Druhy příjmů podléhajících dani z příjmu fyzických osob a podrobný výpočet

Způsob výpočtu daně z příjmu fyzických osob je jasně stanoven v zákoně o dani z příjmu fyzických osob. Způsob výpočtu daně z příjmu fyzických osob pro podnikající fyzické osoby a pro zaměstnance se liší.

Jak vypočítat daň z příjmu fyzických osob pro podnikatele

Podnikatelé-fyzické osoby platí daň z příjmu fyzických osob podle sazby daně z příjmu pro každou oblast a odvětví výroby a podnikání. V případě, že podnikatelé-fyzické osoby nemohou určit výši příjmu, určí jej příslušný daňový úřad podle ustanovení zákona o správě daní.

Daňové sazby se stanoví takto:

Kategorie odvětví	Sazba daně (%)
Distribuce a dodávky zboží	0,5
Sektory služeb a stavebnictví nezahrnují materiály	2
Pronájem nemovitostí, pojišťovací agentura, loterijní agentura, agentura pro multilevel marketing	5
Výroba, doprava, služby spojené se zbožím, výstavba se smluvními materiály	1,5
Další obchodní aktivity	1

Daň z příjmu fyzických osob splatná pro právnické osoby = zdanitelný příjem x sazba daně z příjmu fyzických osob.

Podnikatelé s příjmy z výroby a obchodní činnosti v kalendářním roce nižšími než 100 milionů VND nemusí platit daň z příjmu fyzických osob.

Například: Pan Nguyen Van A prodává elektroniku s příjmem z daně z příjmu fyzických osob ve výši 40 milionů VND v červnu 2025. Jeho obchodní sektor patří do skupiny distribuce a dodávek zboží, takže sazba daně z příjmu fyzických osob je vypočítána ve výši 0,5 %.

Výše daně z příjmu fyzických osob, kterou musí pan A zaplatit, se vypočítá takto:

Splatná daň = Příjem x Sazba daně = 40 milionů VND x 0,5 % = 200 000 (VND).

Jak vypočítat daň z příjmu fyzických osob pro zaměstnance

Daň z příjmu fyzických osob pro zaměstnance se vypočítává na základě zdanitelného příjmu a progresivních sazeb daně.

Podle současných předpisů existují 2 typy příjmů z platů a mezd, které podléhají dani, a to: nepravidelný příjem (zaměstnanci se smlouvami kratšími než 2 měsíce a sezónní smlouvy, provize, slevy atd.); pravidelný příjem (plat, bonusy, příspěvky atd. pro zaměstnance se smlouvami na 2 měsíce a více).

U příležitostných příjmů, pokud příjem přesahuje 2 miliony VND nebo celkové měsíční platby přesahují 2 miliony VND, se daň sráží ve výši 10 %. U příjmů nižších než 2 miliony VND se srážka neprovádí.

Osoby bez vyživovaných osob s pravidelným příjmem musí platit daň z příjmu, pokud jejich celkový příjem z platu a mzdy přesáhne 11 milionů VND/měsíc (tento příjem je po odečtení povinných pojistných příspěvků dle předpisů, dotací a dalších příspěvků, jako jsou charitativní, humanitární...).

Rodinná srážka pro poplatníky daně z příjmu fyzických osob činí 11 milionů VND. Pokud jsou na dani závislé osoby, srážka za každou závislou osobu činí 4,4 milionu VND/měsíc.

Progresivní daňový plán pro zaměstnance se skládá ze sedmi úrovní s daňovými sazbami od 5 % do 35 %.

Progresivní daňové sazby se stanoví takto:

Daňové sazby	Zdanitelný příjem/rok (v milionech VND)	Zdanitelný příjem/měsíc (v milionech VND)	Sazba daně (%)
1	Až 60	Až 5	5
2	Nad 60 až 120	Více než 5 až 10	10
3	Více než 120 až 216	Nad 10 až 18 let	15
4	Více než 216 až 384	Nad 18 až 32 let	20
5	Nad 384 až 624	Nad 32 až 52 let	25
6	Nad 624 až 960	Nad 52 až 80 let	30
7	Více než 960	Více než 80 let	35 let

Daň z příjmu fyzických osob splatná zaměstnanci pobírajícími mzdu je tedy celková daň vypočítaná pro každou úroveň.

Částka daně vypočítaná pro každou úroveň příjmu = Zdanitelný příjem dané úrovně příjmu x Odpovídající daňová sazba dané úrovně příjmu

Například: Paní Nguyen Thi A měla v červnu 2025 příjem ze mzdy a platu ve výši 30 milionů VND s měsíčním příspěvkem na sociální pojištění ve výši 3,15 milionu VND (v rámci povinného systému sociálního pojištění zaměstnanci platí 10,5 % svého platu jako základ pro odvody na sociální pojištění). Paní A je svobodná, neregistruje se u rodinných srážek pro vyživované osoby a nepobírá žádné dávky ani dotace, které by byly od daně osvobozeny.

Zdanitelný příjem paní A. z příjmu fyzických osob se určuje takto:

- Příjem podléhající dani z příjmu fyzických osob je 30 milionů VND

- Osobní rodinná srážka dle současných předpisů činí 11 milionů VND

- Měsíční platba pojištění činí 3,15 milionu VND

Zdanitelný příjem = Zdanitelný příjem z příjmu fyzických osob - Rodinné srážky - Měsíční platby pojištění = 30 milionů VND - 11 milionů VND - 3,15 milionů VND = 15,85 milionů VND.

Částka daně z příjmu fyzických osob, kterou musí paní A zaplatit = 5 milionů VND x 5 % + 5 milionů VND x 10 % + 5,85 milionů VND x 15 % = 1,6275 (milionů VND).

10 druhů zdanitelných příjmů

Podle článku 3 zákona o dani z příjmu fyzických osob zahrnují příjmy podléhající dani z příjmu fyzických osob:

- Příjmy z podnikání

- Příjmy z platů a mezd

- Příjmy z kapitálových investic

- Příjmy z kapitálových transferů

- Příjmy z převodu nemovitostí

- Příjmy z výher

- Příjem z autorských práv

- Příjmy z franšízy

- Příjmy z dědictví představují cenné papíry, kapitál v hospodářských organizacích, obchodních závodech, nemovitosti a další aktiva, která musí být registrována k vlastnictví nebo registrována k užívání.

- Příjmy z přijímání darů ve formě cenných papírů, podílů na kapitálu v hospodářských organizacích, obchodních závodech, nemovitostí a jiného majetku, jehož vlastnictví nebo užívání musí být registrováno.

Zákon o dani z příjmu fyzických osob je účinný od roku 2008. Doposud je však mnoho předpisů považováno za nedostatečné, včetně rodinných srážek z příjmu.

V současné době činí odpočet pro individuální daňové poplatníky 11 milionů VND a odpočet pro každou vyživovanou osobu 4,4 milionu VND, a to i od července 2020. Kromě toho se říká, že progresivní daňový plán pro zaměstnance pobírající mzdu již neodpovídá realitě...

Na pravidelné tiskové konferenci Ministerstva financí 2. července pan Truong Ba Tuan, zástupce ředitele Odboru pro řízení a dohled nad daňovou, poplatkovou a platební politikou, uvedl, že ministerstvo koordinuje s ministerstvy, pobočkami a obcemi vypracování návrhu zákona o dani z příjmu fyzických osob (náhrada), který bude předložen Národnímu shromáždění k projednání a schválení na zasedání v říjnu tohoto roku.

Zdroj: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm