي، الحصول على مستندات معاملات التجارة الإلكترونية.

في السابق، قبل صدور وثيقة التوجيه الرسمية، سارعت الشركات إلى تطبيق التجارة الإلكترونية في وحداتها للحد من المخاطر. وقد أصدرت العديد من الشركات وثائق تطلب من الإدارات والأفراد الذين حصلوا على سلف نقدية، والمكلفين بشراء وبيع السلع والخدمات، التوقف مؤقتًا عن الدفع نقدًا للعملاء حتى تتلقى الشركة إشعارًا كتابيًا. وفي الوقت نفسه، يُشترط على الوحدات المعنية توقيع عقود مع الموردين: البنزين، والزيت، والمصاريف العادية، والقرطاسية، والوجبات، وغيرها. في حال عدم امتثال الأفراد والإدارات، وفي حال وجود فواتير ووثائق غير صحيحة أو غير قانونية، فلن يتم قبول الدفع لهم، ولن يتم استرداد أموالهم، وسيتحملون المسؤولية الكاملة عن أي مشاكل ذات صلة.

أصدرت الحكومة مؤخرًا المرسوم رقم 181، الذي يقدم إرشادات محددة بشأن مستندات معاملات التجارة الإلكترونية. وتنص المادة 26 من هذا المرسوم تحديدًا على وجوب حصول المؤسسات التجارية على مستندات معاملات التجارة الإلكترونية للسلع والخدمات المشتراة (بما في ذلك السلع المستوردة) التي تبلغ قيمتها 5 ملايين دونج فأكثر، شاملة ضريبة القيمة المضافة.

يعد الدفع البنكي أحد طرق الدفع المقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة.

تُعرّف قسائم دفع التجارة الإلكترونية أيضًا بأنها وثائق تُثبت دفع التجارة الإلكترونية، باستثناء الوثائق التي يُودع فيها المشتري نقدًا في حساب البائع. ووفقًا للمادة 3 من المرسوم 52/2024/ND-CP بشأن دفع التجارة الإلكترونية، فإن وسائل دفع التجارة الإلكترونية هي وسائل تُصدرها شركات خدمات الدفع، والشركات المالية المرخصة لإصدار بطاقات الائتمان، وشركات وساطة الدفع التي تُقدم خدمات المحافظ الإلكترونية، ويستخدمها العملاء لإجراء معاملات الدفع، بما في ذلك: الشيكات، وأوامر الدفع، وتصاريح الدفع، وأوامر التحصيل، وتصاريح التحصيل، والبطاقات المصرفية، والمحافظ الإلكترونية، ووسائل الدفع الأخرى التي يُحددها بنك الدولة.

لا يعتبر إيداع النقود في حساب التاجر بمثابة تجارة إلكترونية.

الحالات التي يتم فيها قبول خصم ضريبة القيمة المضافة

ينص المرسوم رقم 181 أيضًا على عدد من الحالات الخاصة التي تُقبل للخصم الضريبي، مثل: السلع والخدمات المشتراة بطريقة الدفع التي تُعادل قيمة السلع والخدمات المشتراة بقيمة السلع والخدمات المباعة، أو اقتراض السلع. وقد نصّ العقد على طريقة الدفع هذه تحديدًا، ويجب أن يكون هناك سجل لمقارنة البيانات وتأكيدها بين الطرفين بشأن مقاصة الدفع بين السلع والخدمات المشتراة والسلع والخدمات المباعة، أو اقتراض السلع. في حالة مقاصة الدين من خلال طرف ثالث، يجب أن يكون هناك سجل لتعويض ديون الأطراف الثلاثة كأساس لخصم الضريبة.

السلع والخدمات التي يتم شراؤها عن طريق تعويض الديون مثل الاقتراض أو إقراض المال؛ تعويض الديون من خلال طرف ثالث حيث يتم تحديد طريقة الدفع هذه على وجه التحديد في العقد، يجب أن يكون هناك عقد قرض أو اقتراض في شكل وثيقة مكتوبة تم إنشاؤها مسبقًا ووثيقة لتحويل الأموال من حساب المقرض أو المُقرض إلى حساب المقترض أو المقترض للقروض أو الاقتراض نقدًا، بما في ذلك حالات تعويض قيمة السلع والخدمات المشتراة بمبلغ المال الذي يدعمه البائع للمشتري أو يطلب من المشتري الدفع نيابة عنه.

بالنسبة للسلع والخدمات المشتراة التي تُدفع قيمتها بتفويض من طرف ثالث في التجارة الإلكترونية، يجب أن يُنص صراحةً في العقد كتابيًا على الدفع بتفويض أو الدفع لطرف ثالث يُحدده البائع، وأن يكون هذا الطرف الثالث مؤسسةً أو فردًا يعمل وفقًا لأحكام القانون. أما في حالة السلع والخدمات المشتراة عن طريق دفع ثمن السلع والخدمات بالأسهم أو السندات، وكانت طريقة الدفع هذه منصوصًا عليها صراحةً في العقد، فيجب إبرام عقد بيع مكتوب مُبرم مسبقًا.

بعد إتمام طرق الدفع المذكورة أعلاه، إذا سُددت القيمة المتبقية نقدًا بقيمة 5 ملايين دونج فيتنامي أو أكثر، فلا تُخصم الضريبة إلا في حال وجود شهادة دفع إلكتروني. بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للسلع والخدمات المشتراة عبر التجارة الإلكترونية، والتي تُودع في حساب طرف ثالث مفتوح لدى خزينة الدولة لتحصيل الأموال والأصول المملوكة لمؤسسات وأفراد آخرين (بموجب قرار من جهة حكومية مختصة)، يُمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة بما يعادل المبلغ المُحوّل إلى حساب الطرف الثالث المفتوح لدى خزينة الدولة.

يقدم موظفو الضرائب الدعم لدافعي الضرائب في الأمور المتعلقة بالفواتير والمستندات.

بالنسبة للسلع والخدمات المشتراة بدفع مؤجل أو أقساط بقيمة 5 ملايين دونج أو أكثر، يجب على المنشأة التجارية الاعتماد على العقد المكتوب لشراء السلع والخدمات وفاتورة ضريبة القيمة المضافة ومستندات معاملات التجارة الإلكترونية للسلع والخدمات المشتراة بدفع مؤجل أو أقساط لخصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة. في حالة عدم وجود مستند معاملة التجارة الإلكترونية لأن وقت الدفع وفقًا للعقد أو ملحق العقد لم يصل بعد، لا يزال يحق للمؤسسة التجارية خصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة. في حالة عدم وجود مستند معاملة التجارة الإلكترونية لدى المؤسسة التجارية وقت الدفع وفقًا للعقد أو ملحق العقد، يجب على المؤسسة التجارية التصريح وتعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدخلة القابلة للخصم لقيمة السلع والخدمات بدون مستند معاملة التجارة الإلكترونية في الفترة الضريبية التي ينشأ فيها التزام الدفع وفقًا للعقد أو ملحق العقد.

بالنسبة للسلع والخدمات المستوردة بقيمة أقل من 5 ملايين دونج في كل مرة، والسلع والخدمات التي تم شراؤها في كل مرة وفقًا للفواتير بقيمة أقل من 5 ملايين دونج بأسعار تشمل ضريبة القيمة المضافة، وفي الحالات التي تستورد فيها المؤسسة التجارية البضائع كهدايا أو هدايا أو عينات دون دفع من المنظمات أو الأفراد في الخارج، لا يلزم تقديم مستندات معاملات التجارة الإلكترونية للسلع والخدمات المشتراة.

في حالة ترخيص السلع والخدمات التي تم شراؤها لأغراض الإنتاج والأنشطة التجارية للسلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة للأفراد الذين هم موظفون في مؤسسات الأعمال التجارية الإلكترونية وفقًا للوائح المالية أو اللوائح الداخلية للمنشأة التجارية، ثم تدفع المنشأة التجارية للموظفين في شكل التجارة الإلكترونية، فإن ضريبة القيمة المضافة المدفوعة قابلة للخصم.

وفقًا للمادة 26 من المرسوم 181، في حالة قيام دافع الضرائب بشراء سلع أو خدمات بقيمة أقل من 5 ملايين دونج ولكنه يشتري عدة مرات في نفس اليوم بقيمة إجمالية تبلغ 5 ملايين دونج أو أكثر، يُسمح بخصم الضريبة فقط في حالة وجود مستندات معاملات التجارة الإلكترونية.

هونغ - آنه

المصدر: https://huengaynay.vn/kinh-te/doanh-nghiep-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-voi-hang-hoa-gia-tri-tu-5-trieu-dong-155255.html