Nach den geltenden Bestimmungen müssen ausländische Organisationen und Einzelpersonen (im Folgenden: ausländische Auftragnehmer und Subunternehmer), die in Vietnam Umsätze erzielen, die vorgeschriebene Auftragnehmersteuer deklarieren und entrichten. Gemäß Rundschreiben 103/2014/TT-BTC des Finanzministeriums vom 6. August 2014 stehen ausländischen Auftragnehmern derzeit drei Methoden zur Steuerdeklaration zur Verfügung.
1. Zahlung der Auftragnehmersteuer nach der Deklarationsmethode: Die Mehrwertsteuer (MwSt.) wird nach der Abzugsmethode entrichtet, und die Körperschaftsteuer (KSt) wird auf der Grundlage der deklarierten Einnahmen und Ausgaben zur Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens entrichtet.
- Anwendbare Themen und Bedingungen:
Ausländische Auftragnehmer und ausländische Subunternehmer zahlen Steuern nach dem Deklarationsverfahren, wenn sie die folgenden Bedingungen erfüllen:
+ eine feste Niederlassung in Vietnam haben oder in Vietnam ansässig sein;
+ Die Vertragslaufzeit in Vietnam beträgt gemäß dem Auftragnehmer- oder Unterauftragnehmervertrag 183 Tage oder mehr ab dem Datum des Inkrafttretens des Auftragnehmer- oder Unterauftragnehmervertrags.
+ Anwendung vietnamesischer Rechnungslegungsstandards und Registrierung zu Steuerzwecken, was zur Ausstellung einer Steueridentifikationsnummer durch die Steuerbehörden führt.
- Steuererklärungsmethode: Ausländische Auftragnehmer berechnen die Mehrwertsteuer und die Körperschaftsteuer auf die gleiche Weise wie inländische Unternehmen, gemäß dem Mehrwertsteuergesetz, dem Körperschaftsteuergesetz und den dazugehörigen Durchführungsbestimmungen.
2 - Zahlung der Auftragnehmersteuer nach der direkten Methode: Zahlung der Mehrwertsteuer und der Körperschaftsteuer nach der prozentualen Methode auf Basis des Umsatzes.
- Anwendbare Themen und Bedingungen:
Wenn ausländische Auftragnehmer und ausländische Unterauftragnehmer die Voraussetzungen für die Anwendung der oben genannten Methode zur Zahlung der Auftragnehmersteuer nicht erfüllen, ist die vietnamesische Partei verpflichtet, die Steuer in ihrem Namen zu entrichten.
- Steuererklärungsverfahren: In diesem Fall wird die Auftragnehmersteuer bei jeder Zahlung an den ausländischen Auftragnehmer deklariert und nach Abschluss des Auftrags eine abschließende Steuererklärung eingereicht. Leistet die vietnamesische Partei innerhalb eines Monats mehrere Zahlungen an den ausländischen Auftragnehmer, kann sie sich für eine monatliche Steuerdeklaration anmelden.
3 - Zahlung der Auftragnehmersteuer nach der gemischten Methode: Zahlung der Mehrwertsteuer nach der Abzugsmethode und Zahlung der Körperschaftsteuer als Prozentsatz des Umsatzes.
- Anwendbare Themen und Bedingungen:
Eine feste Niederlassung in Vietnam zu haben oder in Vietnam ansässig zu sein; in Vietnam auf der Grundlage eines Auftragnehmer- oder Unterauftragnehmervertrags für einen Zeitraum von 183 Tagen oder länger ab dem Datum des Inkrafttretens des Auftragnehmer- oder Unterauftragnehmervertrags Geschäfte zu tätigen; und Buchhaltungsunterlagen in Übereinstimmung mit dem Rechnungslegungsgesetz und den Richtlinien des Finanzministeriums zu führen.
- So reichen Sie Ihre Steuererklärung ein:
+ Mehrwertsteuer (MwSt.): Ausländische Auftragnehmer berechnen die MwSt. auf die gleiche Weise wie inländische Unternehmen, gemäß dem MwSt.-Gesetz und den dazugehörigen Durchführungsbestimmungen.
+ Körperschaftsteuer: Berechnet nach der direkten Methode, wie in Abschnitt 2 oben beschrieben.
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