Η παράνομη εμπορία τιμολογίων αποτελεί παράνομη πράξη, η οποία τιμωρείται με φυλάκιση έως και 7 ετών.

Σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία, η πράξη της παράνομης αγοράς, πώλησης τιμολογίων, χρήσης παράνομων τιμολογίων ή παράνομης χρήσης τιμολογίων, ανάλογα με τη φύση και τη σοβαρότητα της παράβασης, μπορεί να υπόκειται σε διοικητικές κυρώσεις ή ποινική δίωξη. Η Γενική Διεύθυνση Φορολογίας δήλωσε ότι οι διοικητικές κυρώσεις και οι ποινικές κυρώσεις για αυτές τις πράξεις ρυθμίζονται ειδικά ως εξής:

Σχετικά με τις διοικητικές κυρώσεις

Σύμφωνα με τη Γενική Διεύθυνση Φορολογίας, οι διοικητικές κυρώσεις για παραβάσεις που σχετίζονται με τιμολόγια εφαρμόζονται σύμφωνα με τους σχετικούς κανονισμούς του Διατάγματος αριθ. 125/2020/ND-CP της 19ης Οκτωβρίου 2020 της Κυβέρνησης που ρυθμίζει τις κυρώσεις για διοικητικές παραβάσεις που σχετίζονται με φόρους και τιμολόγια (τροποποιημένο και συμπληρωμένο με το Διάταγμα αριθ. 102/2021/ND-CP της 16ης Νοεμβρίου 2021).

Φωτογραφία εικονογράφησης. (Πηγή: SC)

Πρώτον, η πράξη της χορήγησης ή πώλησης τιμολογίων θα τιμωρείται σύμφωνα με το άρθρο 22 του διατάγματος αριθ. 125/2020/ND-CP της 19ης Οκτωβρίου 2020 με πρόστιμο από 15.000.000 έως 45.000.000 VND.

Η λύση είναι η επιβολή της ακύρωσης των τιμολογίων και η επιβολή της επιστροφής των παράνομα αποκτηθέντων κερδών.

Δεύτερον, η πράξη χρήσης παράνομων τιμολογίων ή η παράνομη χρήση τιμολογίων θα τιμωρείται σύμφωνα με το άρθρο 4 και το άρθρο 28 του διατάγματος αριθ. 125/2020/ND-CP της 19ης Οκτωβρίου 2020 με πρόστιμο από 20.000.000 έως 50.000.000 VND (εκτός από την περίπτωση χρήσης παράνομων τιμολογίων ή παράνομης χρήσης τιμολογίων που αυξάνει το ποσό του οφειλόμενου φόρου ή αυξάνει το ποσό του φόρου που απαλλάσσεται, μειώνεται ή επιστρέφεται, η οποία θα υπόκειται σε φορολογικές κυρώσεις σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 16 και του άρθρου 17 του παρόντος διατάγματος).

Η λύση είναι η επιβολή της ακύρωσης των χρησιμοποιημένων τιμολογίων.

Τρίτον, για την πράξη χρήσης παράνομων τιμολογίων για την αποτίμηση της αξίας των αγορασμένων αγαθών και υπηρεσιών, μειώνοντας το ποσό του οφειλόμενου φόρου ή αυξάνοντας το ποσό του επιστρεφόμενου φόρου, το ποσό του φόρου που εξαιρείται ή μειώνεται, αλλά όταν η φορολογική αρχή διενεργήσει έλεγχο και διαπιστώσει ότι ο αγοραστής αποδείξει ότι η παράβαση ανήκει στον πωλητή και ο αγοραστής έχει αποδώσει πλήρως τη λογιστική σύμφωνα με τους κανονισμούς, θα τιμωρηθεί σύμφωνα με το άρθρο 16 του διατάγματος αριθ. 125/2020/ND-CP με πρόστιμο 20% του υποδηλωθέντος ποσού φόρου ή του επιστρεφόμενου ποσού φόρου υψηλότερου από τους κανονισμούς.

Τα διορθωτικά μέτρα περιλαμβάνουν την επιβολή πλήρους καταβολής οφειλόμενων φόρων, επιστροφών φόρων υψηλότερων από τις προβλεπόμενες και καθυστερημένων πληρωμών φόρων στον κρατικό προϋπολογισμό, καθώς και την επιβολή προσαρμογής του εκπιπτόμενου ποσού ΦΠΑ εισροών που μεταφέρεται στην επόμενη περίοδο (εάν υπάρχει).

Τέταρτον, για την πράξη της χρήσης παράνομων τιμολογίων· η παράνομη χρήση τιμολογίων για τη δήλωση φόρων με σκοπό τη μείωση του ποσού του οφειλόμενου φόρου ή την αύξηση του ποσού του επιστρεφόμενου φόρου, το ποσό του φόρου που απαλλάσσεται ή μειώνεται ορίζεται ως πράξη φοροδιαφυγής, αλλά όχι στο βαθμό που να διωχθεί για ποινική ευθύνη βάσει του άρθρου 200 του Ποινικού Κώδικα, θα τιμωρείται σύμφωνα με το άρθρο 17 του διατάγματος αριθ. 125/2020/ND-CP της 19ης Οκτωβρίου 2020 με πρόστιμο από 1 έως 3 φορές το ποσό της φοροδιαφυγής, ανάλογα με τη φύση και τη σοβαρότητα της παράβασης (το πρόστιμο αυξάνεται σταδιακά ανάλογα με τις επιβαρυντικές περιστάσεις της παράβασης).

Το διορθωτικό μέτρο είναι η επιβολή της πλήρους καταβολής του ποσού του διαφυγόντος φόρου στον κρατικό προϋπολογισμό· η επιβολή της προσαρμογής του εκπιπτόμενου ποσού ΦΠΑ εισροών στα φορολογικά αρχεία (εάν υπάρχει).

Σχετικά με την ποινική διαδικασία

Σύμφωνα με τον Ποινικό Κώδικα του 2015 (όπως τροποποιήθηκε το 2017), η πράξη της χρήσης παράνομων τιμολογίων για την καταγραφή αγαθών και εισροών σε δραστηριότητες που δημιουργούν φορολογικές υποχρεώσεις, η μείωση του ποσού του οφειλόμενου φόρου ή η αύξηση του ποσού του απαλλασσόμενου φόρου, η μείωση του φόρου ή η αύξηση του ποσού του εκπιπτόμενου φόρου ή ο επιστρεφόμενος φόρος μέχρι του σημείου να διωχθεί ποινικά, θα διώκεται για το έγκλημα της φοροδιαφυγής (άρθρο 200).

Και η πράξη της παράνομης αγοραπωλησίας τιμολογίων, σε βαθμό που να συνεπάγεται ποινική δίωξη, θα αντιμετωπίζεται ως το Έγκλημα της παράνομης εκτύπωσης, έκδοσης, αγοραπωλησίας τιμολογίων και εγγράφων με σκοπό την καταβολή στον κρατικό προϋπολογισμό (Άρθρο 203).

Με βάση τις παραπάνω διατάξεις, ουσιαστικά, οι διοικητικές και ποινικές κυρώσεις για πράξεις παράνομης αγοράς και πώλησης τιμολογίων, χρήσης παράνομων τιμολογίων και παράνομης χρήσης τιμολογίων έχουν ρυθμιστεί ειδικά και πλήρως στο νομικό σύστημα για την αντιμετώπιση διοικητικών παραβάσεων και στο ποινικό δίκαιο ανάλογα με τη φύση, το επίπεδο και την κλίμακα της παράβασης.

Η πράξη της χρήσης παράνομων τιμολογίων συνιστά το έγκλημα της φοροδιαφυγής.

Θα διωχθεί και θα δικαστεί για το αδίκημα της φοροδιαφυγής σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 200 του Ποινικού Κώδικα του 2015 (τροποποιημένος και συμπληρωμένος το 2017):

Εάν ένα άτομο δικαστεί με 3 κύριες ποινές με πρόστιμα από 100 εκατομμύρια VND έως 4,5 δισεκατομμύρια VND ή φυλάκιση από 3 μήνες έως 7 έτη.

Στους παραβάτες μπορεί επίσης να επιβληθεί πρόστιμο από 20 εκατομμύρια έως 100 εκατομμύρια VND, απαγόρευση κατοχής θέσεων, άσκησης επαγγέλματος ή εκτέλεσης ορισμένων εργασιών από 1 έτος έως 5 έτη ή δήμευση μέρους ή ολόκληρης της περιουσίας τους.

Εάν πρόκειται για εμπορική νομική οντότητα, θα δικαστεί με 4 κύρια πλαίσια ποινής: Πρόστιμο από 300 εκατομμύρια VND έως 10 δισεκατομμύρια VND ή αναστολή λειτουργίας για περίοδο 6 μηνών έως 3 ετών ή οριστική αναστολή λειτουργίας.

Στις εμπορικές νομικές οντότητες ενδέχεται επίσης να επιβληθεί πρόστιμο από 50 εκατομμύρια έως 200 εκατομμύρια VND, απαγόρευση άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας, απαγόρευση λειτουργίας σε ορισμένους τομείς ή απαγόρευση άντλησης κεφαλαίων από 1 έως 3 έτη.

Η πράξη της παράνομης αγοράς και πώλησης τιμολογίων συνιστά το έγκλημα της παράνομης αγοράς και πώλησης τιμολογίων.

Θα διωχθεί και θα δικαστεί για το αδίκημα της παράνομης εκτύπωσης, έκδοσης και εμπορίας τιμολογίων και εγγράφων με σκοπό την καταβολή στον κρατικό προϋπολογισμό, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 203 του Ποινικού Κώδικα του 2015 (όπως τροποποιήθηκε και συμπληρώθηκε το 2017).

Εάν ένα άτομο δικαστεί με 2 κύριες ποινές με πρόστιμο από 50 εκατομμύρια VND έως 500 εκατομμύρια VND ή μη στερητική της ελευθερίας μεταρρύθμιση έως 3 έτη ή φυλάκιση από 6 μήνες έως 5 έτη.

Στους παραβάτες ενδέχεται επίσης να επιβληθεί πρόστιμο από 10 εκατομμύρια έως 50 εκατομμύρια VND, καθώς και απαγόρευση κατοχής θέσεων, άσκησης επαγγέλματος ή εκτέλεσης ορισμένων εργασιών από 1 έως 5 έτη.

Εάν πρόκειται για εμπορική νομική οντότητα, θα της επιβληθούν δύο κύριες ποινές: Πρόστιμο από 100 εκατομμύρια έως 1 δισεκατομμύριο VND ή μόνιμη αναστολή λειτουργίας.

Στις εμπορικές νομικές οντότητες ενδέχεται επίσης να επιβληθεί πρόστιμο από 50 εκατομμύρια έως 200 εκατομμύρια VND, απαγόρευση άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας, απαγόρευση λειτουργίας σε ορισμένους τομείς από 1 έως 3 έτη ή απαγόρευση άντλησης κεφαλαίων από 1 έως 3 έτη.

Πηγή: https://www.congluan.vn/mua-ban-trai-phep-hoa-don-la-hanh-vi-trai-phap-luat-co-the-bi-phat-tu-7-nam-post298846.html