Verluste nach Inspektion bei Coca-Coca Vietnam um mehr als 762 Milliarden VND reduziert

„Coca-Cola Vietnam ist ein typischer Fall der Handhabung von Verrechnungspreisen, um durch Inspektions- und Prüfungstätigkeiten der Steuerbehörden Steuern von FDI-Unternehmen zu hinterziehen“, gab die Steuerbehörde ( Finanzministerium ) nach einer Reihe von Artikeln der Zeitung VietNamNet bekannt.

Gegenüber der Zeitung VietNamNet erklärte ein Vertreter der Steuerbehörde: „Im Zeitraum von 2007 bis 2015 hatte Coca-Cola Vietnam Transaktionen mit verbundenen Parteien in Bezug auf den Kauf von Rohstoffen, einschließlich Aromen und Konzentraten, den Kauf und Verkauf von Anlagevermögen, den Erhalt von Dienstleistungen, Darlehen und den Kauf und Verkauf von Waren, bei denen es sich um Erfrischungsgetränke unter dem Markennamen der Coca-Cola Group handelt.“

Coca-Cola Vietnam kauft Aromen und Konzentrate von Tochterunternehmen, um fertige Getränkeprodukte für den Verkauf, Vertrieb und die Vermarktung auf dem vietnamesischen Markt unter der Marke Coca-Cola Group oder lizenzierten Marken der Coca-Cola Group herzustellen.

„Die Formel zur Herstellung von Aromen und Konzentraten ist das exklusive Produktionsgeheimnis der Coca-Cola Group. Coca-Cola Vietnam verwendet ausschließlich Aromen und Konzentrate, die mit Zucker, Süßungsmitteln, Wasser und CO2-Gas gemischt sind und füllt sie in Flaschen und Dosen ab, um komplette Getränkeprodukte herzustellen oder Getränke herzustellen, die vor Ort in Automaten in Restaurants, Fastfood-Restaurants und Kinos verkauft werden“, informierte die Steuerbehörde.

Die meisten der von Coca-Cola Vietnam hergestellten Fertiggetränke werden über Vertriebskanäle wie Distributoren, Supermärkte, Restaurants und Kinos an unabhängige Kunden auf dem vietnamesischen Markt verkauft.

„Coca-Cola Vietnam hat Erklärungen zu Transaktionen mit verbundenen Unternehmen eingereicht und Dokumente zur Ermittlung der Marktpreise für die Geschäftsjahre 2007 bis 2015 erstellt. Die von Coca-Cola Vietnam gemeldeten Daten spiegeln Verluste und Verlustübertragungen aus früheren Zeiträumen wider, was dazu führte, dass das Unternehmen erst im Jahr 2015 mit der Zahlung von Körperschaftssteuer begann“, so die Steuerbehörde.

Die von diesem Unternehmen angewandte Methode zur Preisbestimmung ist die Gewinnvergleichsmethode. Die Ergebnisse der Vergleichsanalyse in der Marktpreisermittlungsdatei mit den von Coca-Cola Vietnam selbst ausgewählten Vergleichsobjekten zeigen, dass die Geschäftsergebnisse von Coca-Cola Vietnam in den fünf Jahren (2007–2012) unter der marktüblichen Preisspanne lagen, die sich aus den von Coca-Cola Vietnam selbst ausgewählten unabhängigen Vergleichsobjekten ergab.

Bemerkenswert ist, dass Coca-Cola Vietnam nach Angaben der Steuerbehörde seine Geschäftsergebnisse jahrelang nicht angepasst hat und die Ergebnisse unterhalb der Marktpreisspanne lagen.

Anschließend stellte das Inspektionsteam fest, dass Coca-Cola Vietnam Verrechnungspreise manipuliert hatte. Dadurch erhöhte sich der steuerpflichtige Gewinn des Unternehmens in den drei Jahren 2007, 2011 und 2012 um insgesamt fast 362 Milliarden VND, während der im Inspektionsjahr entstandene Verlust um mehr als 762 Milliarden VND reduziert wurde.

Allerdings räumte die Steuerbehörde auch ein, dass der Umgang mit dem Verrechnungspreisverhalten von FDI-Unternehmen kompliziert und schwierig sei und häufig zu Beschwerden führe.

„Coca-Cola Vietnam ist mit dem Inspektionsbericht nicht einverstanden und die Steuerbehörde ist noch dabei, Beschwerden auf allen Ebenen zu klären und Klagen vor Gericht beizulegen“, sagte eine Quelle aus der Steuerbehörde.

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Das Steuervermeidungsverhalten ausländischer Unternehmen im Bereich der Verrechnungspreise wird immer komplexer. Illustrationsfoto: Nam Khanh

Viele Hindernisse im Umgang mit Verrechnungspreisverhalten

Nach Angaben der Steuerbehörde werden in vielen Ländern, darunter auch Ländern mit entwickelten Volkswirtschaften , Verrechnungspreise zur Vermeidung der Körperschaftsteuer (CIT) angewandt.

Aufgrund unterschiedlicher Steueranreize oder Körperschaftsteuersätze in den einzelnen Ländern kann es zu diesem Verhalten der Unternehmen kommen.

Die globale Mindeststeuerpolitik wird von den Ländern untersucht und angewendet, um eine übermäßige Vorzugsbehandlung eines Ortes, Landes oder Territoriums zu verhindern, die die Verrechnungspreise einschränken würde.

Allerdings räumt diese Behörde ein, dass das Steuervermeidungsverhalten von FDI-Unternehmen im Bereich der Verrechnungspreise immer raffinierter und komplizierter wird und für die Steuerbehörden vieler Länder noch immer eine große Herausforderung darstellt.

Tatsächlich mangelt es in Vietnam noch immer an Beamten, die Transaktionen mit verbundenen Parteien prüfen, sowohl an der Anzahl als auch an der Erfahrung und den Fähigkeiten, gegen gesetzeswidrige Unternehmen vorzugehen. Gleichzeitig handelt es sich bei ausländischen Direktinvestitionen mit Transaktionen mit verbundenen Parteien oft um multinationale Konzerne mit erfahrenen Finanzbuchhaltungsteams, die von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften in der Finanzbuchhaltungsberatung unterstützt werden, um Steuern zu vermeiden, ohne gegen das Gesetz zu verstoßen.

Eine der größten Schwierigkeiten, mit denen die Steuerbehörden heute konfrontiert sind, ist der Mangel an zuverlässigen Datenquellen zu grenzüberschreitenden Transaktionen und Finanzinformationen von Muttergesellschaften und Tochtergesellschaften im Ausland, um Transaktionen im Zusammenhang mit FDI-Unternehmen in Vietnam zu überprüfen.

„Steuerprüfungen und die Untersuchung von Verrechnungspreisaktivitäten sind sehr aufwendig und erfordern viel Zeit und Ressourcen, um eine große Menge an Informationen und Buchhaltungsdaten zu sammeln, zu analysieren und zu vergleichen. Die Prüfzeit ist jedoch gemäß dem Prüfgesetz begrenzt. Dies stellt für die Steuerbeamten bei der Durchführung von Prüfungen eine Hürde dar“, fügte der Vertreter der Steuerbehörde hinzu.

Für Unternehmen mit ausländischem Direktinvestitionskapital wird es schwierig sein, durch Preisverschiebungen Steuern zu vermeiden.

Nach Angaben der Steuerbehörde haben sich viele Länder, darunter auch Vietnam, der zweiten Säule der globalen Mindeststeuer angeschlossen, um einen Wettlauf nach unten bei den Steueranreizen zu verhindern und multinationale Konzerne daran zu hindern, Steuersatzunterschiede durch Anreize zur Gewinnverlagerung auszunutzen.

„Wenn in naher Zukunft das Dekret mit den Einzelheiten einer Reihe von Artikeln der Resolution 107/2023/QH15 über die Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer im Rahmen der Bestimmungen gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage erlassen wird und in Kraft tritt, wird es für FDI-Unternehmen schwierig werden, konzerninterne Preisrichtlinien (Verrechnungspreise) zu nutzen, um Transaktionen zwischen verbundenen Parteien so zu gestalten, dass die Körperschaftsteuer umgangen wird“, sagte ein Vertreter der Steuerbehörde.

Um Verrechnungspreise und Steuervermeidung durch Unternehmen zu verhindern und einzuschränken, wird der Steuersektor in der kommenden Zeit weiterhin viele Lösungen gleichzeitig einsetzen.

Insbesondere werden Beamte, die im Bereich Steuermanagement für Unternehmen mit ausländischer Beteiligung arbeiten, zur Teilnahme an internationalen Erfahrungsaustauschforen entsandt, die von der OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung), der JICA (Japan International Cooperation Agency), der ADB (Asiatische Entwicklungsbank) usw. organisiert werden.

Recherchieren, internationale Erfahrungen sammeln, praktische Probleme im Vergleich zu den aktuellen Vorschriften zusammenfassen, um Empfehlungen zur Vervollkommnung der Steuerverwaltungspolitik und -institution für Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Parteien im Einklang mit der vietnamesischen Praxis und der neuen Situation abzugeben;

Verstärkte Kontrolle und Überprüfung von Unternehmen mit hohem Risiko von Transaktionen mit verbundenen Parteien, um Steuervermeidung durch Verrechnungspreise zu verhindern und zu bekämpfen;

Verstärken Sie die Koordination mit Ministerien, Zweigstellen und Kommunen, um Informationen über Transaktionsarten, Investitionen, Anreize usw. zu sammeln und so die Effektivität des Steuermanagements für Unternehmen mit entsprechenden Transaktionen zu verbessern.

Ausländische Unternehmen in Vietnam verlieren fast eine Milliarde VND. Woran erkennt man die „falschen Verluste, die tatsächlichen Gewinne“? Mehr als 50 % der ausländischen Direktinvestitionen meldeten Verluste, 18.140 Unternehmen erlitten kumulierte Verluste, der Gesamtverlust belief sich auf fast eine Milliarde VND. Experten warnen, dass das Problem der „falschen Verluste, die tatsächlichen Gewinne“ zu Steuerverlusten und Marktverzerrungen führt.
Wenn ausländische Unternehmen Verluste von fast einer Billion melden, werden die Verrechnungspreise und die inländischen Produktionskosten künstlich in die Höhe getrieben, was den Preisdruck auf inländische Unternehmen, ihre Rohstoffversorgung und ihren Zugang zu Exportmärkten verringert.