Διεθνής εμπειρία στη διαχείριση φόρων για επιχειρήσεις

Από τη διεθνή εμπειρία, διαπιστώνεται ότι η γενική τάση είναι η δημιουργία των μέγιστων δυνατών συνθηκών όσον αφορά τις διαδικασίες και τους φορολογικούς συντελεστές για τα νοικοκυριά των επιχειρήσεων, αλλά ταυτόχρονα η ύπαρξη ενός οδικού χάρτη για την ένταξη των μεγάλων νοικοκυριών στο επίσημο επιχειρηματικό πλαίσιο όταν είναι αρκετά μεγάλα, ώστε να διασφαλιστεί η ισότητα και να αυξηθεί η αποτελεσματικότητα της διαχείρισης των φόρων.

Φωτογραφία εικονογράφησης: Mof.gov.vn

Σύμφωνα με πληροφορίες από το Τμήμα Φορολογίας, κατ' αρχήν, η μέθοδος υπολογισμού του φόρου των επιχειρήσεων είναι παρόμοια με αυτή των επιχειρήσεων που πληρώνουν φόρους με την άμεση μέθοδο. Η μεγάλη διαφορά έγκειται στο γεγονός ότι οι μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις καταβάλλουν φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων επί του φορολογητέου εισοδήματος (εξαιρουμένων των εξόδων) και καταβάλλουν φόρο προστιθέμενης αξίας με τη μέθοδο της έκπτωσης και εφαρμόζουν το λογιστικό καθεστώς (άνοιγμα λογιστικών λογαριασμών, οικονομικών καταστάσεων, λογιστικών βιβλίων, λογιστικών εγγράφων).

Εν τω μεταξύ, όλα τα επιχειρηματικά νοικοκυριά ανεξαρτήτως μεγέθους, συμπεριλαμβανομένων των επιχειρηματικών νοικοκυριών με κλίμακα ισοδύναμη με μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις (όπως επιχειρηματικά νοικοκυριά στους τομείς της γεωργίας , της δασοκομίας, της αλιείας, της βιομηχανίας, των κατασκευών με έσοδα άνω των 3 δισεκατομμυρίων VND ή στον τομέα του εμπορίου και των υπηρεσιών με έσοδα άνω των 10 δισεκατομμυρίων VND) πληρώνουν όλα φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρο προστιθέμενης αξίας με την άμεση μέθοδο επί των εσόδων, δεν μπορούν να εφαρμόσουν το λογιστικό καθεστώς (τα επιχειρηματικά νοικοκυριά πληρώνουν εφάπαξ φόρο) ή να εφαρμόσουν ένα απλό λογιστικό καθεστώς, να τηρούν ενιαία βιβλία, να μην υποχρεούνται να ανοίγουν λογιστικούς λογαριασμούς, να καταρτίζουν οικονομικές καταστάσεις.

Έτσι, οι φορολογικές πολιτικές και η φορολογική διοίκηση για τα νοικοκυριά επιχειρήσεων σε σύγκριση με τις επιχειρήσεις παρουσιάζουν επίσης διαφορές. Το ισχύον σύστημα νομικής πολιτικής δημιουργεί σχετικές διαφορές μεταξύ των νοικοκυριών επιχειρήσεων και των επιχειρήσεων, οι οποίες αντικατοπτρίζονται στις ακόλουθες πτυχές: διαδικασίες εγγραφής, φορολογικές υποχρεώσεις και τιμολόγια, λογιστικό καθεστώς και εξειδικευμένοι κανονισμοί διαχείρισης.

Συγκεκριμένα: όσον αφορά την εγγραφή επιχειρήσεων και τη φορολογική εγγραφή, οι επιχειρήσεις εγγράφονται στο γραφείο χρηματοοικονομικού σχεδιασμού της περιφέρειας/νομού (από την 1η Ιουλίου 2025, οι επιχειρήσεις μπορούν να υποβάλλουν αιτήσεις εγγραφής επιχειρήσεων και να λαμβάνουν τα αποτελέσματα στο γραφείο χρηματοοικονομικού σχεδιασμού της κοινότητας/περιφέρειας όπου βρίσκεται η έδρα της επιχείρησης), απλά έγγραφα (αίτηση εγγραφής επιχείρησης, έγγραφα ταυτοποίησης του ιδιοκτήτη του νοικοκυριού...) και γρήγορος χρόνος έκδοσης εγγραφής (3 ημέρες). Εν τω μεταξύ, οι επιχειρήσεις εγγράφονται στο επαρχιακό γραφείο εγγραφής επιχειρήσεων, με πιο περίπλοκα έγγραφα (αίτηση εγγραφής επιχείρησης, καταστατικό, κατάλογος μελών/μετόχων...), αλλά διεκπεραιώνονται επίσης εντός 3 ημερών εάν είναι έγκυρα.

Συνέχιση της αποτελεσματικής εφαρμογής ηλεκτρονικών φορολογικών υπηρεσιών

Όσον αφορά την φορολογική εγγραφή, ο νόμος επιτρέπει έναν μηχανισμό μίας στάσης: κατά την εγγραφή μιας επιχείρησης ή ενός επιχειρηματικού νοικοκυριού, οι φορολογικές πληροφορίες διαβιβάζονται στην φορολογική αρχή για την ταυτόχρονη έκδοση ενός φορολογικού κωδικού. Ωστόσο, στην πραγματικότητα, εξακολουθεί να υπάρχει μια κατάσταση εγγραφής επιχειρήσεων αλλά όχι φορολογικής εγγραφής για επιχειρηματικά νοικοκυριά, λόγω της έλλειψης στενού συντονισμού μεταξύ της φορολογικής αρχής και της εγγραφής επιχειρήσεων στο παρελθόν (πριν από την 1η Ιουλίου 2023, όταν δεν είχε εφαρμοστεί η διαδικασία διασύνδεσης μεταξύ της εγγραφής επιχειρήσεων και της φορολογικής εγγραφής).

Όσον αφορά το λογιστικό καθεστώς και το καθεστώς τιμολόγησης, οι επιχειρήσεις (συμπεριλαμβανομένων των πολύ μικρών επιχειρήσεων) πρέπει να εφαρμόζουν το λογιστικό καθεστώς σύμφωνα με τους κανονισμούς και να χρησιμοποιούν ηλεκτρονικά τιμολόγια για όλες τις συναλλαγές πωλήσεων και παροχής υπηρεσιών (εκτός από ορισμένες ειδικές περιπτώσεις). Εν τω μεταξύ, οι περισσότερες επιχειρήσεις (ομάδες που πληρώνουν εφάπαξ φόρο) δεν χρειάζεται να τηρούν λογιστικά βιβλία, δηλώνουν μόνο έσοδα για να τα καθορίσει η φορολογική αρχή. Εάν χρειάζονται τιμολόγια, η φορολογική αρχή θα τα εκδώσει μεμονωμένα. Μόνο οι επιχειρήσεις που δηλώνουν χρησιμοποιούν ηλεκτρονικά τιμολόγια τακτικά και καταγράφουν τα έσοδα και τα έξοδα πλήρως όπως οι επιχειρήσεις.

Αυτή η διαφορά οδηγεί σε πολύ χαμηλότερο επίπεδο διαφάνειας στα έσοδα και τα έξοδα για τα επιχειρηματικά νοικοκυριά σε σχέση με τις επιχειρήσεις, προκαλώντας δυσκολίες στη διαχείριση των φόρων και δημιουργώντας κενά που ορισμένα επιχειρηματικά νοικοκυριά μπορούν να εκμεταλλευτούν δηλώνοντας χαμηλά έσοδα για να μειώσουν τους οφειλόμενους φόρους.

Όσον αφορά τη μέθοδο υπολογισμού του φόρου , το Τμήμα Φορολογίας ανέφερε ότι οι επιχειρήσεις μπορούν να επιλέξουν τη μέθοδο έκπτωσης (υπολογισμός φόρου εισοδήματος και εκπιπτόμενου φόρου προστιθέμενης αξίας) ή την άμεση μέθοδο επί των εσόδων. Οι επιχειρήσεις νοικοκυριά υπολογίζουν τον φόρο επί των εσόδων βασικά (σύμβαση ή άμεση δήλωση), δεν υπάρχει μηχανισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται επί του εισοδήματος μετά την αφαίρεση εξόδων παρόμοιος με τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, εκτός εάν στραφούν σε ένα επιχειρηματικό μοντέλο.

Αυτό δημιουργεί μια διαφορά: Οι επιχειρήσεις επιτρέπεται να εκπίπτουν εύλογα έξοδα κατά τον υπολογισμό των φόρων, ενώ οι επιχειρηματικές κατοικίες πληρώνουν φόρους με σταθερό συντελεστή επί των εσόδων, επομένως ο πραγματικός συνολικός φορολογικός συντελεστής είναι χαμηλότερος αλλά δεν λαμβάνει υπόψη τον παράγοντα κόστους. Πολλές απόψεις υποδηλώνουν ότι είναι απαραίτητο να επιτρέπεται στις επιχειρηματικές κατοικίες να εκπίπτουν έξοδα κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ώστε να ενθαρρυνθούν να επεκτείνουν τις δραστηριότητές τους ή να μειώνεται ο συντελεστής φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τις μεγάλες επιχειρηματικές κατοικίες, ώστε να πλησιάζουν τον συντελεστή φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων.

Όσον αφορά άλλες υποχρεώσεις και διαχείριση, το Τμήμα Φορολογίας θέτει τις επιχειρήσεις υπό αυστηρότερη διαχείριση όσον αφορά την κοινωνική ασφάλιση των εργαζομένων, την πρόληψη πυρκαγιών, την ασφάλεια στην εργασία, την πρόληψη πλαστών τιμολογίων και εγγράφων..., ενώ οι επιχειρήσεις συχνά δεν ελέγχονται πλήρως για αυτές τις υποχρεώσεις.

Από την άλλη πλευρά, ορισμένοι προτιμησιακοί και υποστηρικτικοί κανονισμοί ισχύουν μόνο για επιχειρήσεις και δεν καλύπτουν τα νοικοκυριά (για παράδειγμα, προτιμησιακός φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων για μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις, στήριξη επιτοκίου, επαγγελματικές εγκαταστάσεις κ.λπ.). Αυτή η διαφορά οδηγεί στη νοοτροπία ότι πολλά νοικοκυριά δεν θέλουν να μετατραπούν σε επιχειρήσεις επειδή πιστεύουν ότι το μοντέλο του νοικοκυριού είναι πιο επωφελές όσον αφορά τις φορολογικές υποχρεώσεις (χαμηλός εφάπαξ φόρος) και υπόκειται λιγότερο σε ελέγχους και περιορισμούς.

Γενικά, το ισχύον νομικό πλαίσιο διακρίνει μεταξύ των επιχειρηματικών νοικοκυριών και των επιχειρήσεων με βάση τη νομική μορφή και όχι τη φύση και την κλίμακα των επιχειρήσεων, οδηγώντας σε έλλειψη δικαιοσύνης μεταξύ των τύπων. Αυτό έχει δημιουργήσει ακούσια ένα πλεονέκτημα για την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας με τη μορφή επιχειρηματικών νοικοκυριών σε σύγκριση με την ίδρυση επιχειρήσεων, αποτελώντας εμπόδιο που κάνει πολλά νοικοκυριά απρόθυμα να μετατραπούν σε επιχειρήσεις. Ως εκ τούτου, ένα από τα σημαντικά καθήκοντα του Έργου είναι η σταδιακή μείωση του χάσματος πολιτικής μεταξύ των επιχειρηματικών νοικοκυριών και των επιχειρήσεων, κινούμενο προς τη διαχείριση των επιχειρηματικών νοικοκυριών σε μια κατεύθυνση παρόμοια με τις επιχειρήσεις όσον αφορά τις φορολογικές υποχρεώσεις και τα καθεστώτα διαχείρισης, σύμφωνα με τις διεθνείς πρακτικές.

Στον κόσμο , πολλές χώρες δεν έχουν ξεχωριστή έννοια του «νοικοκυριού» όπως το Βιετνάμ, αλλά υπάρχει ένα παρόμοιο μοντέλο ατομικής επιχείρησης - μια μορφή επιχείρησης που ανήκει σε ένα άτομο, με απεριόριστη ευθύνη και τα κέρδη περιλαμβάνονται στο φορολογητέο εισόδημα του ιδιοκτήτη, που συνήθως περιλαμβάνει 3 οντότητες: την ατομική επιχείρηση, το νοικοκυριό και την ατομική επιχείρηση.

Οι ατομικές επιχειρήσεις σε αυτές τις χώρες έχουν συχνά απλές διαδικασίες εγγραφής, χαμηλό κόστος και υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων αντί για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων.

Όσον αφορά τη φορολογική διοίκηση, οι περισσότερες χώρες επιτρέπουν στις μικρές επιχειρήσεις να λειτουργούν χωρίς να χρειάζεται να συστήσουν νομική οντότητα και να εξακολουθούν να λειτουργούν με προσωπικό φορολογικό κώδικα. Ωστόσο, όταν τα έσοδα ή ο αριθμός των εργαζομένων υπερβαίνουν ένα ορισμένο όριο, πρέπει να εγγραφούν για να συστήσουν μια επιχείρηση ή να συμμορφωθούν με το καθεστώς λογιστικής και φορολογικής αναφοράς ως επιχείρηση. Πολλές χώρες εφαρμόζουν εφάπαξ ή απλουστευμένους φόρους στις μικρές επιχειρήσεις για να μειώσουν το διοικητικό βάρος, αλλά υπάρχει πάντα ένας μηχανισμός για τη μετάβαση σε φορολογική δήλωση βάσει βιβλίων όταν η κλίμακα είναι μεγαλύτερη.

Σύμφωνα με έρευνα του Φορολογικού Τμήματος, στην Κίνα σήμερα υπάρχουν τόσο ατομικές επιχειρήσεις όσο και νοικοκυριά επιχειρήσεων (νοικοκυριά μεμονωμένων επιχειρήσεων και νοικοκυριά μικρών επιχειρήσεων), παρόμοια με το Βιετνάμ. Ωστόσο, αυτά τα θέματα έχουν τις δικές τους πολιτικές και κανονισμούς για την ενθάρρυνση της λειτουργίας τους, όπου οι ατομικές επιχειρήσεις ρυθμίζονται από τον Νόμο περί Ατομικών Επιχειρήσεων, ενώ τα νοικοκυριά επιχειρήσεων ρυθμίζονται από τον Αστικό Κώδικα.

Στη Σιγκαπούρη, τη Μαλαισία και την Ταϊλάνδη, οι ατομικές επιχειρήσεις εγγράφονται εύκολα και πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Η Ταϊλάνδη, ωστόσο, απαιτεί την ίδρυση εταιρειών εάν τα έσοδα υπερβαίνουν ένα ορισμένο επίπεδο.

Ορισμένες χώρες έχουν επίσης εφαρμόσει μέτρα για την υποστήριξη των νοικοκυριών κατά τη μετατροπή τους σε επιχειρήσεις. Η Νότια Κορέα και η Ιαπωνία έχουν πολιτικές για την απαλλαγή ή τη μείωση των φόρων κατά τα πρώτα χρόνια αφότου τα νοικοκυριά γίνουν επιχειρήσεις. Η Κίνα απαλλάσσει τον φόρο άδειας άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας και μειώνει τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων για τα νοικοκυριά που έχουν μετατραπεί πρόσφατα. Η Ινδονησία απλοποιεί την υποβολή φορολογικών δηλώσεων για τις πολύ μικρές επιχειρήσεις για να ενθαρρύνει τα νοικοκυριά να εγγραφούν ως επιχειρήσεις.

Επιπλέον, οι χώρες επικεντρώνονται στη δημιουργία ενός ηλεκτρονικού φορολογικού συστήματος που να είναι βολικό για τους επιχειρηματίες να δηλώνουν και να πληρώνουν φόρους, ενσωματώνοντας δεδομένα από πολλαπλές πηγές (τράπεζες, ηλεκτρονικά τιμολόγια, μηχανήματα POS κ.λπ.) για την παρακολούθηση των εσόδων των επιχειρηματικών νοικοκυριών και την πρόληψη της απώλειας εσόδων.

Από τη διεθνή εμπειρία, διαπιστώνεται ότι η γενική τάση είναι η δημιουργία των μέγιστων δυνατών συνθηκών όσον αφορά τις διαδικασίες και τους φορολογικούς συντελεστές για τα νοικοκυριά των επιχειρήσεων, αλλά ταυτόχρονα η ύπαρξη ενός οδικού χάρτη για την ένταξη των μεγάλων νοικοκυριών στο επίσημο επιχειρηματικό πλαίσιο όταν είναι αρκετά μεγάλα, ώστε να διασφαλιστεί η ισότητα και να αυξηθεί η αποτελεσματικότητα της διαχείρισης των φόρων.

Σε σύγκριση με άλλες χώρες, η αναλογία των νοικοκυριών προς τον πληθυσμό στο Βιετνάμ εξακολουθεί να είναι αρκετά χαμηλή (περίπου 2,17% του πληθυσμού, ενώ στις ΗΠΑ είναι περίπου 6,9%, στην Ταϊλάνδη είναι περίπου 5,6%, στο Ηνωμένο Βασίλειο είναι περίπου 8,5%...). Αυτό δείχνει ότι υπάρχει ακόμη περιθώριο για την ανάπτυξη του ατομικού επιχειρηματικού τομέα και τη μετατροπή του σε επιχειρήσεις, εφόσον υπάρχουν κατάλληλες πολιτικές υποστήριξης για την ενθάρρυνση της επιχειρηματικότητας και της επέκτασης των επιχειρήσεων.

ΠΟΤΑΜΟΣ ΤΡΑ

Πηγή: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html