Ministerstvo financí chce novelizovat a doplnit „mezery“ zákona o dani z příjmů právnických osob.

Důležité výsledky a „mezery“ zákona o dani z příjmů právnických osob

Ministerstvo financí právě vydalo oficiální zprávu č. 5949/BTC-CST příslušným ministerstvům, odvětvím a agenturám s žádostí o připomínky k návrhu zákona o dani z příjmu právnických osob. Očekává se, že tento projekt bude projednán na 8. zasedání 15. Národního shromáždění (říjen 2024) a schválen Národním shromážděním na 9. zasedání 15. Národního shromáždění (květen 2025).

Podle Ministerstva financí vstoupil v platnost současný zákon o dani z příjmu právnických osob po více než 15 letech implementace, který pozitivně ovlivnil mnoho socioekonomických aspektů. Zákon byl dokončen správným směrem, tj. reformou daňového, poplatkového a úhradového systému, a významně přispěl k vytvoření příznivého investičního a podnikatelského prostředí a zajistil spravedlivou hospodářskou soutěž mezi podniky.

Uplatňování preferenčních politik daně z příjmu právnických osob spolu s dalšími relevantními reformními opatřeními přispělo ke zlepšení domácího investičního prostředí, zejména pokud jde o přilákání kapitálu pro socioekonomický rozvoj.

Kromě dosažených výsledků však implementace zákona o dani z příjmu právnických osob odhalila i některé nedostatky a omezení. Zákon o dani z příjmu právnických osob odhaluje „mezery“ v regulaci nových daňových otázek vznikajících v procesu mezinárodní spolupráce, jako je například prevence eroze příjmů a přesouvání zisku; globální minimální daň atd.

Z toho vyplývá, že novela zákona o dani z příjmu právnických osob je v současné době velmi nezbytná pro institucionalizaci politik a směrnic strany a státu v oblasti reformy systému daňové politiky obecně a daně z příjmu právnických osob zejména, na druhé straně s cílem překonat nedostatky a překrývání; a také pro nalezení vhodných řešení pro překonání převodních cen, prevenci daňových úniků, daňových ztrát a účinné omezení přesouvání zisku, které narušuje daňový základ.

Očekává se, že mnoho daní bude osvobozeno, sníženo a budou jim poskytnuty pobídky.

Revidovaný projekt zákona o dani z příjmu právnických osob se skládá z 5 kapitol a 25 článků, včetně obsahu o daňových základech a metodách; daňových pobídkách pro právnické osoby; doplněních předpisů proti globální erozi daňového základu atd.

Pokud jde o pozměněný a doplněný obsah, návrh zákona o dani z příjmu právnických osob, který schválila vláda, stálý výbor Národního shromáždění a Národní shromáždění, se úzce řídil 7 skupinami politik, včetně: doplnění předpisů týkajících se daňových poplatníků a zdanitelných příjmů; doplnění předpisů o příjmech osvobozených od daně z příjmu právnických osob; doplnění předpisů týkajících se stanovení odečitatelných a neodečitatelných částek; úpravy sazeb daně z příjmu právnických osob pro řadu skupin subjektů v souladu s novým kontextem; doplnění předpisů o daňových pobídkách k dani z příjmu právnických osob; uplatnění dodatečné daně z příjmu právnických osob v souladu s předpisy o boji proti erozi základu daně.

Aby bylo dosaženo souladu s doplněním předpisů o uplatňování dodatečné daně z příjmu právnických osob podle předpisů proti erozi globálního základu daně, navrhuje Ministerstvo financí upravit předpisy o rozsahu úpravy v článku 1 návrhu směrem k „předpisům o daňových poplatnících, zdanitelných příjmech, příjmech osvobozených od daně, základech daně, metodách výpočtu daně a pobídkách k dani z příjmu právnických osob, dodatečné dani z příjmu právnických osob podle předpisů proti erozi globálního základu daně“.

Pokud jde o daňové poplatníky, návrh navrhuje doplnit podrobná pravidla pro daňové poplatníky, kterými jsou podniky a jednotky veřejných služeb, na základě legalizačních předpisů, které jsou stabilně implementovány v podzákonných dokumentech; jasně stanovit zdanitelné příjmy plynoucí ve Vietnamu pro zahraniční podniky bez stálých provozoven ve Vietnamu, včetně příjmů z činností spočívajících v poskytování zboží a služeb ve formě elektronického obchodování, podnikání na platformách digitálních technologií, bez ohledu na místo podnikání. Doplnit pravidla o dodržování mezinárodních smluv v případě, že mezinárodní smlouvy, jejichž je Vietnam stranou, mají odlišná pravidla o stálých provozovnách za účelem plnění závazků; doplnit pravidla, která stanoví, že podniky podléhající dodatečné dani z příjmu právnických osob podle předpisů proti globálnímu erozi základu daně jsou daňovými poplatníky z příjmu právnických osob.

Dalším pozoruhodným obsahem návrhu je úprava zdanitelných příjmů. Podle navrhovatele návrh v souladu s návrhem na doplnění předpisů o daňových poplatnících a zároveň na legalizaci podzákonných aktů podrobně stanoví další příjmy, včetně: příjmů z převodu kapitálu, převodu cenných papírů; příjmů z převodu nemovitostí, převodu nemovitostí podniků v oblasti nemovitostí; příjmů z převodu investičních projektů; příjmů z převodu, pronájmu, likvidace aktiv (s výjimkou nemovitostí) a cenných papírů...

Návrh rovněž doplňuje předpisy o zdanitelných příjmech zahraničních podniků se stálými provozovnami ve Vietnamu a zahraničních podniků bez stálých provozoven ve Vietnamu, bez ohledu na místo podnikání; mění předpisy o placení daní z příjmů vietnamských podniků investujících v zahraničí.

Návrh zákona dále doplňuje a mění předpisy týkající se příjmů osvobozených od daně, včetně doplnění předpisů o maximální době osvobození od daně nepřesahující 3 roky pro příjmy z provádění vědeckého výzkumu a technologického vývoje, příjmy z prodeje produktů vyrobených z nové technologie použité poprvé ve Vietnamu; doplnění předpisů o příjmech osvobozených od daně podniků z výrobní a obchodní činnosti v oblasti zboží a služeb podniků, u kterých 30 % nebo více průměrného počtu zaměstnanců v roce tvoří osoby se zdravotním postižením, osoby po léčbě drogové závislosti, osoby nakažené virem HIV/AIDS; doplnění příjmů podniků z aktivit odborného vzdělávání speciálně pro osoby v léčbě drogové závislosti, osoby po léčbě drogové závislosti... k příjmům osvobozeným od daně.

Doplnění nařízení o uplatňování zvýhodněné sazby daně ve výši 15 % na příjmy tiskových agentur z jiných tiskových činností než tištěných novin. Tištěné noviny budou i nadále uplatňovat sazbu 10 % v současné podobě.

Zároveň se přidávají 4 další příjmy osvobozené od daně, a to: (1) Příjmy z převodu uhlíkových kreditů a prvního převodu zelených dluhopisů po emisi; (2) Přímá podpora ze státního rozpočtu, státní kompenzace dle zákonných ustanovení; (3) Rozdíl z přecenění aktiv pro účely ekvivalence, inovací a restrukturalizace podniků, ve kterých stát drží 100 % základního kapitálu; (4) Příjmy jednotek veřejné služby z poskytování služeb veřejné služby...

Zdroj: https://laodong.vn/kinh-doanh/bo-tai-chinh-muon-sua-doi-bo-sung-nhung-khoang-trong-cua-luat-thue-tndn-1352668.ldo