Aplicación del 10% de IVA a los servicios de exportación y el problema de la mejora de la competitividad empresarial

El Ministerio de Hacienda está consultando la Ley del Impuesto al Valor Agregado (modificada) y el proyecto de Decreto que detalla dicha Ley (modificada). Cabe destacar que este proyecto contempla la aplicación de un impuesto al valor agregado (IVA) del 10% a todos los servicios exportados (excepto algunos servicios específicamente regulados).

En consecuencia, la cláusula 1 del artículo 9 del proyecto de ley sobre el impuesto al valor agregado (modificado) estipula que se impondrá un impuesto del 10% a la mayoría de los servicios de exportación en lugar de permitir una tasa impositiva del 0% como antes.

En concreto, los sectores de servicios de exportación siguen disfrutando de un tipo impositivo del 0%, con la única excepción del transporte internacional, el alquiler de vehículos fuera de Vietnam y algunos servicios relacionados. Los demás sectores de servicios estarán sujetos a los tipos impositivos correspondientes, en general del 10%.

La agencia redactora afirmó que la enmienda surge del hecho de que, en el pasado, las autoridades fiscales tenían dificultades para distinguir qué ingresos provenían de servicios exportados y qué ingresos provenían de servicios consumidos internamente.

Antes de la propuesta anterior, muchas opiniones señalaban que el organismo redactor debía tener en cuenta este contenido, ya que, si la regulación se ajustaba a lo propuesto, no solo generaría injusticias, sino que también afectaría la competitividad de las empresas.

En relación con este tema, recientemente la Asociación Vietnamita de Exportadores y Productores de Productos del Mar (VASEP) emitió el Despacho Oficial N° 31/CV-VASEP dirigido a los ministerios y dependencias de: Finanzas, Justicia, Planificación e Inversión; Consejo Asesor para la Reforma del Procedimiento Administrativo y Dirección General de Impuestos.

Según VASEP, la normativa propuesta en el borrador es irrazonable, incompatible con las prácticas y tendencias mundiales , incrementa los costos y reduce la competitividad de los productos exportados en comparación con otros países. VASEP explicó además que, según la práctica internacional, otros países aplican un tipo impositivo del 0% a los servicios de exportación y permiten a las empresas obtener la devolución del IVA soportado. Asimismo, estos países suelen aplicar el principio de autodeclaración y responsabilidad empresarial, mientras que las autoridades fiscales inspeccionan, verifican, detectan y sancionan las infracciones.

Además, al aplicar el impuesto al valor agregado (IVA) a los servicios de exportación, las empresas manufactureras nacionales siguen teniendo derecho a deducciones. El procedimiento de reembolso de impuestos será aún más sencillo, ya que se trata de una deducción para los servicios de exportación. Sin embargo, las empresas de transformación para la exportación, que no están sujetas a declaración de impuestos, no cuentan con un mecanismo para recibir reembolsos.

“La aplicación del impuesto a los servicios de exportación genera desigualdad entre las empresas de transformación para la exportación y las empresas de producción nacional, ya que ambas son empresas productoras para la exportación, pero una tiene derecho a deducciones fiscales por servicios de exportación y la otra no. Asimismo, su aplicación a las empresas de transformación para la exportación contraviene los principios de recaudación tributaria y de los sujetos pasivos”, reconoció VASEP.

Según VASEP, para las empresas de procesamiento de exportaciones, todos los impuestos a pagar se incluirán en el costo. Esto conlleva un aumento significativo en el costo de los productos exportados. Las políticas fiscales desfavorables reducirán la competitividad de las empresas de procesamiento de exportaciones en Vietnam frente a sus competidores en otros países, disminuirán el volumen de exportaciones y, por consiguiente, impedirán retener a los inversores actuales y atraer a nuevos.

“La aplicación del impuesto al valor agregado a los servicios de exportación no solo reduce la competitividad de los productos de exportación de las empresas de procesamiento de exportaciones, sino que también crea más trámites tributarios para dichas empresas. Al mismo tiempo, contraviene la política del Gobierno de fomentar la inversión, impulsar las exportaciones y mejorar la competitividad nacional”, declaró VASEP.

Compartiendo la misma opinión que VASEP, el experto económico y profesor asociado Dr. Dinh Trong Thinh afirmó que la regulación propuesta en el borrador no es adecuada, ya que Vietnam prioriza las exportaciones. Actualmente, el comercio exterior presenta un superávit, mientras que los servicios de exportación registran un déficit considerable. Por lo tanto, si se desea impulsar los servicios de exportación, no es posible imponer impuestos.

Sin mencionar que el sector servicios es uno de los sectores clave para transformar la estructura económica que buscamos, incrementando la proporción de exportaciones de servicios e industriales en el total de exportaciones de bienes de Vietnam. Esto implica que las exportaciones de servicios deben ser prioritarias.

“Dado que la exportación de servicios no es significativa, pero se propone imponer un impuesto al valor agregado, estamos poniendo trabas o, dicho de otro modo, utilizando el freno para detener la exportación de servicios. Esto va en contra del deseo de reestructurar la economía”, expresó este experto.

De hecho, la exportación de servicios es un sector con un gran potencial de desarrollo. En 2023, el volumen de exportaciones de servicios de Vietnam alcanzará aproximadamente los 20 mil millones de dólares, con una tasa de crecimiento promedio de alrededor del 11 % anual, superior al crecimiento del PIB. Además, las actividades de exportación de servicios generalmente no requieren una gran inversión de capital, por lo que resultan idóneas para la economía vietnamita.

Obviamente, los servicios de exportación son uno de los puntos fuertes de las empresas vietnamitas. Especialmente en la actual era de la economía digital, la exportación de servicios financieros, servicios contables, etc., son nuestras fortalezas.

Si sabemos cómo liberar el potencial, organizarnos, obtener recursos y cooperar, nuestras exportaciones de servicios prosperarán en el futuro. Sin embargo, si tenemos que pagar un IVA del 10 % al exportar, a los proveedores vietnamitas de servicios extranjeros les resultará difícil competir con sus rivales de otros países. Por lo tanto, se reducirá la competitividad de las empresas vietnamitas, lo que provocará que los inversores vietnamitas busquen invertir en el extranjero. Esto no solo supone una fuga de talento, sino que también impide la obtención de divisas.

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