Poznámka editora:

Současná daň z příjmu fyzických osob odhalila mnoho nedostatků. To znamená, že úroveň rodinného odpočtu již neodpovídá neustálým výkyvům obecné cenové hladiny, existuje příliš mnoho daňových sazeb a není správně a dostatečně vypočítána pro podnikající domácnosti (zejména online prodeje)...

Zákon o dani z příjmu fyzických osob však nelze novelizovat do roku 2026. Tato novela vyžaduje výraznější vylepšení, aby se pro daňové poplatníky vytvořila větší spravedlnost.

Série článků o nedostatcích v dani z příjmu fyzických osob od VietNamNet přináší další pohledy na tuto problematiku, která je vždy veřejným zájmem.

Jaká částka příjmu podléhá dani?

V podstatě úprava odpočtů před výpočtem daně zajišťuje zásadu, že jednotlivci potřebují mít určitou úroveň příjmu k pokrytí základních životních potřeb, jako jsou: strava, ubytování, cestování, studium, lékařské ošetření... Příjem nad tuto hranici proto musí být zdaněn.

Podle ministerstva financí nebude muset osoba s příjmem ze mzdy nebo platu ve výši 17 milionů VND/měsíc (pokud má 1 vyživovanou osobu) nebo 22 milionů VND/měsíc (pokud má 2 vyživované osoby) po odečtení sociálního pojištění, zdravotního pojištění, pojištění v nezaměstnanosti... platit daň z příjmu fyzických osob, jelikož současná srážka pro daňového poplatníka činí 11 milionů VND/měsíc a pro každou vyživovanou osobu 4,4 milionu VND/měsíc.

Vepřové maso - foto od Nguyen Hue.jpg
Životní náklady na lidi vždycky těžce zatěžují. Foto: Nguyen Hue

Pro osoby s příjmem nižším než 120 milionů VND/měsíc je podle současných předpisů výše splatné daně z příjmu fyzických osob v porovnání s příjmem nižší než 20 %.

Konkrétně: u osob s příjmem 40 milionů VND/měsíc činí daň z příjmu fyzických osob 6,56 % z příjmu.

Příjem 60 milionů VND/měsíc, daň z příjmu fyzických osob je splatná ve výši 11,74 % z příjmu.

Příjem 80 milionů VND/měsíc, daň z příjmu fyzických osob je splatná ve výši 15,55 % z příjmu.

Příjem 100 milionů VND/měsíc, daň z příjmu fyzických osob je splatná ve výši 18,44 % z příjmu.

Pro osoby s vysokým příjmem nad 120 milionů VND je splatná daň z příjmu fyzických osob ve výši vyšší než 20 % z příjmu.

Konkrétně: u osoby s příjmem 120 milionů VND/měsíc činí daň z příjmu fyzických osob 21,2 % z příjmu; u příjmu 150 milionů VND/měsíc činí daň z příjmu fyzických osob 23,96 % z příjmu... Tento výpočet předpokládá, že daná osoba má 1 vyživovanou osobu. V případě, že má daná osoba více než 1 vyživovanou osobu, je splatná daň také odpovídajícím způsobem nižší.

Ministerstvo financí sice takto vypočítalo, ale v poslední době se stále objevilo mnoho názorů, že úroveň rodinného odvodu je stále nízká. Kromě toho se objevují i ​​názory, že je nutné regulovat úroveň rodinného odvodu podle regionální minimální mzdy, přičemž úroveň rodinného odvodu v městských oblastech a velkých městech musí být kvůli vyšším nákladům vyšší než ve venkovských a horských oblastech...

Ve skutečnosti mnoho rodin musí „bojovat o každou korunu“ na životní náklady, ale stále musí platit daň z příjmu fyzických osob, zejména ve velkých městech.

Stejně jako rodina paní Nguyen Thi Huong v Hanoji , i její manželé v těchto dnech začali platit daň z příjmu fyzických osob. Měsíční příjem páru je přibližně 36 milionů VND. I z tohoto příjmu, po odečtení rodinných poměrů na jejich dvě děti, musí paní Huong a její manžel stále platit daň z příjmu fyzických osob. Přestože výše daně z příjmu fyzických osob není vysoká, stále ji to trápí.

„Měsíční výdaje rodiny jsou neustále v nedostatku, protože musí platit 11 milionů VND ve splátkách na koupi bytu, 3 miliony VND na měsíční podporu starších rodičů a elektřinu, vodu a životní náklady pro pár a dvě děti.“

„Výše rodinných srážek pro děti stačí pouze na pokrytí jejich měsíčních výdajů na vzdělání. Rodiče na srážky nemají nárok, protože mají důchod vyšší než 2 miliony VND měsíčně. Považuji za opravdu nespravedlivé, že jejich příjem nestačí na pokrytí výdajů, ale přesto musí platit daně,“ řekla paní Huong.

Výdaje na lékařskou péči a vzdělávání by měly být odpočitatelné.

Ministerstvo financí s odvoláním na zkušenosti z jiných zemí uvedlo: Většina zákonů o dani z příjmu fyzických osob v jiných zemích obsahuje ustanovení o rodinných srážkách v různých formách a způsobech.

Z hlediska klasifikace se odpočty daně z příjmu fyzických osob uplatňované v jednotlivých zemích dělí do tří skupin.

Jedním z nich jsou všeobecné odpočty daně pro jednotlivé daňové poplatníky. Uplatňování všeobecných odpočtů daně v mnoha zemích si klade za cíl také vyloučit osoby s nízkými příjmy z placení daně z příjmu fyzických osob. Tím se snižuje zátěž daňových úřadů při správě a vyúčtování daní, zejména pokud výše daně vybrané od osob s příjmem pod prahovou hodnotou často tvoří malou část, zatímco náklady na správu výběru daní pro tyto subjekty často nejsou malé. Vzhledem k tomu, že životní potřeby jednotlivých daňových poplatníků se velmi liší (různé spotřební potřeby, různé spotřební charakteristiky jednotlivých regionů...), zkušenosti z jiných zemí také ukazují, že výše odpočtu je vždy otázkou, na kterou se často naráží mnoho různých názorů.

Druhou možností jsou odpočty pro vyživované osoby, jako například odpočty pro děti, manžele/manželky, rodiče atd. Jedná se o odpočty uplatňované na osoby, které musí daňový poplatník podporovat (vyživované osoby). Rozsah vyživovaných osob se však v každé zemi také liší a má různá kritéria. Předepsaná úroveň odpočtu pro vyživované osoby je často nižší než úroveň odpočtu pro jednotlivé daňové poplatníky.

Některé země mají omezení počtu vyživovaných osob, které lze odečíst (například Thajsko, Indonésie, Malajsie atd.), ale mnoho zemí nikoli (například USA a Spojené království). Některé země nemají oddělené odpočty pro vyživované osoby a pro jednotlivé daňové poplatníky, ale mají společný limit (například Čína atd.).

Vietnam uplatňuje výše uvedené dva odpočty. Kromě toho některé země zavádějí i zvláštní odpočty (například odpočty na lékařské výdaje, vzdělávání atd.). Jedná se o odpočty, na které mají daňoví poplatníci nárok při splnění určitých kritérií, jako jsou výdaje na položky, které stát potřebuje podporovat (například na lékařské výdaje, vzdělávání atd.).

Rozsah těchto odpočtů je tedy také velmi rozmanitý. Některé země povolují odpočty na příspěvky na sociální a zdravotní pojištění... aby povzbudily lidi k účasti na těchto službách. Některé země povolují odpočty na náklady na vzdělávání dětí, některé země povolují odpočty na platby úroků z hypotéky (aby povzbudily lidi k pořízení vlastního bydlení) nebo na charitativní příspěvky.

K tomuto aspektu se právník Truong Thanh Duc, ředitel advokátní kanceláře ANVI, vyjádřil takto: „Je nutné novelizovat zákon o dani z příjmu fyzických osob tak, aby odpovídal správným principům, protože podstatou daně je odečtení příjmů od výdajů a příjmy musí být zdaněny. Proto musí být výdaje daňového poplatníka a jeho rodinných příslušníků, jako je vzdělávání dětí, lékařská péče, koupě domu, výstavba domu, pronájem domu..., v zákoně konkrétně upraveny, jak je odečíst před výpočtem daně z příjmu fyzických osob.“

Povolení odpočtu výdajů při výpočtu daně z příjmu fyzických osob, pokud existuje faktura, je také něco, co daňový expert navrhuje již mnoho let. Pan Chung Thanh Tien z účetní asociace Understand Right - Do Right jednou analyzoval: Daňový úřad může ponechat stejnou úroveň odpočtu, ale odečíst určité procento skutečných výdajů, pokud má daňový poplatník k dispozici doklad. V tomto okamžiku osoba, která daňové přiznání podá, i daňový úřad budou vědět, která strana se daňovým únikům vyhýbá.

To je také hnací silou pro lidi, aby si nechali vystavovat faktury – problém, který daňový průmysl propaguje v mnoha formách, včetně „fakturační loterie“. Firmy nebudou moci skrýt své příjmy. Podle této osoby přispěje umožnění kupujícím odečíst si daň, pokud mají dokumenty na určité úrovni, k přínosům pro rozpočet a „sníží vyjednávání a dělení paušálních daní, což byl v minulosti problém.“

Další článek: Nedostatky v dani z příjmu fyzických osob, lidé si stále musí počkat na novely zákonů

Ve skutečnosti musí zaměstnanci s příjmem přesahujícím 11 milionů VND/měsíc platit daň z příjmu fyzických osob, pokud nemají žádné vyživované osoby, zatímco osoby samostatně výdělečně činné s vysokými příjmy, které „prodávají vedlejší práci“, tuto daň platit téměř nemusí.