Daňový expert ukazuje, jak měřit dopad zavedení 5% DPH na hnojiva

Viceprezident Vietnamské asociace daňového poradenství Nguyen Dinh Cu představil účetní vzorec, který ukazuje, že s plánem uplatnění 5% DPH na hnojiva se zisky podniků zvýší přesně o výši odečtené daně, zatímco zemědělci nebudou muset nést dopad zvýšených výrobních nákladů.

Na semináři „Poradenství o dopadu uplatnění 5% sazby daně z přidané hodnoty (DPH) na odvětví hnojiv“ odpoledne 17. října pan Nguyen Dinh Cu, viceprezident Vietnamské asociace daňového poradenství, uznal, že většina delegátů Národního shromáždění i běžných spotřebitelů pochopí, že pokud se připočítá DPH, prodejní cena produktů se zvýší.

Při zkoumání témat ovlivněných úpravou politiky DPH u hnojiv pan Cu uvedl, že pro zemědělce se nákupní cena hnojiv může ve srovnání s dováženým zbožím zvýšit kvůli dodatečné 5% DPH na vstupu.

Naopak zemědělci používající domácí hnojiva nezaznamenají zvýšení ceny, a dokonce mohou zaznamenat její pokles, protože domácím producentům bude vrácena vstupní daň, což jim dává základ pro snížení výrobních nákladů. Zejména zemědělci mají díky poklesu cen hnojiv možnost dlouhodobě snižovat výrobní náklady.

Stát bude mít dodatečné příjmy z DPH z dováženého zboží, posílí daňovou správu a vytvoří rovné daňové prostředí.

Pan Nguyen Dinh Cu, viceprezident Vietnamské asociace daňových poradců (Foto: Phuong Thao)

Podniky podléhají 5% DPH na výstupu, ale mohou si odečíst vstupní daň, čímž oddělují daňové náklady od výrobních nákladů a nákladů na prodané zboží, což je základem pro snížení prodejních cen pro spotřebitele. Podle neúplných statistik tvoří DPH u hnojiv v průměru pouze 6–7 % výrobních nákladů, takže přepočtená prodejní cena bude stále vyšší než 5% sazba daně.

Tento expert však také poznamenal, že současným společným problémem je, že vrácení DPH v mnoha odvětvích stále uvízlo, proces vypořádání je velmi pomalý, takže pokud se DPH uplatní, zpoždění vrácení ovlivní finance podniků.

Pan Nguyen Dinh Cu v diagramu nákladového účetnictví a DPH uvedl konkrétní kalkulační plán a předpokládal, že náklady na prodané zboží a výrobní náklady činí 100 000 VND/tuna hnojiva; vstupní DPH je 7 000 VND/tuna; podnik prodává zemědělcům za cenu 110 000 VND/tuna. Po odečtení nákladů a vstupní DPH činí současný zisk podniku, který nepodléhá výstupní DPH, 3 000 VND/tuna.

V navrhovaném plánu na uplatnění 5% sazby daně na současnou tržní cenu hnojiva ve výši 110 000 VND/tuna je prodejní cena bez této sazby daně 110 000:105 %, tj. 104 762 VND/tuna. 5% sazba DPH z této prodejní ceny je vypočítána na 5 238 VND/tuna. Daň, kterou musí domácí výrobci hnojiv zaplatit, vypočtená podle vzorce pro výpočet sazby daně na výstupu mínus sazba daně na vstupu, je tedy -1 762 VND/tuna a bude odečtena.

Na základě výše uvedeného konkrétního kvantitativního plánu viceprezident Vietnamské asociace daňového poradenství potvrdil, že s plánem 5% DPH se mohou obchodní zisky zvýšit o částku odečtené daně. Zemědělci zároveň nemusí trpět dopadem zvýšených výrobních nákladů v důsledku uplatnění DPH. Státní rozpočet sníží daň o 1 762 VND/tunu, ale bude kompenzována dovozní daní z hnojiv.

IPSC: Zemědělci mohou snížit náklady na domácí hnojiva o 453 miliard VND

Kvantitativní analýza dopadu zavedení 5% DPH na hnojiva, kterou provedla Vietnamská asociace daňových poradců (USAID/IPSC), má stejný závěr jako Vietnamská asociace daňových poradců.

Podle této zprávy bude struktura nákladů na výrobu hnojiv zahrnovat: 74 % suroviny, 6 % náklady na odpisy dlouhodobého majetku, 7 % náklady na externí služby, 6 % ostatní peněžní náklady, 7 % náklady nepodléhající DPH.

Odhadovaná změna prodejní ceny hnojiva po uplatnění 5% výstupní DPH společností IPSC

Odhadem změny prodejní ceny po uplatnění 5% výstupní DPH vypočítává IPSC Project cenu hnojiv vyráběných v tuzemsku: Močovina se snížila o 2 %, DAP se snížil o 1,13 %, fosfát se snížil o 0,87 %, NPK se zvýšil o 0,09 %. Naopak cena dovážených hnojiv: Močovina, NPK, DAP (přímo pro zemědělskou produkci) a SA, draslík (vstup pro výrobu hnojiv) se může zvýšit o 5 %.

Pro zemědělce, kteří používají převážně domácí hnojiva, pokud prodejní cena hnojiv zůstane stejná nebo klesne, náklady na používání domácích hnojiv se sníží odhadem o 453 miliard VND.

Analytická zpráva IPSC uvádí, že při uplatnění DPH na výstupu si domácí podniky vyrábějící hnojiva mohou odečíst DPH na vstupu, což sníží tlak na investice/opravy, investice do nových technologií a ekologizaci výroby. Jedná se také o výhodnější daňovou sazbu než současná sazba DPH ve výši 10 %.

Vietnam v současné době musí dovážet DAP 64, protože jej nelze vyrábět v tuzemsku. IPSC se domnívá, že odpočet DPH pomůže podnikům hloubkově modernizovat jejich technologie, aby uspokojila tuto poptávku v budoucnu a konkurovala dováženému zboží.

Většina továren na výrobu močoviny ve Vietnamu byla postavena před více než 10 lety, proto je pro domácí podniky vyrábějící hnojiva nezbytná modernizace technologií/strojů a zařízení.

Zdroj: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/dd66c87e-c03a-4b02-8160-1c330d973f36