Unzulänglichkeiten der Mehrwertsteuervorschriften für die Düngemittelindustrie

Nach fast zehn Jahren der Umsetzung des Gesetzes Nr. 71/2014/QH13 (Gesetz Nr. 71) zur Änderung und Ergänzung einer Reihe von Artikeln des Steuerrechts (in Kraft seit dem 1. Januar 2015), das festlegt, dass Düngemittel, Maschinen und Spezialgeräte für die landwirtschaftliche Produktion nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, wurden viele Mängel aufgedeckt, die der Düngemittelindustrie Schwierigkeiten bereiten und ihre Entwicklung behindern.

Produktion von Harnstoffdünger bei Ninh Binh Nitrogen One Member Limited Liability Company (Vietnam Chemical Group).

Das Mehrwertsteuergesetz von 2008 sah vor, dass Düngemittel mit 5 % Mehrwertsteuer besteuert werden. Seit Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 71 sind Düngemittel jedoch von dieser Steuer befreit. Obwohl dies zunächst wie eine Bevorzugung für Landwirte und Produktionsbetriebe erscheint, hat diese Regelung in der Praxis zu Schwierigkeiten geführt, da die Unternehmen die gezahlte Mehrwertsteuer nicht mehr als Vorsteuer abziehen dürfen, was zu höheren Produktionskosten usw. führt.

Die Mehrwertsteuer ist erforderlich.

Nguyen Tuan Hong, Direktor der Genossenschaft für sicheren Gemüseanbau und -konsum Bac Hong (Bezirk Dong Anh, Hanoi), erklärte, dass die Düngemittelpreise seit Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 71 um 30 % gestiegen seien. Dies führe dazu, dass die Produktionsbetriebe die Mehrwertsteuer nicht erstattet bekämen und diese Summe den Kosten der verkauften Waren hinzurechnen müssten. Die Lage verschärfe sich angesichts der Knappheit von Betriebsmitteln und der weltweiten Konjunkturschwankungen nach dem Krieg zwischen Russland und der Ukraine weiter, wodurch die Düngemittelpreise weiter stiegen. „Die Streichung von Düngemitteln von der Liste der mehrwertsteuerbefreiten Produkte ist nicht nur kontraproduktiv, sondern auch völlig unangebracht und treibt die Düngemittelpreise in die Höhe. Dabei sind Düngemittel Betriebsmittel, die für Landwirte in allen Bereichen der landwirtschaftlichen Produktion eine wichtige Rolle spielen“, betonte Herr Hong.

Laut Herrn Hong beliefen sich die Düngemittelkosten für den Gemüseanbau auf einem Sao vor 2014 auf lediglich etwa 300.000 VND, was etwa einem Drittel der gesamten Produktionskosten entsprach. Seit 2014 sind die Düngemittelpreise gestiegen, wodurch sich die Kosten auf fast 500.000 VND erhöht haben. Dies bedeutet einen Kostenanstieg von 30–35 % und schmälert die Gewinne der Landwirte. „Wenn der Staat keine geeigneten Anpassungsmechanismen und -maßnahmen ergreift und die Düngemittelpreise voraussichtlich weiter steigen werden, wird dies die Landwirte, insbesondere Kleinbauern, in eine existenzbedrohende Lage bringen“, befürchtete Herr Hong.

Herr Hong erinnerte an die Zeit im Jahr 2022, als die Düngemittelpreise durch die weltweiten Schwankungen „doppelt betroffen“ waren, und sagte, dass viele Gemüsebauernfamilien im Dorf Bac Hong ihre Felder aufgaben, die Produktion vorübergehend einstellten und sich anderswo Lohnarbeit suchten, weil der Verkaufspreis des Gemüses nicht ausreichte, um die Inputkosten, insbesondere die Kosten für den Kauf von Düngemitteln, zu decken, während die landwirtschaftlichen Produkte und der Ertrag der landwirtschaftlichen Produktion extrem instabil waren.

Ein weiterer Nachteil besteht darin, dass Düngemittelhersteller seit 2014 Kosten senken mussten und daher ihre Programme zur Unterstützung von Landwirten – etwa bei Verkaufspreisen oder Saatgutprüfungen – reduziert haben. Dadurch sind die landwirtschaftlichen Erzeuger stärker benachteiligt als zuvor. Herr Hong schlug daher im Namen der Haushalte der Genossenschaft vor, Düngemittel wieder mit 5 % Mehrwertsteuer zu belegen, um die landwirtschaftliche Produktion zu fördern. Sinkende Düngemittelpreise würden die Gewinne der Landwirte und landwirtschaftlichen Erzeuger steigern. Große Hersteller würden die positiven Auswirkungen deutlich spüren, was den Landwirten mehr Sicherheit bei ihren Investitionen in die Produktion geben würde.

Harnstoffprodukte der Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company vor ihrer Markteinführung.

Auch der Vorstandsvorsitzende der GC Food Joint Stock Company (GC Food), Nguyen Van Thu, erklärte, dass die Wiedereinführung der 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel notwendig sei, um Landwirte preislich zu stützen. Gleichzeitig müssten die mehrwertsteuerpflichtigen Produkte der Agrarproduktion vom Staat und dem Finanzministerium sorgfältig kalkuliert werden, um die Gewinne der Landwirte und der gesamten Agrarwirtschaft zu sichern und zu vermeiden, dass die Produktion trotz Gewinn durch ungeeignete Steuerpolitik zu Verlusten wird. „Die bisherige Praxis, Düngemittel von der Mehrwertsteuer zu befreien, hat zu steigenden Düngemittelpreisen und damit zu Nachteilen für die Agrarproduzenten geführt. In Zeiten, in denen die Düngemittelpreise von weltwirtschaftlichen und politischen Faktoren beeinflusst werden, ist die Agrarwirtschaft noch stärker benachteiligt, was die Betriebsgewinne schmälert“, bekräftigte Herr Thu.

Förderung technologischer Innovationen

Ein Vertreter eines Düngemittelherstellers in der nördlichen Region bestätigte: „Seit Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 71 haben die inländischen Düngemittelhersteller erhebliche Verluste erlitten. Ihnen ist es untersagt, die Vorsteuer auf Waren und Dienstleistungen, die der Produktion dienen, abzuziehen oder zu erstatten. Auch Investitionen in Produktionserweiterungen, neue Technologien, Maschinen und Anlagen sind ihnen nicht mehr gestattet. Da die Vorsteuer nicht mehr abgezogen werden kann, sind die Düngemittelhersteller gezwungen, sie in die Produktionskosten einzukalkulieren. Dies führt zu steigenden Produktpreisen, was wiederum den Absatz verringert und die Wirtschaftlichkeit mindert.“

Ein Vertreter des Ministeriums für Industrie und Handel analysierte, dass die Marktüberwachungsbehörde während der zehnjährigen Geltungsdauer des Gesetzes Nr. 71 durchschnittlich jährlich rund 3.000 Fälle von Düngemittelschmuggel und -fälschung aufdeckte und bearbeitete. Berechnungen zufolge verursachen gefälschte Düngemittel im Durchschnitt einen Schaden von etwa 200 USD/ha, was dem Agrarsektor jährlich Verluste von bis zu 2,6 Milliarden USD beschert. Dies ist besonders problematisch, da vietnamesische Agrarprodukte für den Export in wichtige Weltmärkte bestimmt sind. Vor diesem Hintergrund gewinnt die Mehrwertsteuer auf Düngemittel zunehmend an Dringlichkeit, da sie einen der Faktoren darstellt, die die heimische Produktion und damit die Vitalität der Landwirtschaft maßgeblich beeinflussen. Laut Einschätzung der Ernährungs- und Landwirtschaftsorganisation der Vereinten Nationen (FAO) tragen Düngemittel neben Faktoren wie Sortenwahl, Bewässerung und Mechanisierung der Landwirtschaft zu über 40 % zur Steigerung der Ernteerträge bei. Daher muss die seit fast zehn Jahren bestehende, unangemessene Mehrwertsteuerpolitik für Düngemittel dringend geändert werden.

Seit Düngemittel von der Mehrwertsteuer befreit sind, zeigen Daten des vietnamesischen Düngemittelverbands, dass das gesamte Importvolumen zwischen 3,3 und 5,6 Millionen Tonnen lag; der Umsatz erreichte 952 Millionen bis 1,6 Milliarden US-Dollar, während die inländische Produktionskapazität von 3,5 Millionen Tonnen pro Jahr (vor 2014) auf 380.000 Tonnen pro Jahr (seit 2015) stetig zurückging. Dr. Phung Ha, Vorsitzender des vietnamesischen Düngemittelverbands, erklärte, dass die Einführung einer 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel laut einer Bewertung des Projekts zur Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit des vietnamesischen Privatsektors die Staatseinnahmen um 1.541 Milliarden VND erhöhen würde. Diese Mehreinnahmen ergäben sich aus der Mehrwertsteuererhebung in Höhe von 6.225 Milliarden VND und dem Vorsteuerabzug in Höhe von 4.713 Milliarden VND.

Im Hinblick auf die Mehrwertsteuerpolitik für Düngemittel erklärte der Agrarexperte Hoang Trong Thuy, dass ohne die Einführung der 5%igen Steuer auf Düngemittel die Unternehmen anstelle des Staates und der Landwirte die Folgen tragen müssten. Die Düngemittelimporte würden weiter steigen und den Markt zu dominieren drohen, was die heimische Düngemittelindustrie zu Produktionskürzungen zwingen würde. Die Folgen wären: Unternehmen stünden vor dem Konkurs, Arbeitnehmer würden ihre Arbeitsplätze verlieren, die Staatseinnahmen würden sinken und es gäbe einen Mangel an qualitativ hochwertigen heimischen Düngemitteln. Diese Entwicklung stehe im krassen Widerspruch zur Politik der Förderung der landwirtschaftlichen Produktion.

Wenn auf Düngemittel eine Mehrwertsteuer von 5 % erhoben wird, argumentieren manche, dass Landwirte darunter leiden werden. Betrachtet man jedoch nur den Verkaufspreis, so ist dies nur ein kleiner Aspekt des Gesamtproblems. Die Mehrwertsteuer wird vom Endverbraucher erhoben, daher haben Landwirte Anspruch auf Gleichbehandlung mit anderen Wirtschaftssubjekten. Agrarprodukte sind Teil der landwirtschaftlichen Produktionskette und haben Endprodukte, weshalb sie per Gesetz besteuert werden müssen.

Laut Agrarexperten liegt der offensichtliche Vorteil einer 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel darin, dass der Staat diese Branche besser steuern, Interessen und Verpflichtungen mit der nationalen Währungspolitik in Einklang bringen und für Rechtsgerechtigkeit sorgen kann. Produzierende Unternehmen können Inputkosten absetzen, die Belastung reduzieren und Anreize für Investitionen in innovative Produktionstechnologien schaffen, um die Produktqualität zu steigern, den Inlandsbedarf zu decken und Exporte anzustreben.

Quelle: https://baoquangninh.vn/bat-cap-trong-quy-dinh-thue-vat-doi-voi-nganh-phan-bon-3327976.html