Vietnam will sich ab 2024 bewerben

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Wenn sie nicht angewendet werden, werden die Länder Zehntausende Milliarden mehr einnehmen

Das Finanzministerium hat dem Justizministerium gerade ein Dokument vorgelegt, in dem es um Kommentare zum Vorschlag zur Ausarbeitung einer Resolution der Nationalversammlung zur Erhebung einer zusätzlichen Körperschaftssteuer (CIT) gemäß den Vorschriften gegen die globale Erosion der Steuerbemessungsgrundlage bittet.

Der Resolutionsentwurf zielt darauf ab, eine globale Mindeststeuerpolitik zu entwickeln, die ab 2024 gelten soll – einschließlich Regelungen zur Synthese des zu versteuernden Mindesteinkommens (IR) und der qualifizierten inländischen ergänzenden Mindeststeuer (QDMTT) – sowie geeignete Unterstützungslösungen, um bestehende Investoren zu halten, neue Investoren anzuziehen und die Gleichstellung zwischen in- und ausländischen Investoren sowie direkten und indirekten Investoren zu gewährleisten.

Einer Statistik des Finanzministeriums zufolge sind in Wirtschaftszonen und Industrieparks derzeit rund 335 Projekte mit einem registrierten Investitionskapital von über 100 Millionen US-Dollar in der verarbeitenden und produzierenden Industrie tätig.

Für diese Projekte gilt ein Körperschaftssteuervorteil von weniger als 15 %, häufig im Hightech-Sektor von Unternehmen wie Samsung, Intel, LG, Bosch, Sharp, Panasonic, Foxconn, Pegatron usw.

Obwohl sie nur etwa 1 % der Gesamtzahl der Projekte ausmachen, beträgt das gesamte registrierte Investitionskapital dieser Art von Projekten fast 30 % des gesamten ausländischen Direktinvestitionskapitals in Vietnam (ca. 131,3 Milliarden USD).

Große Unternehmen müssen zusätzliche Steuern zahlen, wenn Vietnam eine globale Mindeststeuer einführt.

Den Daten zur Körperschaftsteuerabrechnung für 2022 zufolge hat die Generaldirektion für Steuern vorläufig berechnet, dass etwa 122 ausländische Unternehmen, die in Vietnam investieren, von der globalen Mindeststeuer betroffen sein werden, wenn diese ab 2024 angewendet wird (nach Ausschluss der Fälle, in denen sie nicht angewendet werden muss).

Wenn auch andere Länder ab 2024 die globale Mindeststeuer anwenden, werden die Länder mit Muttergesellschaften im Jahr 2024 eine zusätzliche Steuerdifferenz einnehmen, die auf über 14.600 Milliarden VND geschätzt wird.

Davon: In Korea investieren 18 MNE-Unternehmen (multinationale Konzerne) in Vietnam, wobei die in Korea im Jahr 2024 zu zahlende Steuerdifferenz mehr als 10.700 Milliarden VND beträgt.

In Japan investieren 36 multinationale Konzerne in Vietnam. Die im Jahr 2024 in Japan zu zahlende Steuerdifferenz beträgt mehr als 250 Milliarden VND.

In mehreren anderen Ländern und Gebieten mit großen Investitionen in Vietnam (China, die Vereinigten Staaten, Singapur, Taiwan (China), Thailand, Kanada, Hongkong (China), die Niederlande, Malaysia, die Britischen Jungferninseln, das Vereinigte Königreich) gibt es 50 multinationale Unternehmen, wobei die im Investitionsland zu zahlende Steuerdifferenz mehr als 3.560 Milliarden VND beträgt.

Wenn Vietnam eine globale Mindeststeuer einführt, erhöhen wir die Einnahmen des Staatshaushalts durch diese zusätzlichen Steuereinnahmen.

Was wird mit vietnamesischen Unternehmen geschehen, die im Ausland investieren?

Vietnam ist nicht nur ein Investitionsempfänger, es verfügt auch über ausländische Investoren wie die Military Industry and Telecommunications Group ( Viettel ), die Vietnam Oil and Gas Group (PVN), Vingroup, Vietnam Rubber Corporation (VRG), die Vietnam National Petroleum Group und Geschäftsbanken. Darunter befinden sich zwei vietnamesische Konzerne mit großen Auslandsinvestitionen: Viettel und PVN.

Das Finanzministerium (Hauptabteilung Steuern) hat die Auswirkungen der globalen Mindeststeuer auf diese beiden Unternehmen geprüft und eine vorläufige Einschätzung vorgenommen.

Laut Viettels Bericht werden Auslandsinvestitionen von der Viettel International Investment Corporation (VTG) getätigt, während die Investitionen auf dem peruanischen Markt direkt von der Muttergesellschaft der Gruppe getätigt werden.

Zum 31. Dezember 2022 hat Viettel in 10 Ländern investiert, darunter: VTG investiert in 9 Ländern (Camaroon ist nicht mehr aktiv), mit einem Gesamtinvestitionskapital von 7.464 Milliarden VND; die Gruppe investierte direkt in Peru mit einem Kapital von 100,5 Millionen USD.

Der konsolidierte Umsatz von Viettel beträgt im Jahr 2021 149.494 Milliarden VND; im Jahr 2022 beträgt er 163.799 Milliarden VND (der konsolidierte Umsatz der Gruppe umfasst nur den Umsatz der Muttergesellschaft VTG, nicht den Umsatz der Mitgliedsunternehmen auf den Märkten).

Was Viettels Körperschaftsteuersätze in den Ländern betrifft, so liegen die Körperschaftsteuersätze in den Ländern, in denen Viettel direkt oder indirekt (über VTG) investiert, grundsätzlich alle über 15 %, mit Ausnahme von Viettel East Timor, wo ein Steuersatz von 10 % gilt (Steuerbefreiung hängt von der jeweiligen Region ab, der durchschnittliche tatsächliche Steuersatz liegt zwischen 5 und 7 %).

Wenn Vietnam die globale Mindeststeuer anwendet (IIR-Regelung), Osttimor sie jedoch nicht anwendet (QDMTT-Regelung), besteht die Möglichkeit, zusätzliche Körperschaftssteuer auf die Differenz zwischen der globalen Mindeststeuer und der tatsächlichen Steuer zu erheben, die Viettel in Osttimor zahlen muss.

Was PVN betrifft, so registrierten die Gruppe und acht Mitgliedseinheiten zum 31. Dezember 2021 33 Investitionsprojekte im Ausland in 14 Ländern und Gebieten. Davon entfielen 30 Projekte auf den Öl- und Gassektor; drei Projekte betrafen die Mineraliengewinnung.

Laut PVN konzentrieren sich die meisten laufenden Auslandsinvestitionsprojekte auf Russland, Malaysia, Singapur, Laos ..., vor allem auf den Öl- und Gassektor, wo recht hohe Körperschaftsteuersätze oder Steuern gelten, die mit denen anderer Länder vergleichbar sind und zwischen 30 % und 60 % liegen.

Daher hat die Anwendung der globalen Mindeststeuer keine Auswirkungen auf die Auslandsinvestitionen von PVN. Der Konzern muss weder in den Investitionsländern (sofern diese die QDMTT anwenden) noch in Vietnam (sofern Vietnam die IIR-Verordnung anwendet) zusätzliche Körperschaftsteuer zahlen.

Nur für das Projekt im Kongo beträgt der Körperschaftsteuersatz 0 % (das Projekt unterliegt lediglich der Ressourcensteuer von 15 %). Das Explorationsprojekt generiert jedoch noch keine Einnahmen.

Nach Angaben des Finanzministeriums wird die Einführung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den Bestimmungen zur Verhinderung der globalen Steuererosion in der Resolution der Nationalversammlung Vietnam neue Chancen eröffnen. Insbesondere werden dadurch die Staatseinnahmen durch zusätzliche Steuereinnahmen erhöht, die internationale Integration gestärkt und Steuerhinterziehung, Steuervermeidung sowie Preis- und Gewinnverschiebungen reduziert.

Vietnam muss eine attraktivere und nachhaltigere Investitionspolitik entwickeln, die nicht auf Steuern basiert, wie etwa: Verwaltungsverfahren, Landzugang, hochwertige Arbeitskräfte usw.

Ausländische „Großkonzerne“ geben Tipps zur Lösung der Herausforderungen der Mindeststeuer . Die globale Mindeststeuer ist ein heißes Thema für ausländische Direktinvestitionen. Viele Unternehmen und Verbände haben Vorschläge für Vietnam zur Anpassung an diese neue Politik unterbreitet.

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