Změna některých předpisů o poplatcích za užívání pozemků

Sửa một số quy định về tiền sử dụng đất- Ảnh 1. — Vyhláška č. 291/2025/ND-CP, kterou se mění řada předpisů o poplatcích za užívání pozemků.

Změna způsobu výpočtu poplatků za užívání pozemků při udělování certifikátů

Pokud jde o metodu výpočtu poplatků za užívání pozemků při udělování osvědčení o právu k užívání pozemků a vlastnictví majetku připojeného k pozemkům (osvědčení) v případech užívání pozemků přidělených bez řádného oprávnění, jak je stanoveno v článku 140 pozemkového zákona, vyhláška č. 291/2025/ND-CP změnila a doplnila body a, b, c, bod 3, článek 12 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP, kterou se stanoví metoda výpočtu poplatků za užívání pozemků pro domácnosti a jednotlivce, kterým byla osvědčení udělena příslušnými státními orgány, jak je stanoveno v bodě a, bodě 3, článku 140 pozemkového zákona.

Podle nových předpisů vydává domácnostem a jednotlivcům osvědčení příslušný státní orgán, jak je stanoveno v bodě a) a bodě b) odstavci 3 článku 140 zákona o pozemkech z roku 2024. Poplatek za užívání pozemků se vypočítává takto:

a) V případě vydání Osvědčení o právech užívání pozemků a vlastnictví aktiv připojených k pozemkům (Osvědčení) podle ustanovení bodu a), bodu b, odstavce 3 článku 140 zákona o pozemkech z roku 2024, ale neexistuje žádný doklad prokazující, že za užívání pozemku byly zaplaceny peníze , se poplatek za užívání pozemku pro oblast, na kterou bylo uděleno Osvědčení o vlastnictví pozemků pro bydlení , vypočítá takto :

Poplatek za užívání pozemků

Udělená plocha pozemku Osvědčení o právu k užívání pozemku k bydlení

Ceny pozemků jsou uvedeny v Ceníku pozemků .

70 %

b) V případě vydání osvědčení podle ustanovení bodu a), bodu b), odstavce 3 článku 140 zákona o pozemkech z roku 2024, pokud existují doklady prokazující, že byla za užívání pozemku zaplacena celá částka v souladu s ustanoveními bodu 5 tohoto článku, poplatky za užívání pozemků se neplatí .

V případě, že existuje doklad prokazující, že poplatek za užívání pozemků byl zaplacen, ale poplatek za užívání pozemků je v době platby nižší než poplatek stanovený zákonem, přepočítá se zaplacená částka na procento z plochy pozemku, za kterou byl poplatek za užívání pozemků zaplacen , v souladu s politikou a cenou pozemku v době platby; poplatek za užívání pozemků pro zbývající plochu pozemku se vypočítá podle ustanovení bodu a tohoto článku v době podání úplné a platné žádosti o osvědčení .

c) Pro zbývající plochu, jak je předepsáno v bodě c, odstavci 3, článku 140 pozemkového zákona z roku 2024 , v případě, že je uznána pro účely pozemků pro bydlení (pokud existují) a je uděleno osvědčení, se poplatky za užívání pozemků vybírají ve výši 100 % poplatků za užívání pozemků vypočítaných podle zásad a cen pozemků pro bydlení předepsaných v ceníku pozemků v době podání úplné a platné žádosti o osvědčení.

Změna předpisů o osvobození a snížení poplatků za užívání pozemků

Vyhláška č. 291/2025/ND-CP mění a doplňuje řadu ustanovení článku 17 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP, kterými se stanoví zásady pro uplatňování osvobození a snížení poplatků za užívání pozemků pro subjekty, které mají nárok na osvobození a snížení poplatků za užívání pozemků.

Konkrétně vyhláška č. 291/2025/ND-CP mění ustanovení článku 17 odstavce 1 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP tak, že domácnosti a jednotlivci, kteří mají nárok na osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků, budou jednorázově osvobozeni nebo sníženi za plochu přidělené obytné půdy. Zároveň objasňuje princip osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků pro domácnosti a jednotlivce, kteří patří k etnickým menšinám, který se vztahuje pouze na etnické menšiny žijící v místech, kde se nachází pozemek...

Vyhláška č. 291/2025/ND-CP proto mění a doplňuje odstavec 1 článku 17 takto: Domácnosti a jednotlivci, kteří mají nárok na osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků podle ustanovení článků 18 a 19 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP, jsou osvobozeni nebo sníženi pouze jednou u poplatků za užívání pozemků pro plochu v rámci limitu přidělení pozemků pro bydlení, pokud stát přidělí pozemek pro bydlení nebo je mu povoleno změnit účel využití pozemku z jiného pozemku na pozemek pro bydlení, nebo je-li pozemky uznány za pozemky pro bydlení podle ustanovení zákona o půdě.

Osvobození a snížení poplatků za užívání pozemků pro chudé domácnosti a jednotlivce a etnické menšiny se vztahuje pouze na domácnosti a jednotlivce žijící (trvale pobývající) v místě, kde se pozemek nachází; evidence osvobození a snížení poplatku za užívání pozemků se provádí podle ustanovení zákona o správě daní.

Zároveň vyhláška č. 291/2025/ND-CP mění a doplňuje článek 17 odstavec 5 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP takto: Osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků se neuplatní v případech dražby práv k užívání pozemků za účelem přidělení pozemků z vybraných poplatků za užívání pozemků; pozemky pro výstavbu komerčních bytů, jak je stanoveno v bodě a) odstavci 1 článku 157 pozemkového zákona z roku 2024.

Osvobození a snížení poplatků za užívání pozemků v případech přidělení pozemků k přesídlení se provede v souladu s ustanoveními vládního nařízení o kompenzacích, podpoře a přesídlení, když stát získá pozemky zpět. Zejména osvobození a snížení poplatků za užívání pozemků pro osoby, které se musí přestěhovat, když stát získá pozemky zpět z důvodu rizik ohrožujících lidské životy, a v případech, kdy stát získá pozemky připojené k domům a musí se přestěhovat, aniž by splňoval podmínky pro kompenzaci za pozemky určené k bydlení a neměl jiné místo k bydlení v obecní správní jednotce, kde jsou pozemky získány zpět, v souladu s ustanoveními bodu b, bodu l, odstavce 1, článku 157 pozemkového zákona z roku 2024, se provede v souladu s ustanoveními bodu c, odstavce 1, článku 18, odstavce 1, článku 19 nařízení č. 103/2024/ND-CP.

Pokud jde o zásady pro řešení případů, kdy příslušné státní orgány zjistí, že uživatelé pozemků byli osvobozeni od poplatků za užívání pozemků a pozemkových nájemných nebo jim byla tato daň snížena, ale nesplňují podmínky pro osvobození nebo snížení podle předpisů, vyhláška č. 291/2025/ND-CP mění a doplňuje článek 17 bodu 6 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP tímto směrem:

- Předpisy pro výpočet výše poplatků za užívání pozemků a pozemkových nájemného, které jsou osvobozeny nebo sníženy a musí být vymáhány podle politik a cen pozemků v době výpočtu poplatků za užívání pozemků a pozemkových nájemného podle předpisů (v době rozhodnutí o přidělení pozemku, pronájmu pozemku, změně účelu využití pozemku,... nebo v době skutečného předání pozemku).

- Rozlišovat mezi případy, kdy příslušné státní orgány zjistí, že nejsou splněny podmínky pro osvobození nebo snížení poplatku nebo že pozemky nejsou využívány ke správnému účelu, a případy, kdy uživatelé požadují neuplatňování pobídek (dobrovolné placení poplatků za užívání pozemků a pozemkového nájemného) po dobu, která byla osvobozena nebo snížena, z důvodu, že již nesplňují podmínky pro osvobození nebo snížení poplatku, a to za účelem regulace výpočtu osvobozených nebo snížených poplatků za užívání pozemků a pozemkového nájemného, které musí být v každém jednotlivém případě odpovídajícím způsobem vymáhány.

- Konkrétněji stanovit odpovědnosti daňových úřadů a agentur pro správu půdy při výpočtu, výběru a placení poplatků za užívání půdy a pozemkových nájemného, které jsou osvobozeny nebo sníženy a musí být vymáhány.

Konkrétně vyhláška č. 291/2025/ND-CP pozměnila ustanovení v článku 17 bodu 6 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP takto: V případě, že příslušný orgán nebo osoba zjistí, že uživatel pozemku byl osvobozen od poplatků za užívání pozemků nebo mu byla snížena poplatek za užívání pozemků, ale nesplňuje podmínky pro osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků (pokud existují) stanovené v době osvobození nebo snížení, nebo pozemek využívá k jiným účelům, než které jsou uvedeny v rozhodnutí o přidělení pozemku, ale nepodléhá zpětnému získání pozemku podle zákona o pozemkech, nebo uživatel pozemku požádá o neuplatňování pobídek, protože již nesplňuje podmínky pro osvobození nebo snížení, musí do státního rozpočtu uhradit částku poplatků za užívání pozemků, které byly osvobozeny nebo sníženy. Zpětné získání částky poplatků za užívání pozemků, které byly osvobozeny nebo sníženy, se provádí takto:

a) Výše poplatků za užívání pozemků osvobozených nebo snížených, které mají být uhrazeny, se vypočítá takto:

a1) Výše osvobozených nebo snížených poplatků za užívání pozemků, která musí být vymáhána (včetně případů, kdy byli uživatelé pozemků osvobozeni nebo sníženi od poplatků za užívání pozemků podle právních ustanovení před datem účinnosti pozemkového zákona z roku 2024, ale doposud příslušné orgány a osoby zjistily, že uživatelé pozemků nesplňují podmínky pro osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků (pokud existují) podle předpisů), se vypočítá podle politiky a ceny pozemků v době výpočtu poplatků za užívání pozemků podle právních ustanovení, které jsou platné v daných obdobích, plus (+) částka odpovídající pozdní platbě poplatků za užívání pozemků podle právních ustanovení o správě daní, které jsou platné v daných obdobích.

V případě, že uživatel pozemku požádá o neuplatňování pobídek, protože již nesplňuje podmínky pro osvobození nebo snížení (dobrovolně vrátí osvobozený nebo snížený poplatek za užívání pozemků), bude osvobozený nebo snížený poplatek za užívání pozemků, který musí být uhrazen, vypočítán podle politiky a ceny pozemku v době výpočtu poplatku za užívání pozemků podle právních ustanovení daného období plus (+) dodatečný výběr vypočítaný z osvobozeného nebo sníženého poplatku za užívání pozemků, který musí být uhrazen podle ustanovení v bodě d, odstavci 2, článku 257 pozemkového zákona z roku 2024, odstavci 2, článku 50 této vyhlášky.

Uživatelé pozemků nemusí vrátit osvobozenou nebo sníženou částku podle preferenční investiční oblasti, pokud v průběhu procesu využívání pozemků dojde ke změně předpisů na Seznamu preferenčních investičních oblastí podle ustanovení zákona o investicích.

a2) Doba pro výpočet částky odpovídající poplatku z prodlení a dodatečnému výběru stanovenému v oddíle a1 tohoto bodu se počítá od doby osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků do doby, kdy příslušný orgán nebo osoba rozhodne o vymáhání osvobozených nebo snížených poplatků za užívání pozemků.

b) Orgán nebo osoba s pravomocí rozhodnout o osvobození nebo snížení poplatků za užívání pozemků má pravomoc vymáhat částku poplatků za užívání pozemků, které byly osvobozeny nebo sníženy.

c) Postupy pro výpočet a vymáhání osvobozených nebo snížených poplatků za užívání pozemků:

c1) Pro případy osvobození od poplatku za užívání pozemků.

Podle článku 157 odstavce 3 zákona o pozemkech z roku 2024 je v procesu implementace postupů pro přidělování pozemků a vydávání osvědčení uživatelům pozemků příslušný úřad pro správu pozemků odpovědný za shromažďování a syntézu případů přidělování pozemků a vydávání osvědčení, které splňují podmínky pro osvobození od poplatků za užívání pozemků, a za jejich předání daňovému úřadu a příslušným orgánům ke sledování v souladu s předpisy.

Pokud v průběhu implementačního procesu příslušný orgán nebo osoba zjistí, že osoba, která byla osvobozena od poplatků za užívání pozemků, v době osvobození nesplňuje podmínky pro osvobození od poplatků za užívání pozemků (pokud existují), nebo pozemek využívá k jiným účelům, než které jsou uvedeny v rozhodnutí o přidělení pozemku, ale nepodléhá rekultivaci pozemku podle ustanovení pozemkového zákona, příslušný orgán nebo osoba vyšle příslušný orgán pro správu pozemků, aby předsedal a koordinoval s příslušnými orgány kontrolu a přezkum.

V případě, že se po kontrole a přezkoumání zjistí, že osoba, která byla osvobozena od poplatků za užívání pozemků, nesplňuje podmínky pro osvobození od poplatků za užívání pozemků (v době osvobození) nebo pozemek využívá k jinému účelu, než je uvedeno v rozhodnutí o přidělení pozemku, ale nepodléhá odnětí pozemku podle ustanovení zákona o pozemkech, příslušný orgán správy pozemků podá zprávu předsedovi lidového výboru na stejné úrovni, aby rozhodl o odnětí osvobození od poplatků za užívání pozemků a předal informace daňovému úřadu za účelem výpočtu a výběru splatných poplatků za užívání pozemků (neosvobozených), částky odpovídající poplatku za pozdní platbu poplatků za užívání pozemků nebo případné dodatečné částky podle ustanovení bodu a tohoto článku.

c2) V případech snížení poplatku za užívání pozemků:

Pokud v průběhu implementačního procesu příslušný orgán nebo osoba zjistí, že uživatel pozemku, kterému byla poskytnuta sleva na poplatcích za užívání pozemků, nesplňuje podmínky pro případné snížení poplatku za užívání pozemků, zašle příslušný orgán nebo osoba oznámení daňovému úřadu, aby s příslušnými orgány vedl a koordinoval s nimi kontrolu, přezkoumání a určení splnění podmínek pro případné snížení poplatku za užívání pozemků v souladu s předpisy a vypočítal a vybral částku splatných (nesnížených) poplatků za užívání pozemků, částku odpovídající poplatku za pozdní platbu poplatků za užívání pozemků nebo případnou dodatečnou částku v souladu s ustanoveními bodu a) tohoto článku.

d) Daňový úřad řídí a koordinuje činnost příslušného úřadu pro správu pozemků při výpočtu a výběru částky uvedené v bodě a tohoto ustanovení.

Nová pravidla pro pravomoc rozhodovat o osvobození od poplatku za užívání pozemků

Spolu s tím vyhláška č. 291/2025/ND-CP také mění a doplňuje odstavec 5 článku 18 vyhlášky č. 103/2024/ND-CP směrem k úpravě pravomoci rozhodovat o osvobození od poplatků za užívání pozemků.

Podle nových předpisů je oprávněnou osobou rozhodnout o osvobození od poplatku za užívání pozemků osoba s oprávněním rozhodovat o přidělení pozemku, jak je stanoveno v článku 123 pozemkového zákona z roku 2024, a to rozhodování o osvobození od poplatku za užívání pozemků při rozhodování o přidělení pozemku, změně účelu využití pozemku, uznávání práv k užívání pozemků subjektům odpovídajícím subjektům v pravomoci přidělovat pozemky dle dokumentace předložené příslušným úřadem pro správu pozemků; s jasným uvedením obsahu: důvod osvobození, plocha osvobozená od poplatku za užívání pozemků.

Výše uvedená nařízení nabývají účinnosti dnem 6. listopadu 2025.

Phuong Nhi

Zdroj: https://baochinhphu.vn/sua-mot-so-quy-dinh-ve-tien-su-dung-dat-102251107143313581.htm