Σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών , η μέθοδος υπολογισμού του φόρου για τα επιχειρηματικά νοικοκυριά είναι παρόμοια με αυτή των επιχειρήσεων που καταβάλλουν φόρο με την άμεση μέθοδο. Συγκεκριμένα, φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) = % x έσοδα· φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (ή φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων για επιχειρήσεις που δεν μπορούν να λογιστικοποιήσουν έξοδα) = % x έσοδα.

Όλα τα επιχειρηματικά νοικοκυριά ανεξαρτήτως μεγέθους, συμπεριλαμβανομένων των επιχειρηματικών νοικοκυριών με κλίμακα ισοδύναμη με μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις (όπως επιχειρηματικά νοικοκυριά στους τομείς της γεωργίας , της δασοκομίας, της αλιείας, της βιομηχανίας, των κατασκευών με έσοδα άνω των 3 δισεκατομμυρίων ή στον τομέα του εμπορίου και των υπηρεσιών με έσοδα άνω των 10 δισεκατομμυρίων), καταβάλλουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και ΦΠΑ χρησιμοποιώντας την άμεση μέθοδο επί των εσόδων, δεν μπορούν να εφαρμόσουν το λογιστικό καθεστώς (τα επιχειρηματικά νοικοκυριά πληρώνουν εφάπαξ φόρο) ή να εφαρμόσουν απλό λογιστικό καθεστώς, τηρούν ενιαία βιβλία, δεν υποχρεούνται να ανοίγουν λογιστικούς λογαριασμούς, να καταρτίζουν οικονομικές καταστάσεις.

Τι επιχείρηση.jpg
Από την 1η Ιανουαρίου 2026, ο μηχανισμός του εφάπαξ φόρου θα τερματιστεί, όλα τα επιχειρηματικά νοικοκυριά με φορολογητέο εισόδημα θα δηλώνουν τα εισοδήματά τους και θα πληρώνουν φόρους με βάση τα πραγματικά έσοδα που παράγονται. Φωτογραφία: Nguyen Le

Ομάδα 1 : Τα άτομα και τα νοικοκυριά με έσοδα μικρότερα ή ίσα των 200 εκατομμυρίων VND/έτος δεν υποχρεούνται να καταβάλλουν φόρο, αλλά εξακολουθούν να υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση δύο φορές το χρόνο (στην αρχή/στα μέσα του έτους και στο τέλος του έτους) για τον προσδιορισμό των φορολογικών υποχρεώσεων.

Συνεπώς, οι επιχειρήσεις ενθαρρύνονται να χρησιμοποιούν ηλεκτρονικά τιμολόγια με κωδικούς κατά τις συναλλαγές τους με καταναλωτές. Τα λογιστικά βιβλία είναι απλοποιημένα στο μέγιστο και υποστηρίζονται από δωρεάν λογισμικό, αλλά δεν απαιτείται άνοιγμα τραπεζικού λογαριασμού ή μετατροπή μεθόδων υπολογισμού φόρου. Για τις επιχειρήσεις και τα άτομα που δραστηριοποιούνται μέσω πλατφορμών ηλεκτρονικού εμπορίου, εάν η πλατφόρμα διαθέτει λειτουργία πληρωμής, η πλατφόρμα θα παρακρατεί, θα δηλώνει και θα καταβάλλει ΦΠΑ και φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για λογαριασμό τους σύμφωνα με ένα ποσοστό επί των εσόδων. Σε περίπτωση που τα έσοδα στο τέλος του έτους είναι λιγότερα από 200 εκατομμύρια VND, στο νοικοκυριό θα επιστρέφεται ο υπερβάλλων φόρος. Εάν η πλατφόρμα δεν διαθέτει λειτουργία πληρωμής, τα άτομα πρέπει να δηλώνουν και να πληρώνουν φόρους κάθε φορά, μηνιαίως ή τριμηνιαίως.

Ομάδα 2 : Για τα νοικοκυριά επιχειρήσεων και τα άτομα με έσοδα από 200 εκατομμύρια VND έως λιγότερα ή ίσα των 3 δισεκατομμυρίων VND/έτος, υποχρεούνται να καταβάλλουν φόρο με την άμεση μέθοδο ως ποσοστό των εσόδων και μπορούν να εγγραφούν οικειοθελώς για τη μέθοδο έκπτωσης, εφόσον πληρούν τις προϋποθέσεις.

Συνεπώς, πληρωτέος ΦΠΑ = έσοδα x συντελεστής %· πληρωτέος ΦΠΑ = ΦΠΑ εκροών - εκπιπτόμενος ΦΠΑ εισροών. Πληρωτέος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων = έσοδα x συντελεστής %.

Διαφορετικοί επιχειρηματικοί τομείς θα έχουν διαφορετικά ποσοστά ως εξής:

Πεδίο Συντελεστής ΦΠΑ Συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων
Εμπορικός τομέας, πωλήσεις αγαθών 1% 0,5%
Οι τομείς των υπηρεσιών και των κατασκευών δεν περιλαμβάνουν τις πρώτες ύλες. 5% 2%
Τομείς μεταποίησης και υπηρεσιών που σχετίζονται με αγαθά, μεταφορές, κατασκευές με συμβατικά υλικά 3% 1,5%
Τομέας υπηρεσιών, παραγωγή προϊόντων που υπόκειται σε ΦΠΑ με συντελεστή 5% σύμφωνα με τη μέθοδο έκπτωσης και άλλοι τομείς που δεν περιλαμβάνονται στις παραπάνω ομάδες 2% 1%

Αυτή η ομάδα επιχειρηματικών νοικοκυριών δηλώνει τριμηνιαία (4 φορές/έτος) και οριστικοποιεί στο τέλος του έτους. Εάν τα έσοδα υπερβαίνουν το 1 δισεκατομμύριο VND και πωλούν απευθείας στους καταναλωτές, είναι υποχρεωτική η χρήση ηλεκτρονικών τιμολογίων που παράγονται από ταμειακές μηχανές. Οι επιχειρηματικές νοικοκυριές πρέπει να ανοίξουν ξεχωριστό λογαριασμό για επιχειρηματικούς σκοπούς και υποστηρίζονται με δωρεάν λογιστικό λογισμικό, νομικές συμβουλές και οδηγίες σχετικά με τον τρόπο χρήσης ηλεκτρονικών τιμολογίων.

Σε περίπτωση εσόδων άνω των 3 δισεκατομμυρίων VND για 2 συνεχόμενα έτη, το επιχειρηματικό νοικοκυριό θα αλλάξει ώστε να υποβάλει αίτηση ως ομάδα 3 από το επόμενο έτος.

Για παράδειγμα: Μια μικρή επιχείρηση παντοπωλείου έχει έσοδα 600 εκατομμυρίων VND/έτος. Ο υπολογισμός του φόρου έχει ως εξής:

ΦΠΑ: 600 εκατομμύρια VND x 1% = 6 εκατομμύρια VND

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων: 600 εκατομμύρια VND x 0,5% = 3 εκατομμύρια VND

Έτσι, ο συνολικός φόρος που πρέπει να πληρώσουν τα νοικοκυριά επιχειρήσεων παντοπωλείου το 2026 είναι 9 εκατομμύρια VND.

Ομάδα 3: Νοικοκυριά και ιδιώτες με έσοδα άνω των 3 δισεκατομμυρίων VND/έτος.

Αυτή είναι η ομάδα που εφαρμόζει τη μέθοδο έκπτωσης, παρόμοια με τις πολύ μικρές ή μεσαίες επιχειρήσεις. Στην οποία, τα νοικοκυριά θα πληρώνουν ΦΠΑ πληρωτέο = ΦΠΑ εκροών - εκπιπτόμενος ΦΠΑ εισροών.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων πληρωτέος = φορολογητέο εισόδημα x 17%, όπου φορολογητέο εισόδημα = έσοδα - εύλογα έξοδα.

Τα νοικοκυριά και οι ατομικές επιχειρήσεις θα δηλώνουν μηνιαία ή τριμηνιαία, ανάλογα με την κλίμακα και την ετήσια εκκαθάριση, και υποχρεούνται να χρησιμοποιούν ηλεκτρονικά τιμολόγια με κωδικούς ή ηλεκτρονικά τιμολόγια που παράγονται από ταμειακές μηχανές, να ανοίγουν ξεχωριστούς λογαριασμούς και να εφαρμόζουν λογιστικά καθεστώτα όπως οι επιχειρήσεις.

Για παράδειγμα: Ένα μηχανουργείο έχει έσοδα 4 δισεκατομμυρίων VND/έτος, τα εύλογα έξοδα μπορούν να αποδειχθούν 3,2 δισεκατομμύρια VND. Ο υπολογισμός του φόρου έχει ως εξής:

ΦΠΑ που υπολογίζεται με τη μέθοδο της έκπτωσης: Ας υποθέσουμε ότι η μηχανολογική βιομηχανία εφαρμόζει συντελεστή ΦΠΑ 10%.

ΦΠΑ εκροών: 4 δισεκατομμύρια x 10% = 400 εκατομμύρια VND. ΦΠΑ εισροών, για παράδειγμα, 250 εκατομμύρια VND από την αγορά υλικών. ΦΠΑ πληρωτέος = 400 - 250 = 150 εκατομμύρια VND.

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων: Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων = Έσοδα - έξοδα = 4 δισεκατομμύρια - 3,2 δισεκατομμύρια = 800 εκατομμύρια VND. Ο εκτιμώμενος φορολογικός συντελεστής είναι 17%. Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων: 800 εκατομμύρια x 17% = 136 εκατομμύρια VND.

Έτσι, το μηχανουργείο πρέπει να πληρώσει 150 εκατομμύρια VND σε ΦΠΑ και 136 εκατομμύρια VND σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Ο συνολικός φόρος που πρέπει να καταβληθεί το 2026 είναι 286 εκατομμύρια VND.

Κατάργηση του εφάπαξ φόρου, εφαρμογή νέων βιβλίων: Τα νοικοκυριά επιχειρήσεων κάτω των 3 δισεκατομμυρίων VND προετοιμάζονται για σημαντικές αλλαγές . Πολλά νέα σημεία στο σχέδιο εγκυκλίου που καθοδηγεί τη λογιστική για τα νοικοκυριά επιχειρήσεων και τα άτομα με ετήσια έσοδα άνω των 200 εκατομμυρίων έως 3 δισεκατομμυρίων VND βρίσκονται υπό διαβούλευση από το Υπουργείο Οικονομικών.

Πηγή: https://vietnamnet.vn/cach-tinh-thue-cho-ho-kinh-doanh-theo-phuong-phap-ke-khai-tu-nam-2026-2464235.html