De acuerdo con la normativa vigente, las empresas que firman un contrato de cooperación empresarial pero no constituyen una persona jurídica separada y dividen los resultados empresariales por las ganancias después del impuesto sobre la renta corporativa de las actividades de transferencia de bienes inmuebles , las partes del contrato de cooperación empresarial deben designar a una de las partes como representante. responsable de declarar y pagar el impuesto sobre la renta de sociedades en nombre de las partes que participan en el contrato de cooperación empresarial.
De conformidad con el artículo 4 de la Circular n.º 105/2020/TT-BTC del Ministerio de Hacienda , de 3 de diciembre de 2020, que rige el registro fiscal; la cláusula 2 del artículo 7 del Decreto n.º 126/2020/ND-CP del Gobierno, de 19 de octubre de 2020, que regula los expedientes de declaración fiscal; el artículo 5 de la Circular n.º 78/2014/TT-BTC del Ministerio de Hacienda, de 18 de junio de 2014, que regula los ingresos; y el artículo 17 de la Circular n.º 80/2021/TT-BTC del Ministerio de Hacienda, de 29 de septiembre de 2021, que regula la declaración fiscal, el cálculo fiscal, la finalización fiscal, la asignación y el pago del impuesto sobre la renta de sociedades.
En consecuencia, la parte designada como representante es responsable de emitir facturas, registrar ingresos, gastos y declarar y pagar el impuesto sobre la renta de las demás partes . La parte designada como representante debe declarar los impuestos por separado del contrato de cooperación empresarial en comparación con las obligaciones de la empresa de acuerdo a lo dispuesto en la ley de administración tributaria.
Las actividades de transmisión de bienes inmuebles están sujetas a imputación fiscal.
El importe del impuesto sobre la renta corporativa a pagar en cada provincia donde se realizan actividades de transferencia de bienes inmuebles se paga provisionalmente trimestralmente y se finaliza igual a (=) los ingresos para el cálculo del impuesto sobre la renta corporativa de las actividades de transferencia de bienes inmuebles en cada provincia multiplicado (x) por 1% .
* Respecto de la declaración trimestral de impuestos y el pago provisional de impuestos:
Las empresas representativas no tienen que presentar declaraciones de impuestos trimestrales, pero deben determinar el monto del impuesto provisional a pagar trimestralmente de acuerdo con las regulaciones para pagar el impuesto sobre la renta corporativa al presupuesto estatal de cada provincia donde se realizan actividades de transferencia de bienes inmuebles.
* Sobre la liquidación de impuestos:
La empresa representativa declara y liquida el impuesto sobre la renta corporativa para todas las actividades de transferencia de bienes inmuebles del contrato de cooperación empresarial de acuerdo con el formulario No. 03/TNDN, determina el monto del impuesto sobre la renta corporativa a pagar para cada provincia de acuerdo con las disposiciones del apéndice de la tabla de asignación del impuesto sobre la renta corporativa a pagar para las localidades donde se disfrutan los ingresos de las actividades de transferencia de bienes inmuebles de acuerdo con el formulario No. 03-8A/TNDN emitido con el Apéndice II de la Circular 80 /2021/TT-BTC para la autoridad fiscal directa; paga dinero al presupuesto estatal para cada provincia donde se llevan a cabo actividades de transferencia de bienes inmuebles de acuerdo con las disposiciones de la Cláusula 4, Artículo 12 de la Circular No. 80 /2021/TT-BTC .
El importe del impuesto pagado provisionalmente durante el año en las provincias (excluyendo el importe del impuesto pagado provisionalmente por los ingresos procedentes de la ejecución de proyectos de inversión en infraestructura, viviendas para transferencia o arrendamiento con opción a compra, con prepagos de los clientes según el progreso, pero estos ingresos no se han incluido en los ingresos para calcular el impuesto sobre la renta corporativa en el año) se deduce del importe del impuesto sobre la renta corporativa a pagar por las actividades de transferencia de bienes inmuebles de cada provincia en el formulario No. 03-8A/TNDN emitido con el Apéndice II de la Circular No. 80/2021/TT-BTC . Si no se deduce en su totalidad, se seguirá deduciendo del importe del impuesto sobre la renta corporativa a pagar por las actividades de transferencia de bienes inmuebles de acuerdo con la liquidación final en la oficina central en el formulario No. 03/TNDN emitido con el Apéndice II de la Circular No. 80/2021/TT-BTC .
En caso de que el importe del impuesto pagado provisionalmente trimestralmente sea inferior al importe del impuesto a pagar según la liquidación fiscal en la declaración de liquidación fiscal de la oficina central, según el formulario n.º 03/TNDN emitido con el Apéndice II de la Circular n.º 80/2021/TT-BTC , el contribuyente deberá pagar el impuesto restante en la localidad donde se encuentre la oficina central. En caso de que el importe del impuesto pagado provisionalmente trimestralmente sea superior al importe del impuesto a pagar según la liquidación fiscal, se determinará como un impuesto excedente y se gestionará de acuerdo con las disposiciones del artículo 60 de la Ley de Administración Tributaria y el artículo 25 de la Circular n.º 80/2021/TT-BTC .
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