Νέα σημεία του νόμου περί φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων του 2025

Ο νόμος για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων (ΦΕΕ) του 2025 ψηφίστηκε από την 15η Εθνοσυνέλευση και θα τεθεί σε ισχύ από την 1η Οκτωβρίου 2025. Σε σύγκριση με τον προηγούμενο νόμο, ο νέος αυτός νόμος έχει προσαρμόσει μια σειρά από κανονισμούς και έχει προσθέσει πολλά αξιοσημείωτα νέα σημεία, σύμφωνα με το σύνθημα της δημιουργίας, της υποστήριξης και της υποστήριξης των επιχειρήσεων για την αντιμετώπιση των δυσκολιών και την ανάπτυξή τους.

Επέκταση του πεδίου εφαρμογής και προσθήκη περισσότερων φορολογητέων εισοδημάτων

Συνεπώς, ο νόμος περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (CIT) του 2025 επιβάλλει φόρο σε όλα τα εισοδήματα στο Βιετνάμ ξένων επιχειρήσεων, ανεξάρτητα από την τοποθεσία εγκατάστασής τους. Συγκεκριμένα, στο σημείο δ, παράγραφος 2, άρθρο 2 του νόμου περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων του 2025, τα υποκείμενα σε φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων επεκτείνονται ώστε να περιλαμβάνουν τις ξένες επιχειρήσεις χωρίς μόνιμη εγκατάσταση στο Βιετνάμ, συμπεριλαμβανομένων των επιχειρήσεων που ασχολούνται με το ηλεκτρονικό εμπόριο και τις επιχειρήσεις που βασίζονται σε ψηφιακές πλατφόρμες, οι οποίες πρέπει να καταβάλλουν φόρο επί του φορολογητέου εισοδήματος που προκύπτει στο Βιετνάμ.

Επιπλέον, η ρήτρα 3 του άρθρου 3 του νόμου περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων του 2025 συμπληρώνει την αρχή του προσδιορισμού του φορολογητέου εισοδήματος των αλλοδαπών επιχειρήσεων στο Βιετνάμ ως εισοδήματος που λαμβάνεται από το Βιετνάμ, ανεξάρτητα από την τοποθεσία της επιχειρηματικής δραστηριότητας.

Επιπλέον, στο Άρθρο 3, ο Νόμος έχει προσθέσει πολλά εισοδήματα που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, όπως: Τη διαφορά μεταξύ προστίμων, αποζημιώσεων για παραβίαση οικονομικών συμβάσεων ή ανταμοιβών για καλή εκτέλεση συμβατικών δεσμεύσεων· δωρεών και δώρων σε μετρητά ή σε είδος που λαμβάνονται· Τη διαφορά λόγω επανεκτίμησης περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου για εισφορά κεφαλαίου, μεταφορά κατά τη συγχώνευση, ενοποίηση, διαίρεση, διαχωρισμό, μετατροπή ιδιοκτησίας, μετατροπή τύπων επιχειρήσεων· εισόδημα από συμβάσεις επιχειρηματικής συνεργασίας· εισόδημα από παραγωγικές και επιχειρηματικές δραστηριότητες στο εξωτερικό· εισόδημα μονάδων δημόσιας υπηρεσίας για δραστηριότητες μίσθωσης δημόσιας περιουσίας και άλλα εισοδήματα, εκτός από τα αφορολόγητα εισοδήματα.

Οι επιχειρήσεις που συμμετέχουν στην πράσινη και κυκλική παραγωγή θα λάβουν μείωση του φόρου εισοδήματος. Φωτογραφία: Nguyen Hai

Κίνητρα για τη μείωση της περιόδου απαλλαγής από τον φόρο για προϊόντα νέας τεχνολογίας, πράσινη παραγωγή και κυκλική οικονομία

Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 4 του νόμου περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων του 2025: Εισόδημα από την εφαρμογή συμβάσεων επιστημονικής έρευνας, τεχνολογικής ανάπτυξης και καινοτομίας, ψηφιακού μετασχηματισμού· εισόδημα από την πώληση προϊόντων που κατασκευάζονται από νέα τεχνολογία που εφαρμόζεται για πρώτη φορά στο Βιετνάμ· εισόδημα από την πώληση πειραματικά παραγόμενων προϊόντων κατά την περίοδο πειραματικής παραγωγής, συμπεριλαμβανομένης της ελεγχόμενης πειραματικής παραγωγής σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου. Το εισόδημα που προβλέπεται στην παρούσα παράγραφο απαλλάσσεται από τον φόρο για μέγιστο διάστημα 03 ετών.

Προηγουμένως, το παραπάνω εισόδημα ήταν αφορολόγητο για μέγιστο διάστημα 05 ετών.

Τροποποιήσεις σε κλάδους και επαγγέλματα με προνομιακό φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων

Συγκεκριμένα, τα άρθρα 12 και 13 του νόμου περί φόρου εισοδήματος εταιρειών του 2025 έχουν προσαρμόσει τον κατάλογο των βιομηχανιών και επαγγελμάτων που απολαμβάνουν κίνητρα φόρου εισοδήματος εταιρειών με πολλά αξιοσημείωτα νέα σημεία, στα οποία περιλαμβάνονται ορισμένοι εξέχοντες τομείς στον κατάλογο των βιομηχανιών και επαγγελμάτων που απολαμβάνουν κίνητρα φόρου εισοδήματος εταιρειών, όπως: Έργα που υπόκεινται σε ειδικά επενδυτικά κίνητρα και υποστήριξη όπως ορίζεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 20 του νόμου περί επενδύσεων. Η κυβέρνηση θα καθορίσει λεπτομερώς τον χρόνο εκταμίευσης του συνολικού εγγεγραμμένου επενδυτικού κεφαλαίου των έργων που ορίζονται στο παρόν σημείο· επενδύσεις σε τεχνικές εγκαταστάσεις για την υποστήριξη μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων, θερμοκοιτίδων μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων· επενδύσεις σε κοινόχρηστους χώρους γραφείων για την υποστήριξη μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων για την έναρξη και την καινοτομία σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου για την υποστήριξη των μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων· συμπλήρωση προτιμησιακών βιομηχανιών: υπηρεσίες ψηφιακής τεχνολογίας , ασφάλεια πληροφοριών δικτύου, τσιπ ημιαγωγών, κέντρα δεδομένων και τεχνητή νοημοσύνη.

Ο νόμος καταργεί επίσης ορισμένους κλάδους και επαγγέλματα που απολαμβάνουν κίνητρα, όπως έργα παραγωγής με ελάχιστο επενδυτικό κεφάλαιο 6.000 δισεκατομμυρίων VND και επενδυτικά έργα σε βιομηχανικά πάρκα.

Οι εκπρόσωποι επισκέπτονται περίπτερα τεχνολογίας επιχειρήσεων τεχνολογίας του 2025. Φωτογραφία: Nguyen Hai

Επέκταση του πεδίου εφαρμογής της απαλλαγής από τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων

Σύμφωνα με την παράγραφο 10 του άρθρου 4 του νόμου περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων του 2025, τα θέματα που εξαιρούνται από τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων επεκτείνονται σε: Εισόδημα από τη μεταβίβαση πιστοποιητικών μείωσης εκπομπών, την πρώτη μεταφορά πιστωτικών μονάδων άνθρακα μετά την έκδοσή τους από επιχειρήσεις στις οποίες έχουν χορηγηθεί πιστοποιητικά μείωσης εκπομπών, πιστωτικά μονάδες άνθρακα· εισόδημα από τόκους πράσινων ομολόγων· εισόδημα από την πρώτη μεταβίβαση πράσινων ομολόγων μετά την έκδοσή τους.

Προσθέστε ορισμένα εκπιπτόμενα έξοδα κατά τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος

Στο Άρθρο 9 του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος Εταιρειών του 2025, προστίθενται επιπλέον εκπιπτόμενες δαπάνες κατά τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος των κερδών των νομικών προσώπων, και συγκεκριμένα ως εξής:

Πραγματικά έξοδα για αποσπασμένα πρόσωπα που συμμετέχουν στη διοίκηση, τη διαχείριση και τον έλεγχο ειδικά ελεγχόμενων πιστωτικών ιδρυμάτων και εμπορικών τραπεζών που υπόκεινται σε υποχρεωτική μεταβίβαση σύμφωνα με τις διατάξεις του Νόμου περί Πιστωτικών Ιδρυμάτων·

Το κόστος συμμετοχής σε εκθέσεις προώθησης εμπορίου και τεχνολογικής καινοτομίας θα αφαιρείται από τα φορολογητέα έξοδα των επιχειρήσεων. Φωτογραφία: Nguyen Hai

Ορισμένα έξοδα για την παραγωγή και τις δραστηριότητες των επιχειρήσεων, τα οποία όμως δεν αντιστοιχούν στα έσοδα που δημιουργήθηκαν κατά τη διάρκεια της περιόδου σύμφωνα με τους κυβερνητικούς κανονισμούς.

Ορισμένες δαπάνες υποστηρίζουν την κατασκευή δημοσίων έργων, ενώ παράλληλα εξυπηρετούν την παραγωγή και τις επιχειρηματικές δραστηριότητες των επιχειρήσεων.

Κόστος που σχετίζεται με τη μείωση των εκπομπών αερίων του θερμοκηπίου για την επίτευξη ουδετερότητας άνθρακα και μηδενικών καθαρών εκπομπών, τη μείωση της περιβαλλοντικής ρύπανσης και σχετίζεται με την παραγωγή και τις επιχειρηματικές δραστηριότητες των επιχειρήσεων· ορισμένες συνεισφορές σε ταμεία που έχουν συσταθεί με κυβερνητική απόφαση.

Τροποποίηση των συντελεστών φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων

Εκτός από τον γενικό συντελεστή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων ύψους 20% βάσει των παλαιών κανονισμών, το άρθρο 10 του νόμου του 2025 για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων ορίζει πρόσθετους φορολογικούς συντελεστές που βασίζονται στα έσοδα: Φορολογικός συντελεστής 15% ισχύει για επιχειρήσεις με συνολικά ετήσια έσοδα που δεν υπερβαίνουν τα 3 δισεκατομμύρια VND· φορολογικός συντελεστής 17% ισχύει για επιχειρήσεις με συνολικά ετήσια έσοδα από άνω των 3 δισεκατομμυρίων VND έως και 50 δισεκατομμύρια VND.

Ο νόμος ορίζει επίσης συντελεστές φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για ορισμένους συγκεκριμένους επιχειρηματικούς τομείς, όπως: Για δραστηριότητες εξερεύνησης και εκμετάλλευσης πετρελαίου και φυσικού αερίου από 25% έως 50%...

Πηγή: https://baonghean.vn/diem-moi-cua-luat-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-nam-2025-10309706.html