Además, la sobrina de 9 años de la Sra. Dieu tiene una fisura congénita (discapacidad confirmada) y a menudo tiene que ir al hospital, lo que resulta costoso.
Los documentos que registró para la deducción familiar incluyen: Formulario de confirmación 07 certificado por la comuna donde viven los niños; Acta de nacimiento; Certificado de discapacidad del niño y formulario de registro de dependientes.
La Sra. Dieu preguntó: ¿está completa la declaración de deducción familiar de los dos nietos?
El Ministerio de Finanzas respondió a esta cuestión de la siguiente manera:
De conformidad con la Cláusula 2, Artículo 17 de la Ley de Administración Tributaria No. 38/2019/QH14 de fecha 13 de junio de 2019 de la Asamblea Nacional , que estipula las responsabilidades de los contribuyentes:
"Artículo 17. Responsabilidades de los contribuyentes
...2. Declarar impuestos de forma precisa, honesta y completa, y presentar los registros tributarios a tiempo; ser responsable ante la ley de la exactitud, honestidad e integridad de los registros tributarios.
De conformidad con la Cláusula 1, Artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC de 15 de agosto de 2013 del Ministerio de Hacienda que regula las deducciones:
"Artículo 9. Deducciones
1. Deducción familiar
d) Los dependientes incluyen:
...d.4) Otras personas sin apoyo a las que el contribuyente mantenga directamente y que cumplan las condiciones del inciso d), inciso 1, de este artículo, incluyendo:
d.4.1) Hermanos de padre, hermanas de padre, hermanos de padre del contribuyente.
d.4.2) Abuelo paterno, abuela paterna; abuelo materno, abuela paterna, tía paterna, tío paterno, jefe biológico, tío biológico del contribuyente.
d.4.3) Son sobrinos y sobrinas del contribuyente: hijos de hermanos biológicos, hermanas biológicas y hermanos biológicos.
d.4.4) Las demás personas que deban apoyarlos directamente de acuerdo con lo dispuesto por la ley.
d) Las personas consideradas como dependientes según lo dispuesto en los apartados d.2, d.3, d.4, punto d, cláusula 1 de este artículo deberán cumplir las siguientes condiciones:
d.1) Para las personas en edad de trabajar, deberán cumplirse simultáneamente las siguientes condiciones:
d.1.1) Discapacitado, incapaz de trabajar.
d.1.2) Ningún ingreso o el ingreso anual promedio proveniente de todas las fuentes de ingreso no excede de VND 1.000.000.
d.2) Para las personas fuera de la edad laboral, deben no tener ingresos o tener un ingreso mensual promedio en el año proveniente de todas las fuentes de ingresos que no exceda de VND 1.000.000.".
De conformidad con el artículo 1 de la Circular 79/2022/TT-BTC, de 30 de diciembre de 2022, del Ministerio de Hacienda, por la que se modifican y complementan diversos documentos jurídicos emitidos por el Ministerio de Hacienda:
Artículo 1. Se modifica y complementa el inciso g, cláusula 1, artículo 9 de la Circular n.º 111/2013/TT-BTC, de 15 de agosto de 2013, del Ministro de Hacienda, que rige la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la Ley que modifica y complementa varios artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Decreto n.º 65/2013/ND-CP del Gobierno, que detalla varios artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la Ley que modifica y complementa varios artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de la siguiente manera:
"g) Documentos que acrediten la dependencia
...g.4) Para las demás personas señaladas en el apartado d.4, punto d), cláusula 1 de este Artículo, los documentos de respaldo incluyen:
g.4.1) Copia de Cédula de Identidad o Cédula de Identidad Ciudadana o Acta de Nacimiento.
g.4.2) Documentos legales para determinar la responsabilidad de la crianza de los hijos de acuerdo a lo establecido en la ley.
En caso de que el dependiente se encuentre en edad laboral, además de los documentos anteriores, se deberán incluir como documentos justificativos documentos adicionales que acrediten la incapacidad para trabajar, tales como copia del Certificado de Discapacidad de acuerdo a lo establecido en la ley sobre personas discapacitadas que no pueden trabajar, copia del historial médico para personas con enfermedades que las incapacitan para trabajar (como SIDA, cáncer, insuficiencia renal crónica, etc.).
Los documentos legales a que se refiere el apartado g:4.2, punto g, inciso 1 de este Artículo son todos aquellos documentos legales que determinan la relación entre el contribuyente y el dependiente tales como:
- Fotocopia de los documentos que acrediten la obligación de prestar alimentos según la ley (si los hubiere).
- Copia del Certificado de datos de residencia o Aviso de número de identificación personal e información de la Base de Datos Nacional de Población u otros documentos emitidos por la Agencia de Seguridad Pública.
- Autodeclaración del contribuyente de acuerdo al formulario emitido con la Circular No. 80/2021/TT-BTC de fecha 29 de septiembre de 2021 del Ministro de Finanzas que guía la implementación de una serie de artículos de la Ley de Administración Tributaria y el Decreto No. 126/2020/ND-CP de fecha 19 de octubre de 2020 del Gobierno que detalla una serie de artículos de la Ley de Administración Tributaria con la confirmación del Comité Popular de la comuna donde reside el contribuyente de que el dependiente vive con él/ella.
- Autodeclaración del contribuyente de acuerdo al formulario emitido con la Circular No. 80/2021/TT-BTC de fecha 29 de septiembre de 2021 del Ministro de Finanzas que guía la implementación de una serie de artículos de la Ley de Administración Tributaria y el Decreto No. 126/2020/ND-CP de fecha 19 de octubre de 2020 del Gobierno que detalla una serie de artículos de la Ley de Administración Tributaria con la confirmación del Comité Popular de la comuna donde reside el dependiente de que el dependiente reside actualmente en la localidad y no tiene a nadie que lo sustente (en caso de que no viva con él/ella).
Español Con base en las disposiciones anteriores, en caso de que la Sra. Nguyen Hong Dieu se registre para la deducción familiar por sus dos nietos (hijos de su hermana) criados directamente por ella, si cumple con las condiciones para ser considerada dependiente de acuerdo con las disposiciones del Punto d, Cláusula 1, Artículo 9 de la Circular 111/2013/TT-BTC, y tiene suficientes documentos que prueben que son dependientes de acuerdo con las disposiciones de la Sección g4, Artículo 1 de la Circular 79/2022/TT-BTC del Ministerio de Finanzas, se le permite declarar la deducción familiar por sus dos nietos al determinar la renta imponible para el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las regulaciones.
Los contribuyentes deben autodeclararse y ser responsables ante la ley de la exactitud, honestidad e integridad de los datos declarados según lo prescrito en la Cláusula 2, Artículo 17 de la Ley de Administración Tributaria No. 38/2019/QH14 de fecha 13 de junio de 2019 de la Asamblea Nacional.
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