Das Finanzministerium schlägt Rechnungslegungsvorschriften vor, die auf drei Einkommensgruppen für gewerbliche Haushalte basieren.

Bildunterschrift — Steuerbeamte des 2. Steueramts (Stadtsteueramt Can Tho ) unterstützen Gewerbetreibende im Stadtbezirk Cai Rang bei der Selbstdeklaration ihrer Einnahmen und der Selbstzahlung ihrer Steuern. Foto: Thu Hien/VNA

Der Entwurf des Rundschreibens enthält Leitlinien zur Buchführung für Gewerbetreibende und Einzelunternehmen. Gewerbetreibende und Einzelunternehmen mit einem Jahresumsatz von über 3 Milliarden VND müssen ihre Buchführung gemäß diesen Leitlinien oder gemäß den Vorschriften für Kleinstunternehmen durchführen.

Dem Entwurf zufolge kann der Vertreter eines Geschäftshaushalts oder Einzelunternehmens die Buchhaltung selbst führen, einen Buchhalter beauftragen oder einen Buchhaltungsdienst in Anspruch nehmen. Er kann auch seinen leiblichen Vater, seine Mutter, seinen Adoptivvater, seine Adoptivmutter, seinen Ehepartner, sein leibliches Kind, sein Adoptivkind, seinen Bruder oder seine Schwester mit der Buchhaltung beauftragen oder einen Manager, eine Führungskraft, einen Lagerverwalter, einen Schatzmeister oder eine Person, die regelmäßig Vermögenswerte kauft und verkauft, gleichzeitig als Buchhalter einsetzen.

Das Finanzministerium erklärte, dass der aktuelle Entwurf des Rundschreibens auf der Grundlage der engen Anlehnung an den Entwurf des Steuerverwaltungsgesetzes, den Entwurf des Einkommensteuergesetzes und den Entwurf des Dekrets zur Regelung der Steuerverwaltung für gewerbliche Haushalte und Einzelunternehmer, die das Finanzministerium derzeit erarbeitet, erstellt wird. Gleichzeitig enthält er zusätzliche Anweisungen zu einer Reihe hypothetischer Fälle, die im Zusammenhang mit der Steuerpolitik für gewerbliche Haushalte und Einzelunternehmer auftreten können.

Dem Entwurf zufolge werden Unternehmen, Haushalte und Einzelpersonen Buchhaltungsvorschriften anwenden, die auf 3 Einnahmengruppen und Steuerzahlungsmethoden basieren.

Für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von 200 Millionen VND oder weniger gilt die Pflicht, ein detailliertes Umsatzbuch gemäß den vorgegebenen Formularen zu führen, um alle erzielten Einnahmen zu erfassen. Dies betrifft die kleinste Unternehmensgruppe und dient der Sicherstellung minimaler Aufzeichnungspflichten für die Steuerverwaltung.

Für Unternehmen mit einem Jahresumsatz zwischen 200 Millionen und 3 Milliarden VND gelten zwei Buchführungsregeln, je nach Art der Mehrwertsteuer- und Einkommensteuerzahlung. Bei einer umsatzabhängigen Steuerzahlung verwenden Unternehmen Verkaufsrechnungen und Buchhaltungsunterlagen. Bei einer umsatzabhängigen Mehrwertsteuerzahlung und einer umsatzabhängigen Einkommensteuerzahlung umfassen die Buchhaltungsunterlagen Mehrwertsteuerrechnungen, Verkaufsrechnungen und Buchhaltungsunterlagen.

Für Unternehmen und Privatpersonen mit einem Jahresumsatz von über 3 Milliarden VND sieht der Entwurf zwei Fälle hinsichtlich der Steuerzahlungsmethode vor. Bei Zahlung der Mehrwertsteuer als Prozentsatz des Umsatzes und der Einkommensteuer auf das zu versteuernde Einkommen sind folgende Buchhaltungsunterlagen erforderlich: Mehrwertsteuerrechnungen, Verkaufsrechnungen, Listen der gekauften Waren und Dienstleistungen (bei Verkäufen ohne Mehrwertsteuerrechnung oder Verkaufsrechnung) sowie die Buchhaltungsbücher. Bei Zahlung der Mehrwertsteuer nach dem Abzugsverfahren und der Einkommensteuer auf das zu versteuernde Einkommen müssen Unternehmen ebenfalls Mehrwertsteuerrechnungen, Verkaufsrechnungen, Listen der gekauften Waren und Dienstleistungen (bei Verkäufen ohne Mehrwertsteuerrechnung/Verkaufsrechnung) sowie die Buchhaltungsbücher verwenden.

Der Entwurf enthält außerdem Bestimmungen für Gewerbetreibende und Einzelpersonen, die im Bereich der Immobilienvermietung oder im E-Commerce tätig sind. Wenn diese Unternehmen Mehrwertsteuer als Prozentsatz ihrer Einnahmen zahlen und die Höhe der zu zahlenden Einkommensteuer durch Multiplikation des Steuersatzes mit den Einnahmen ermittelt wird, verwenden sie Standardbuchhaltungsmethoden zur Berechnung ihrer Steuerpflichten gegenüber dem Staatshaushalt. Für Gewerbetreibende und Einzelpersonen, die anderen spezifischen Steuern unterliegen, schreibt der Entwurf die Verwendung zusätzlicher Standardbuchhaltungsmethoden vor, um die spezifischen Steuerpflichten zu erfassen und deren vollständige Dokumentation und Verwaltung sicherzustellen.

Es wird erwartet, dass das Rundschreiben am 1. Januar 2026 zusammen mit den steuerlichen Vorschriften für Gewerbetreibende und Einzelunternehmer in Kraft treten wird.

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