Laut Finanzministerium ähnelt die Steuerberechnungsmethode für Gewerbetreibende derjenigen von Unternehmen, die ihre Steuern direkt entrichten. Konkret gilt: Mehrwertsteuer (MwSt.) = % x Umsatz; Einkommensteuer (bzw. Körperschaftsteuer für Unternehmen, die ihre Ausgaben nicht abrechnen können) = % x Umsatz.

Alle Gewerbebetriebe unabhängig von ihrer Größe, einschließlich Gewerbebetriebe mit einem Umfang, der kleinen und mittleren Unternehmen entspricht (wie z. B. Gewerbebetriebe in den Bereichen Landwirtschaft , Forstwirtschaft, Fischerei; Industrie, Bauwesen mit einem Umsatz von über 3 Milliarden oder im Bereich Handel und Dienstleistungen mit einem Umsatz von über 10 Milliarden), zahlen Einkommensteuer und Mehrwertsteuer nach der direkten Methode auf den Umsatz, dürfen kein Buchführungssystem anwenden (Gewerbebetriebe zahlen eine Pauschalsteuer) oder ein einfaches Buchführungssystem anwenden, führen einfache Bücher, müssen keine Buchhaltungskonten eröffnen und keine Jahresabschlüsse erstellen.

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Ab dem 1. Januar 2026 entfällt die Pauschalbesteuerung. Alle Gewerbetreibenden mit steuerpflichtigen Einnahmen müssen ihre Einkünfte selbst deklarieren und die Steuern auf Basis ihrer tatsächlich erzielten Einnahmen entrichten. Foto: Nguyen Le

Gruppe 1 : Einzelpersonen und Unternehmen mit einem Jahreseinkommen von höchstens 200 Millionen VND müssen keine Steuern zahlen, sind aber dennoch verpflichtet, zweimal jährlich (Anfang/Mitte des Jahres und Ende des Jahres) eine Erklärung abzugeben, um ihre Steuerpflichten zu ermitteln.

Unternehmen und Privatpersonen werden daher angehalten, bei Transaktionen mit Verbrauchern elektronische Rechnungen mit Codes zu verwenden. Die Buchhaltung wird maximal vereinfacht und durch kostenlose Software unterstützt. Die Eröffnung eines Bankkontos oder die Umstellung der Steuerberechnungsmethoden ist nicht erforderlich. Für Unternehmen und Privatpersonen, die über E-Commerce-Plattformen Geschäfte tätigen, gilt: Verfügt die Plattform über eine Zahlungsfunktion, werden Mehrwertsteuer und Einkommensteuer prozentual vom Umsatz abgeführt, deklariert und abgeführt. Liegt der Jahresumsatz unter 200 Millionen VND, wird die zu viel gezahlte Steuer erstattet. Verfügt die Plattform nicht über eine Zahlungsfunktion, müssen Privatpersonen ihre Steuern monatlich oder vierteljährlich selbst deklarieren und abführen.

Gruppe 2 : Für Unternehmen, Haushalte und Einzelpersonen mit einem Jahreseinkommen von über 200 Millionen VND bis zu 3 Milliarden VND gilt, dass sie die Steuer nach der direkten Methode als Prozentsatz ihres Einkommens entrichten müssen und sich, sofern sie die Voraussetzungen erfüllen, freiwillig für die Abzugsmethode anmelden können.

Demnach gilt: Mehrwertsteuer = Umsatz x Steuersatz %; Mehrwertsteuer = Ausgangssteuer abzüglich abzugsfähiger Vorsteuer. Einkommensteuer = Umsatz x Steuersatz %.

Für die verschiedenen Wirtschaftszweige gelten folgende unterschiedliche Prozentsätze:

Feld Mehrwertsteuersatz Einkommensteuersatz
Handelsbereich, Warenverkauf 1% 0,5 %
Die Sektoren Dienstleistungen und Bauwesen umfassen keine Rohstoffe. 5% 2%
Fertigungs- und Dienstleistungssektoren im Zusammenhang mit Gütern, Transport, Bauwesen mit Vertragsmaterialien 3% 1,5 %
Dienstleistungssektor, Warenherstellung, die dem Mehrwertsteuersatz von 5 % nach der Vorsteuerabzugsmethode unterliegt, und andere Sektoren, die nicht in den oben genannten Gruppen enthalten sind 2% 1%

Diese Gruppe von Gewerbetreibenden reicht ihre Steuererklärung vierteljährlich (viermal jährlich) ein und schließt sie zum Jahresende ab. Bei einem Umsatz von über 1 Milliarde VND und Direktverkäufen an Endverbraucher ist die Verwendung elektronischer Rechnungen, die über die Kasse generiert werden, verpflichtend. Gewerbetreibende müssen ein separates Geschäftskonto eröffnen und erhalten kostenlose Buchhaltungssoftware, Rechtsberatung und Anleitungen zur Nutzung elektronischer Rechnungen.

Bei einem Umsatz von über 3 Milliarden VND über zwei aufeinanderfolgende Jahre wird der Geschäftsinhaber ab dem folgenden Jahr in die Gruppe 3 eingestuft.

Beispiel: Ein kleines Lebensmittelgeschäft erzielt einen Jahresumsatz von 600 Millionen VND. Die Steuerberechnung erfolgt wie folgt:

Mehrwertsteuer: 600 Millionen VND x 1 % = 6 Millionen VND

Persönliche Einkommensteuer: 600 Millionen VND x 0,5 % = 3 Millionen VND

Die Gesamtsteuer, die Haushalte im Lebensmittelhandel im Jahr 2026 zahlen müssen, beträgt somit 9 Millionen VND.

Gruppe 3: Geschäftsbetriebe, Haushalte und Einzelpersonen mit einem Jahreseinkommen von über 3 Milliarden VND.

Diese Gruppe wendet, ähnlich wie Kleinst- und Mittelbetriebe, die Vorsteuerabzugsmethode an. Dabei zahlen Gewerbetreibende die zu zahlende Mehrwertsteuer abzüglich der abzugsfähigen Vorsteuer.

Zu zahlende persönliche Einkommensteuer = zu versteuerndes Einkommen x 17 %, wobei zu versteuerndes Einkommen = Einnahmen - angemessene Ausgaben.

Gewerbetreibende und Einzelunternehmen müssen je nach Umfang und jährlicher Abrechnung monatlich oder vierteljährlich ihre Einnahmen und Ausgaben melden und sind verpflichtet, elektronische Rechnungen mit Codes oder elektronische Rechnungen, die von der Kasse generiert werden, zu verwenden, separate Konten zu eröffnen und Buchhaltungsmethoden wie Unternehmen anzuwenden.

Beispiel: Eine mechanische Werkstatt erzielt einen Jahresumsatz von 4 Milliarden VND, die angemessenen Ausgaben belaufen sich nachweislich auf 3,2 Milliarden VND. Die Steuerberechnung erfolgt wie folgt:

Mehrwertsteuerberechnung nach der Abzugsmethode: Angenommen, die Maschinenbauindustrie wendet einen Mehrwertsteuersatz von 10% an.

Umsatzsteuer: 4 Milliarden x 10 % = 400 Millionen VND. Vorsteuer, z. B. 250 Millionen VND aus dem Materialeinkauf. Zu zahlende Umsatzsteuer = 400 - 250 = 150 Millionen VND.

Einkommensteuer: Berechnung der Einkommensteuer = Einnahmen - Ausgaben = 4 Milliarden - 3,2 Milliarden = 800 Millionen VND. Der geschätzte Steuersatz beträgt 17 %. Einkommensteuer: 800 Millionen x 17 % = 136 Millionen VND.

Die mechanische Werkstatt muss daher 150 Millionen VND Mehrwertsteuer und 136 Millionen VND Einkommensteuer zahlen. Die im Jahr 2026 insgesamt zu entrichtende Steuer beträgt 286 Millionen VND.

Abschaffung der Pauschalbesteuerung, Einführung neuer Buchführungsvorschriften: Unternehmen mit einem Jahreseinkommen unter 3 Milliarden VND stehen vor großen Änderungen . Das Finanzministerium prüft derzeit zahlreiche neue Punkte im Entwurf eines Rundschreibens zur Buchführung für Unternehmen und Einzelpersonen mit einem Jahreseinkommen zwischen 200 Millionen und 3 Milliarden VND.

Quelle: https://vietnamnet.vn/cach-tinh-thue-cho-ho-kinh-doanh-theo-phuong-phap-ke-khai-tu-nam-2026-2464235.html