Proyecto de Ley sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (modificado): Hacia una ley transparente, que garantice la equidad y la viabilidad.

En la sesión de debate del grupo 7 (Delegación de la Asamblea Nacional de las provincias de Nghe An y Lam Dong) celebrada la tarde del 5 de noviembre, los delegados aportaron numerosas opiniones sobre el Proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (modificado), centrándose en los siguientes aspectos: ampliación del ámbito de la renta imponible; normativa sobre deducciones familiares; políticas fiscales relacionadas con ámbitos específicos..., con el objetivo de lograr una ley transparente y razonable que garantice la equidad y la viabilidad en su aplicación práctica.

Aclaración de las normas sobre renta imponible y deducciones familiares

Al comentar sobre el proyecto de ley, la delegada Thai Thi An Chung ( Nghe An ) señaló que la ampliación de la base imponible de sueldos y salarios, según el proyecto, aún presenta muchas ambigüedades, lo que podría generar confusión en su aplicación. De acuerdo con la normativa vigente, la base imponible comprende sueldos, salarios, importes de sueldos y salarios, así como subsidios y ayudas (excepto aquellos exentos de impuestos). Sin embargo, este proyecto añade «remuneración y beneficios en efectivo o en especie, de cualquier tipo», lo que amplía excesivamente el alcance de la regulación.

La delegada de la Asamblea Nacional, Thai Thi An Chung (Nghe An), interviene. Foto: Pham Thang

El delegado afirmó que, de aplicarse esta normativa, es necesario determinar específicamente si las asignaciones para almuerzo, los obsequios del Tet, las gratificaciones para los hijos de los empleados con motivo del 1 de junio, los gastos de viaje , etc., se incluirán o no en la base imponible. «Se trata de beneficios de carácter de incentivo, que contribuyen a crear un vínculo entre empleados y empleadores, no de ingresos regulares ni lucrativos. De no aclararse, la aplicación presentará numerosas dificultades y supondrá una carga para las partes implicadas», recalcó el delegado.

Según la delegada Thai Thi An Chung, esta disposición adicional tendrá consecuencias para los tres principales actores: las empresas, las autoridades fiscales y los empleados. Las empresas deberán invertir más tiempo y dinero en separar y contabilizar detalladamente cada prestación; las autoridades fiscales tendrán dificultades para desarrollar un método de cálculo de impuestos justo; y los empleados se sentirán fácilmente insatisfechos cuando la mayor parte de las ayudas económicas se consideren renta gravable. Por lo tanto, es necesario estudiar la eliminación de la frase «en cualquier forma» y estipular claramente en la ley o en los documentos normativos las prestaciones exentas.

Delegación de diputados de la Asamblea Nacional de la provincia de Nghe An asistió a la sesión de debate. Foto: HP

El delegado también sugirió que, si estos beneficios siguen estando sujetos a impuestos, debe estipularse un nuevo umbral mínimo de ingresos para garantizar la razonabilidad y la adecuación a la realidad... Basándose en el análisis, el delegado afirmó que la viabilidad de esta disposición ampliada no es alta y no debería incluirse en la ley en este momento.

En relación con el tema de las deducciones familiares, la delegada Thai Thi An Chung afirmó que los votantes han manifestado reiteradamente que aplicar una deducción general a todo el país es injusto, dado que el costo de vida, la vivienda, la educación , la atención médica, etc., varían enormemente entre las regiones. El Código Laboral vigente estipula la división en cuatro regiones con salario mínimo, por lo que la deducción familiar debería aplicarse de manera similar.

Resumen de la sesión de debate grupal. Foto: HP

Los delegados propusieron añadir regulaciones sobre los coeficientes de ajuste regional para que el nivel de deducción familiar refleje mejor la realidad. En concreto, la Región 1 podría tener un coeficiente superior al de la Región 2, la Región 2 superior al de la Región 3 y la Región 4, entre otros. Asimismo, se propone modificar el apartado 1 del artículo 10, de modo que: «La deducción familiar es la cantidad que se deduce de la renta imponible en función de las fluctuaciones de precios e ingresos. El Gobierno fijará el nivel básico de deducción familiar y los coeficientes de ajuste regional de acuerdo con la situación socioeconómica, el coste de vida real y la política de salario mínimo regional vigente en cada período».

Perfeccionar las políticas fiscales para adaptarlas a la realidad

La delegada Pham Thi Kieu (Lam Dong) comentó: El artículo 3 del proyecto especifica los tipos de renta imponible, pero resulta irrazonable seguir otorgando al Gobierno la facultad de regular «otras rentas imponibles». Este es un tema directamente relacionado con los derechos y obligaciones de los contribuyentes, que debe estar regulado específicamente en la ley para garantizar claridad, transparencia, estabilidad y generar consenso en la sociedad. La delegada propuso eliminar la regulación del apartado d), cláusula 10, del artículo 3, relativa a «otras rentas reguladas por el Gobierno».

La delegada de la Asamblea Nacional, Pham Thi Kieu (Lam Dong), interviene. Foto: HP

Respecto a la normativa que considera ingresos gravables las transferencias de lingotes de oro, el delegado señaló que esto podría generar problemas prácticos, ya que muchas personas compran oro no con fines especulativos, sino para atesorarlo y ahorrarlo para uso personal. En este caso, la tributación carecería de sentido humanitario y social, y no lograría el objetivo de la gestión económica. El organismo encargado de redactar la normativa debe estudiar y distinguir claramente entre las actividades de inversión especulativa a corto plazo y el atesoramiento a largo plazo, y establecer tipos impositivos y métodos de aplicación adecuados para garantizar la equidad y una gestión eficaz.

La delegada Pham Thi Kieu también expresó su desacuerdo con la normativa que grava los ingresos procedentes de las transferencias de créditos de carbono, ya que este mercado aporta grandes beneficios al desarrollo económico verde, creando recursos financieros sostenibles para proyectos de energías renovables, agricultura sostenible, reforestación, gestión de residuos y conservación de ecosistemas. La tributación obstaculizará el desarrollo del mercado y contravendrá el objetivo de cero emisiones netas al que Vietnam se ha comprometido. Los delegados propusieron eliminar esta normativa para fomentar el desarrollo del mercado de créditos de carbono.

La diputada Vo Thi Minh Sinh (Nghe An), miembro de la Asamblea Nacional, presidió la sesión de debate. Foto: Pham Thang

En lo que respecta al sistema tributario progresivo, los delegados propusieron aumentar la renta imponible del nivel 1 para que coincida con la tasa de crecimiento económico y los costes de vida reales, especialmente en las grandes ciudades, manteniendo al mismo tiempo una diferencia del 5% entre los niveles, tal como está regulado actualmente, para garantizar la equidad.

Para las rentas derivadas de la transmisión de valores, capitales e inmuebles, el proyecto mantiene actualmente el mismo método de cálculo del impuesto (0,1% para valores y 2% para inmuebles). Los delegados propusieron añadir una opción que permita a los contribuyentes tributar por la diferencia si disponen de facturas y documentación suficientes que acrediten el precio de compra y los gastos razonables. Este método de cálculo refleja adecuadamente la naturaleza de las rentas y fomenta la declaración veraz.

Respecto al alcance de la autorización del Gobierno, el delegado señaló: El proyecto de ley otorga al Gobierno la facultad de regular aspectos fundamentales como los criterios de residencia, el umbral impositivo, la deducción familiar, el impuesto sobre lingotes de oro, los gastos médicos y educativos deducibles, etc. Estos factores afectan directamente las obligaciones tributarias de los ciudadanos y requieren una regulación específica en la ley para garantizar la potestad legislativa de la Asamblea Nacional y la estabilidad de la política fiscal. El delegado sugirió delegar al Gobierno únicamente la autoridad en materia técnica, y al mismo tiempo, otorgarle la facultad de someter a la Comisión Permanente de la Asamblea Nacional la posibilidad de ajustar el nivel de deducción familiar en los casos que lo requieran.

El delegado de la Asamblea Nacional, Dang Hong Sy (Lam Dong), interviene. Foto: Pham Thang

Desde otra perspectiva, el delegado Dang Hong Sy (Lam Dong) afirmó que el organismo redactor debe estudiar y complementar las políticas de exención y reducción de impuestos para las personas que trabajan en los sectores de alta tecnología, innovación, investigación y desarrollo, y al mismo tiempo considerar los costos de educación, capacitación y atención médica para que sean coherentes con la política del Partido de desarrollo de recursos humanos altamente calificados. El delegado también señaló la necesidad de unificar los conceptos de "recursos humanos de alta tecnología", "ingresos preferenciales" y "período de exención y reducción de impuestos" entre la Ley del Impuesto sobre la Renta Personal y la Ley de Alta Tecnología para garantizar la coherencia.

Diputados de la Asamblea Nacional de la provincia de Lam Dong asisten a la sesión de debate. Foto: HP

En cuanto a la política fiscal para personas físicas con actividad empresarial, algunos delegados estuvieron de acuerdo con elevar el umbral de ingresos imponibles de 100 millones a 200 millones de VND anuales, pero sugirieron calcular el impuesto únicamente sobre el excedente para garantizar la equidad y evitar la evasión fiscal. Asimismo, propusieron mantener los siete tramos impositivos en lugar de reducirlos a cinco, como se plantea en el borrador, o bien, en caso de mantener cinco tramos, ajustar la distancia entre ellos para evitar grandes diferencias que resulten injustas.

En cuanto al impuesto sobre el comercio de lingotes de oro, existen opiniones que coinciden en la aplicación de un impuesto reducido (0,1%) para limitar la especulación, pero es necesario distinguir entre las actividades comerciales y el acaparamiento particular. Asimismo, los delegados también coinciden en que la Ley entre en vigor el 1 de julio de 2026, y que las disposiciones relativas a los ingresos anuales (como sueldos y salarios) se apliquen a partir del 1 de enero de 2026 para garantizar una preparación adecuada y evitar trámites complicados a los contribuyentes.

Fuente: https://daibieunhandan.vn/du-thao-luat-thue-thu-nhap-ca-nhan-sua-doi-huong-toi-dao-luat-minh-bach-bao-dam-cong-bang-va-kha-thi-10394495.html