Νέος φορολογικός νόμος: Διαφανής, δίκαιος, ενθαρρύνοντας τις επενδύσεις στην υψηλή τεχνολογία

(Chinhphu.vn) - Ο νόμος περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων του 2025, ο οποίος τίθεται σε ισχύ από την 1η Οκτωβρίου 2025, αναμένεται να συμβάλει στη δημιουργία ενός ισότιμου και διαφανούς επιχειρηματικού περιβάλλοντος σύμφωνα με τις τάσεις της ψηφιακής οικονομίας.

Ο νόμος για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων του 2025 αναμένεται να δημιουργήσει ένα δίκαιο και διαφανές επενδυτικό περιβάλλον, ενθαρρύνοντας τις εγχώριες και ξένες επιχειρήσεις να επενδύσουν στην καινοτομία, την πράσινη ανάπτυξη και την ψηφιακή οικονομική ολοκλήρωση.

Στη Διάσκεψη Διαλόγου με την κορεατική επιχειρηματική κοινότητα σχετικά με τις φορολογικές και τελωνειακές πολιτικές και τις διοικητικές διαδικασίες την περίοδο 2024-2025, το Υπουργείο Οικονομικών εισήγαγε πολλά αξιοσημείωτα νέα περιεχόμενα του Νόμου περί Φορολογίας Εισοδήματος Εταιρειών του 2025.

Οι ξένες επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται μέσω ψηφιακών πλατφορμών πρέπει να πληρώνουν φόρους στο Βιετνάμ.

Μία από τις σημαντικότερες αλλαγές του Νόμου είναι η προσθήκη κανονισμών που απαιτούν από τις ξένες επιχειρήσεις που παρέχουν αγαθά και υπηρεσίες με τη μορφή ηλεκτρονικού εμπορίου και επιχειρήσεων που βασίζονται σε ψηφιακές πλατφόρμες να καταβάλλουν φόρο επί του φορολογητέου εισοδήματος που προκύπτει στο Βιετνάμ. Η μόνιμη εγκατάσταση μιας ξένης επιχείρησης περιλαμβάνει την πλατφόρμα ηλεκτρονικού εμπορίου και την ψηφιακή πλατφόρμα μέσω των οποίων η ξένη επιχείρηση παρέχει αγαθά και υπηρεσίες στο Βιετνάμ.

Ο νόμος διευκρινίζει επίσης τον τρόπο προσδιορισμού του φορολογητέου εισοδήματος στο εσωτερικό και στο εξωτερικό: άλλα εισοδήματα (εκτός από το εισόδημα από κύριες παραγωγικές και επιχειρηματικές δραστηριότητες) επιχειρήσεων γενικά, φορολογητέο εισόδημα που προκύπτει στο Βιετνάμ από ξένες επιχειρήσεις (με ή χωρίς μόνιμες εγκαταστάσεις στο Βιετνάμ) και εισόδημα από το εξωτερικό βιετναμέζικων επιχειρήσεων· στον οποίο ορίζεται ρητά η υποχρέωση καταβολής πρόσθετου φόρου εισοδήματος εταιρειών επί του εισοδήματος από το εξωτερικό των βιετναμέζικων επιχειρήσεων σύμφωνα με τον παγκόσμιο μηχανισμό ελάχιστου φόρου (IIR).

Επέκταση του καταλόγου των αφορολόγητων εισοδημάτων, ενθάρρυνση της πράσινης και καινοτόμου ανάπτυξης

Όσον αφορά το αφορολόγητο εισόδημα (Άρθρο 4), ο Νόμος συμπληρώνει μια σειρά από στοιχεία αφορολόγητου εισοδήματος για να συμβάλει στην εφαρμογή των πολιτικών του Κόμματος και του Κράτους σχετικά με την ανάπτυξη βιομηχανιών και επαγγελμάτων προτεραιότητας, όπως:

Εισόδημα από αρχική μεταφορά πιστωτικών μονάδων άνθρακα, αρχική μεταφορά πράσινων ομολόγων μετά την έκδοση· εισόδημα από τόκους πράσινων ομολόγων.

Άμεση υποστήριξη από τον κρατικό προϋπολογισμό και από το Ταμείο Στήριξης Επενδύσεων που έχει συσταθεί από την Κυβέρνηση · Κρατική αποζημίωση σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου.

Διαφορά λόγω επανεκτίμησης περιουσιακών στοιχείων για μετοχοποίηση και αναδιάρθρωση επιχειρήσεων στις οποίες το Δημόσιο κατέχει το 100% του καταστατικού κεφαλαίου.

Έσοδα μονάδων δημόσιας υπηρεσίας από την παροχή δημόσιας υπηρεσίας.

Έσοδα από την εκτέλεση συμβάσεων για επιστημονική έρευνα, τεχνολογική ανάπτυξη και καινοτομία, και ψηφιακό μετασχηματισμό.

Χρηματοδότηση που λαμβάνεται από επιχειρήσεις χωρίς καμία σχέση, εγχώριους και ξένους οργανισμούς και ιδιώτες, προς χρήση για επιστημονική έρευνα, τεχνολογική ανάπτυξη, καινοτομία και ψηφιακό μετασχηματισμό.

Πιο ευέλικτοι κανονισμοί σχετικά με την περίοδο υπολογισμού του φόρου και τη μέθοδο υπολογισμού του φόρου

Όσον αφορά την περίοδο υπολογισμού του φόρου, τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος και τη μέθοδο υπολογισμού του φόρου (Άρθρα 5, Άρθρο 7, Άρθρο 11), τροποποίηση και συμπλήρωση των διατάξεων σχετικά με την επιλογή της περιόδου υπολογισμού του φόρου ανάλογα με το ημερολογιακό έτος ή το οικονομικό έτος· για τις αλλοδαπές επιχειρήσεις που δημιουργούν εισόδημα στο Βιετνάμ από επιχειρηματικές δραστηριότητες ηλεκτρονικού εμπορίου και επιχειρηματικές δραστηριότητες που βασίζονται σε ψηφιακές πλατφόρμες, η περίοδος υπολογισμού του φόρου εφαρμόζεται σύμφωνα με τον νόμο περί φορολογικής διοίκησης.

Τροποποίηση και συμπλήρωση κανονισμών που επιτρέπουν στις επιχειρήσεις να συμψηφίζουν τα κέρδη από μεταβιβάσεις ακινήτων, μεταβιβάσεις επενδυτικών έργων και μεταβίβαση δικαιωμάτων συμμετοχής σε επενδυτικά έργα με ζημίες από παραγωγικές και επιχειρηματικές δραστηριότητες, εκτός από τα κέρδη από παραγωγικές και επιχειρηματικές δραστηριότητες που απολαμβάνουν φορολογικά κίνητρα.

Ειδικοί κανονισμοί σχετικά με τη μέθοδο υπολογισμού του φόρου με βάση ένα ποσοστό επί των εσόδων για τα ακόλουθα θέματα: ξένες επιχειρήσεις χωρίς μόνιμη εγκατάσταση που παράγουν εισόδημα στο Βιετνάμ· συνεταιρισμοί, συνεταιριστικές ενώσεις, μονάδες δημόσιας υπηρεσίας και άλλοι οργανισμοί· επιχειρήσεις με συνολικά ετήσια έσοδα που δεν υπερβαίνουν τα 3 δισεκατομμύρια VND, οι οποίες μπορούν να λογιστικοποιήσουν έσοδα αλλά δεν μπορούν να προσδιορίσουν έξοδα και έσοδα.

Επιπλέον, ο νόμος περί φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων του 2025 καταργεί τις διατάξεις σχετικά με τον τόπο καταβολής του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων, ώστε να ευθυγραμμιστεί με τον νόμο περί φορολογικής διοίκησης.

Περισσότερες εκπτώσεις για την ενθάρρυνση των επενδύσεων στην έρευνα και τη μείωση των εκπομπών

Όσον αφορά τα εκπιπτόμενα και μη εκπιπτόμενα έξοδα κατά τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων (Άρθρο 9), ο τροποποιημένος και συμπληρωμένος Νόμος περιγράφει λεπτομερώς μια σειρά από έξοδα που περιλαμβάνονται στα εκπιπτόμενα έξοδα, όπως:

Συμπληρώστε τα εκπιπτόμενα πρόσθετα έξοδα με βάση το ποσοστό των πραγματικών εξόδων που πραγματοποιήθηκαν κατά την φορολογική περίοδο και σχετίζονται με τις δραστηριότητες έρευνας και ανάπτυξης της επιχείρησης και αναθέστε στην Κυβέρνηση να καθορίσει το επίπεδο, τους όρους, τον χρόνο και το πεδίο εφαρμογής των πρόσθετων εξόδων.

Συμπληρωματική χρηματοδότηση για επιστημονική έρευνα, τεχνολογική ανάπτυξη και καινοτομία, ψηφιακό μετασχηματισμό· οι δαπάνες για επιστημονική έρευνα, τεχνολογική ανάπτυξη και καινοτομία, ψηφιακό μετασχηματισμό στις επιχειρήσεις αποτελούν εκπιπτόμενες δαπάνες κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων.

Προσθέστε ορισμένα άλλα πραγματικά έξοδα που περιλαμβάνονται στα εκπιπτόμενα έξοδα, όπως: έξοδα που εξυπηρετούν την παραγωγή και τις δραστηριότητες της επιχείρησης, αλλά δεν αντιστοιχούν στα έσοδα που δημιουργήθηκαν κατά την περίοδο· έξοδα που υποστηρίζουν την κατασκευή δημόσιων έργων, τα οποία ταυτόχρονα εξυπηρετούν την παραγωγή και τις επιχειρηματικές δραστηριότητες της επιχείρησης· έξοδα που σχετίζονται με τη μείωση των εκπομπών αερίων του θερμοκηπίου για την εξουδετέρωση του άνθρακα και το μηδενικό καθαρό αποτύπωμα, τη μείωση της περιβαλλοντικής ρύπανσης, τα οποία ταυτόχρονα σχετίζονται με την παραγωγή και τις επιχειρηματικές δραστηριότητες της επιχείρησης· συνεισφορές σε ταμεία που έχουν συσταθεί βάσει της απόφασης του Πρωθυπουργού και των κυβερνητικών κανονισμών·...

Λεπτομέρειες για ορισμένα μη εκπιπτόμενα έξοδα, όπως υπερδαπάνες ή έξοδα για δραστηριότητες που δεν είναι σύμφωνα με εξειδικευμένους νόμους.

Προσθήκη νέων φορολογικών συντελεστών για την υποστήριξη των μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων

Όσον αφορά τους συντελεστές φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (Άρθρο 10), ο νόμος προσθέτει δύο νέους φορολογικούς συντελεστές: 15% και 17% που ισχύουν για επιχειρήσεις με συνολικά ετήσια έσοδα που δεν υπερβαίνουν τα 3 δισεκατομμύρια VND και από άνω των 3 δισεκατομμυρίων VND έως 50 δισεκατομμύρια VND. Αυτοί οι συντελεστές στοχεύουν στη μείωση του βάρους για τις μικρές και πολύ μικρές επιχειρήσεις, βοηθώντας τες να έχουν περισσότερους πόρους για την επέκταση της παραγωγής και των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.

Τροποποίηση και συμπλήρωση κανονισμών σχετικά με το πλαίσιο φορολογικών συντελεστών για δραστηριότητες εξερεύνησης και εκμετάλλευσης πετρελαίου και φυσικού αερίου, καθώς και τους φορολογικούς συντελεστές για την εξερεύνηση και εκμετάλλευση σπάνιων πόρων.

Μεγάλα φορολογικά κίνητρα για υψηλή τεχνολογία, καινοτομία και πράσινη μεταποίηση

Όσον αφορά τα κίνητρα φόρου εισοδήματος εταιρειών (από το άρθρο 12 έως το άρθρο 18), συμπληρώστε τις διατάξεις σχετικά με τις αρχές εφαρμογής των κινήτρων φόρου εισοδήματος εταιρειών ώστε να:

(i) Σε περίπτωση που άλλος νόμος περιέχει διατάξεις σχετικά με τα κίνητρα φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων διαφορετικές από τις διατάξεις του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος Νομικών προσώπων, εφαρμόζονται οι διατάξεις του Νόμου περί Φόρου Εισοδήματος Νομικών προσώπων, εκτός από τον Νόμο περί Κεφαλαίου και τα ψηφίσματα που ορίζουν ειδικούς και συγκεκριμένους μηχανισμούς και πολιτικές της Εθνοσυνέλευσης.

(ii) Σε περίπτωση που, ταυτόχρονα, μια επιχείρηση πληροί πολλά διαφορετικά επίπεδα φορολογικών κινήτρων όπως ορίζονται από τον παρόντα Νόμο για το ίδιο εισόδημα, μπορεί να επιλέξει να εφαρμόσει το ευνοϊκότερο επίπεδο φορολογικού κινήτρου.

Λεπτομερείς κανονισμοί σχετικά με τα θέματα των κινήτρων φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων (κλάδοι, επαγγέλματα, τοποθεσίες και δραστηριότητες που είναι επιλέξιμες για κίνητρα):

Συμπλήρωση κινήτρων φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για: Έργα επιλέξιμα για ειδικά επενδυτικά κίνητρα και υποστήριξη· εφαρμογή στρατηγικής τεχνολογίας· παραγωγή προϊόντων ασφάλειας πληροφοριών δικτύου και παροχή υπηρεσιών ασφάλειας πληροφοριών δικτύου· παραγωγή βασικών προϊόντων και υπηρεσιών ψηφιακής τεχνολογίας, παραγωγή ηλεκτρονικού εξοπλισμού· έρευνα και ανάπτυξη, σχεδιασμός, παραγωγή, συσκευασία, δοκιμή προϊόντων τσιπ ημιαγωγών· κατασκευή κέντρων δεδομένων τεχνητής νοημοσύνης· παραγωγή βασικών χημικών βιομηχανικών προϊόντων και βασικών μηχανικών προϊόντων· παραγωγή προϊόντων εθνικής άμυνας και ασφάλειας και παραγωγή προϊόντων βιομηχανικής κινητοποίησης· επενδύσεις σε τεχνικές εγκαταστάσεις για την υποστήριξη μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων και θερμοκοιτίδων για μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις· επενδύσεις σε κοινόχρηστους χώρους εργασίας για την υποστήριξη καινοτόμων νεοσύστατων μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων· παραγωγή και συναρμολόγηση αυτοκινήτων· παραγωγή άλλων προϊόντων ψηφιακής τεχνολογίας.

Επιπλέον, τα έσοδα από άλλες δραστηριότητες τύπου (εκτός από τις έντυπες εφημερίδες), συμπεριλαμβανομένης της διαφήμισης σε εφημερίδες, υπόκεινται επίσης σε προνομιακό φορολογικό συντελεστή 10%.

Κατάργηση κινήτρων για κλάδους και επαγγέλματα που αλληλεπικαλύπτονται, είναι διάσπαρτα, δεν έχουν σαφώς καθορισμένα κριτήρια και δεν είναι σύμφωνα με εξειδικευμένους νόμους, όπως: ο ραφινάρισμα ζωοτροφών, πουλερικών και υδρόβιων προϊόντων.

Δεν εφαρμόζονται ειδικά κίνητρα σε επενδυτικά έργα σε βιομηχανικά πάρκα (τα επενδυτικά έργα σε βιομηχανικά πάρκα θα απολαμβάνουν φορολογικά κίνητρα ανάλογα με τους όρους του κλάδου, του επαγγέλματος και της προτιμησιακής τοποθεσίας, όταν το έργο πληροί τις προϋποθέσεις).

Τροποποίηση και συμπλήρωση του επιπέδου κινήτρων για επενδυτικά έργα σε οικονομικές ζώνες που δεν βρίσκονται σε περιοχές φορολογικών κινήτρων, με εφαρμογή προνομιακού φορολογικού συντελεστή 17% για 10 έτη, φοροαπαλλαγή για 2 έτη και μείωση 50% του καταβλητέου φόρου για 4 έτη (διατήρηση του ισχύοντος επιπέδου φορολογικών κινήτρων για επενδυτικά έργα σε οικονομικές ζώνες που βρίσκονται σε περιοχές φορολογικών κινήτρων).

Τροποποιήσεις και συμπληρώσεις του χρόνου έναρξης εφαρμογής προτιμησιακών φορολογικών συντελεστών, φορολογικών απαλλαγών και φορολογικών μειώσεων για επιχειρήσεις υψηλής τεχνολογίας, γεωργικές επιχειρήσεις υψηλής τεχνολογίας, επιχειρήσεις επιστήμης και τεχνολογίας, έργα εφαρμογών υψηλής τεχνολογίας και υποστηρικτικά έργα παραγωγής βιομηχανικών προϊόντων· και κριτήρια κινήτρων και εφαρμογή φορολογικών κινήτρων για επενδυτικά έργα επέκτασης.

Συμπληρωματικοί κανονισμοί σχετικά με την απαλλαγή και τη μείωση του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων για ορισμένα θέματα:

(i) Μείωση κατά 50% του φόρου που καταβάλλεται επί του εισοδήματος των μονάδων δημόσιας υπηρεσίας από την παροχή δημόσιας υπηρεσίας σε περιοχές με δύσκολες κοινωνικοοικονομικές συνθήκες·

(ii) Φορολογική απαλλαγή για 2 συνεχόμενα έτη για επιχειρήσεις που μετατράπηκαν από νοικοκυριά επιχειρήσεων·

(iii) Φορολογική απαλλαγή για δημόσιους επιστημονικούς και τεχνολογικούς οργανισμούς και δημόσια ιδρύματα τριτοβάθμιας εκπαίδευσης που λειτουργούν σε μη κερδοσκοπική βάση.

Αύξηση του επιπέδου έκπτωσης για το Ταμείο Επιστήμης και Τεχνολογικής Ανάπτυξης των επιχειρήσεων από το τρέχον επίπεδο του 10% σε 20% του ετήσιου φορολογητέου εισοδήματος· τροποποίηση και συμπλήρωση των κανονισμών σχετικά με τα επιτόκια που εφαρμόζονται στα αχρησιμοποίητα τμήματα του Ταμείου σύμφωνα με τα πραγματικά επιτόκια των εκδοθέντων ομολόγων και τη διαχείριση και χρήση του Ταμείου σε περιπτώσεις συγχώνευσης, ενοποίησης, διάσπασης, διαχωρισμού, αλλαγής ιδιοκτησίας και αλλαγής τύπου επιχείρησης.

Συμπληρωματικοί κανονισμοί σχετικά με τους όρους εφαρμογής κινήτρων για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων:

(i) Κριτήρια κατανομής κόστους σε περιπτώσεις όπου τα έσοδα από παραγωγικές και επιχειρηματικές δραστηριότητες που είναι επιλέξιμα για φορολογικά κίνητρα δεν μπορούν να λογιστικοποιηθούν χωριστά·

(ii) Εξαιρούνται τα κίνητρα για εισόδημα από την παραγωγή και εμπορία διαδικτυακών ηλεκτρονικών παιχνιδιών· εισόδημα από την παραγωγή και εμπορία αγαθών και υπηρεσιών που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης (εκτός από έργα παραγωγής και συναρμολόγησης αυτοκινήτων, αεροπλάνων, ελικοπτέρων, ανεμόπτερων, σκαφών αναψυχής και πετροχημικών διυλιστηρίων).

Με πολλές σημαντικές καινοτομίες, ο νόμος για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων του 2025 αναμένεται να δημιουργήσει ένα δίκαιο και διαφανές επενδυτικό περιβάλλον, ενθαρρύνοντας τις εγχώριες και ξένες επιχειρήσεις να επενδύσουν στην καινοτομία, την πράσινη ανάπτυξη και την ψηφιακή οικονομική ολοκλήρωση.

Chinhphu.vn

Πηγή: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm