خبراء يتحدثون عن ضرورة تعديل المادة 15 من مشروع قانون ضريبة القيمة المضافة
وينص مشروع القانون على حالات استرداد الضريبة التي لا تصلح لممارسات الأعمال، بحسب خبراء.
لن يتم استرداد ضريبتين أو أكثر؟
ينص مشروع القانون في البند 3 من المادة 15 بشأن حالات استرداد الضريبة على النحو التالي: "المؤسسات التجارية التي تنتج فقط سلعًا وتقدم خدمات تخضع لمعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪، إذا كان لديها ضريبة القيمة المضافة المدخلة التي لم يتم خصمها بالكامل من 300 مليون دونج أو أكثر بعد 12 شهرًا أو 4 أرباع، ستكون مؤهلة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة".
بموجب هذه اللائحة، ستُسترد الشركات التي تطبق معدل ضريبة قيمة مضافة واحد فقط بنسبة 5%، بينما لن تُسترد الشركات التي تطبق معدلين أو أكثر من معدلات ضريبة القيمة المضافة. وهذا يُثير قلق الشركات بشأن المعاملة غير العادلة التي تُعامل بها الشركات التي تطبق معدلين أو أكثر من معدلات ضريبة القيمة المضافة.
على سبيل المثال، لدى إحدى الشركات منتج أ بمعدل ضريبة القيمة المضافة 5%، والمنتج ب بمعدل ضريبة القيمة المضافة 10%، ولدى الشركة ضريبة القيمة المضافة المخرجة بقيمة 200 مليار دونج، وضريبة القيمة المضافة المدخلة بقيمة 300 مليار دونج، وضريبة القيمة المضافة المستردة هي 100 مليار دونج.
وفقًا لمشروع القانون، لن تُسترد الشركات في حال وجود نوعين من معدلات ضريبة القيمة المضافة على الإنتاج. يؤدي هذا إلى عدم استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة، بل تحويله إلى خصم، ولا يمكن للشركات احتسابه ضمن النفقات المعقولة السارية، لأنه مستحق الدفع، وليس من الواضح متى سيتم تحصيله. سيزداد هذا المبلغ، البالغ 100 مليار دونج سنويًا، تدريجيًا على مر السنين، مما يُسبب صعوبات في التدفق النقدي للشركة. والنتيجة هي أنه لا يمكن خفض تكلفة وسعر بيع المنتجات كما هو متوقع، ولكن هناك أيضًا عدم مساواة عندما تكون هناك شركات أخرى تطبق معدل ضريبة واحد فقط بنسبة 5%، والذي يتم استرداده.
السيد نجوين فان دوك، عضو دائم في جمعية مستشاري الضرائب في فيتنام.
السيد نجوين فان دوك، العضو الدائم في جمعية مستشاري الضرائب في فيتنام: غير عادل للشركات
قال السيد نجوين فان دوك، المدير العام لشركة ترونغ تين للاستشارات المحاسبية والضريبية المحدودة، والعضو الدائم في جمعية الاستشارات الضريبية الفيتنامية، إن الشركات تتمتع في الواقع بحرية ممارسة الأعمال، لذا تعمل معظم الشركات في قطاعات متعددة، وقليل منها فقط ينتج في قطاع واحد يخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%. لذلك، يجب أن يضمن تعديل قانون ضريبة القيمة المضافة العدالة للشركات العاملة في نفس القطاع التي تنتج سلعًا وتقدم خدمات تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%.
قدم السيد دوك مثالاً، فالشركة (أ) تُصنّع الأسمدة وتُتاجر في المواد الكيميائية. إذا كانت منتجات الأسمدة خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% والمواد الكيميائية خاضعة لمعدل ضريبة 10%، فلن تُسترد الشركة (أ). أما الشركة (ب) فتُنتج الأسمدة فقط ولا تُزاول أعمالها في صناعات أخرى، ولكن تُسترد أموالها. وبالتالي، سيكون هذا ظلماً للشركات في نفس القطاع.
لذلك، فإن مصطلح "فقط" سوف يحد من الأشخاص المؤهلين للحصول على استرداد الضرائب ولا يضمن العدالة للشركات في نفس الصناعة التي تنتج السلع وتقدم الخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪.
وفي تحليلٍ أعمق لهذا الأمر، أشار الخبير نجوين فان دوك إلى أنه يجب على دافعي الضرائب احتساب تكاليف أنشطة الإنتاج والأعمال التجارية للسلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% بشكل منفصل ليتم استردادها. وفي حال تعذر احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على أنشطة الإنتاج والأعمال التجارية للسلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% بشكل منفصل، فسيتم استرداد ضريبة القيمة المضافة وفقًا لنسبة إيرادات أنشطة الإنتاج والأعمال التجارية للسلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% إلى إجمالي الإيرادات خلال الفترة، بما لا يتجاوز 5% من إجمالي إيرادات أنشطة الإنتاج والأعمال التجارية للسلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%.
إن القواعد المذكورة أعلاه بشأن حساب مبلغ استرداد الضريبة والتحكم في مبلغ الضريبة المستردة تشبه تلك التي تنطبق على دافعي الضرائب الذين يقومون بأنشطة التصدير والأنشطة التجارية المحلية وقد تم تطبيقها بشكل مستقر لسنوات عديدة.
لذلك، اقترح السيد دووك إزالة كلمة "فقط" للسماح باسترداد الضرائب للكيانات التي تنتج وتتاجر بالسلع وتقدم الخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ وفقًا للطبيعة، ولكن يجب "التعويض عنها بالسلع والخدمات الخاضعة للضريبة الأخرى"، وفي الوقت نفسه يجب "تخصيص" مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقًا لمعدل الضريبة البالغ 5٪ مقارنة بإجمالي السلع والخدمات التي يمتلكها دافع الضرائب.
وبالتالي، "إذا حُذفت كلمة "فقط" ، فستُعامل جميع الشركات التي تُطبّق معدل ضريبة القيمة المضافة واحدًا أو أكثر على قدم المساواة. وهذا من شأنه أن يُهيئ للشركات الظروف والحوافز اللازمة للاستثمار المستمر في التطوير والابتكار وتنويع المنتجات، ويزيد من مواردها بما يعود بالنفع على الاقتصاد "، كما أكد الخبير نجوين فان دوك.
المحامي نجوين تين لاب، محكم في مركز التحكيم الدولي في فيتنام.
المحامي نجوين تين لاب: أضف عبارة "بما في ذلك"
وبحسب المحامي نجوين تين لاب، محكم مركز التحكيم الدولي في فيتنام، العضو التنفيذي في شركة NHQuang and Associates Law Firm، فإن مشروع القانون يسرد استرداد الضرائب في حالات محددة، لكن المادة 15، البند 3 تنص على أنه في الحالات التي تنتج فيها المؤسسة وتتاجر فقط بالسلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪، فإن المؤسسة التي تنتج وتتاجر بالأسمدة من مواد خام مستوردة بنسبة 100٪ ولا تحتوي إلا على الأسمدة كمنتج إخراج ستكون مؤهلة لاسترداد الضريبة.
مع ذلك، في الواقع، نادرًا ما تستورد شركات الأسمدة المواد الخام فقط بمعدل ضريبة 5%، ولكن يمكنها بمرونة التحول من الاستيراد إلى الشراء المحلي للمواد الخام أو الجمع بين الاستيراد والشراء المحلي. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للشركات أيضًا إنتاج وتداول أنواع عديدة من السلع والخدمات، ما يجعل تطبيق معدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة أمرًا ممكنًا تمامًا، وفي هذه الحالة، لن تُسترد الشركة أي مبالغ.
مخاوف الشركات معقولة تمامًا. لذلك، وللتوافق مع واقع أعمال الشركات عمومًا، وشركات الأسمدة خصوصًا، ينبغي إضافة عبارة "بما في ذلك" إلى اللائحة في هذه الحالة: "المنشآت التي تنتج السلع وتقدم الخدمات، بما في ذلك السلع والخدمات الخاضعة لضريبة 5%..."، اقترح المحامي نجوين تين لاب.
خبير الضرائب نجوين فان فونج: يجب إزالة كلمة "فقط".
السيد نجوين فان فونج - خبير ضرائب أول، المدير السابق لقسم إدارة ضرائب الشركات الكبيرة
بصفته خبيرًا ضريبيًا، أشار السيد فونغ أيضًا إلى أن الشركات في الواقع تتمتع بحرية ممارسة الأعمال، لذا تعمل معظمها في قطاعات متعددة، وقليل منها فقط ينتج في قطاع واحد يخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%. لذلك، يجب أن يضمن تعديل قانون ضريبة القيمة المضافة العدالة للشركات العاملة في نفس القطاع التي تنتج سلعًا وتقدم خدمات تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%.
على سبيل المثال، الشركة "أ" مُصنِّعة للأسمدة ومُتاجرة في المواد الكيميائية. إذا كانت الأسمدة خاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% والمواد الكيميائية خاضعة لضريبة بنسبة 10%، فلن تُسترد الشركة "أ". أما الشركة "ب" فتُنتج الأسمدة فقط ولا تُزاول أعمالها في قطاعات أخرى، ولكن تُسترد لها ضرائبها. وهذا يُعدّ ظلمًا للشركات الأخرى في القطاع نفسه.
لذلك، فإن مصطلح "فقط" سوف يحد من الأشخاص المؤهلين للحصول على استرداد الضرائب ولا يضمن العدالة للشركات في نفس الصناعة التي تنتج السلع وتقدم الخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪.
لذلك، اقترح السيد فونج حذف كلمة "فقط" في عبارة "... المؤسسات التجارية التي تنتج فقط السلع وتقدم الخدمات الخاضعة لمعدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪، إذا كان مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة الذي لم يتم خصمه بالكامل ثلاثمائة مليون دونج أو أكثر بعد 12 شهرًا أو 04 أرباع، فسيتم استرداد ضريبة القيمة المضافة".
"سيُلبي هذا متطلبات السياسة والطبيعة المترابطة لضريبة القيمة المضافة. وسأقدم أيضًا اقتراحًا مكتوبًا إلى اللجنة الدائمة للجمعية الوطنية بشأن هذه القضية" - بشغف شخص "عمل طوال حياته" في مجال الضرائب، كما أكد السيد فونج.
مانه تونج - فونج ثاو - مينه تيان
[إعلان 2]
المصدر: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/4240e5f2-512b-43d5-8ca4-73e9b0c64d64
تعليق (0)