Se espera que la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades de 2025 cree un entorno de inversión justo y transparente, alentando a las empresas nacionales y extranjeras a invertir en innovación, desarrollo verde e integración económica digital.
En la Conferencia de Diálogo con la comunidad empresarial coreana sobre políticas tributarias y aduaneras y procedimientos administrativos en 2024-2025, el Ministerio de Finanzas presentó muchos contenidos nuevos notables de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades de 2025.
Las empresas extranjeras que realizan negocios a través de plataformas digitales deben pagar impuestos en Vietnam.
Uno de los principales cambios de la Ley es la adición de regulaciones que requieren que las empresas extranjeras que proporcionen bienes y servicios en forma de comercio electrónico y negocios basados en plataformas digitales paguen impuestos sobre los ingresos imponibles que surjan en Vietnam; el establecimiento permanente de una empresa extranjera incluye la plataforma de comercio electrónico y la plataforma digital a través de la cual la empresa extranjera proporciona bienes y servicios en Vietnam.
La Ley también aclara cómo determinar los ingresos imponibles en el país y en el extranjero: otros ingresos (distintos de los ingresos de las principales actividades de producción y negocios) de las empresas en general, los ingresos imponibles que surgen en Vietnam de empresas extranjeras (con o sin establecimientos permanentes en Vietnam) y los ingresos en el extranjero de empresas vietnamitas; en el que estipula específicamente la obligación de pagar el impuesto sobre la renta corporativa adicional sobre los ingresos en el extranjero de las empresas vietnamitas de acuerdo con el mecanismo de impuesto mínimo global (IIR).
Ampliar la lista de ingresos exentos de impuestos, fomentando el desarrollo verde e innovador
En materia de ingresos exentos de impuestos (artículo 4), la Ley complementa una serie de rubros de ingresos exentos de impuestos para contribuir a la implementación de las políticas del Partido y del Estado sobre el desarrollo de industrias y ocupaciones prioritarias, entre ellos:
Ingresos por transferencia inicial de créditos de carbono, transferencia inicial de bonos verdes después de la emisión; ingresos por intereses de bonos verdes.
Apoyo directo del presupuesto estatal y del Fondo de Apoyo a la Inversión creado por el Gobierno ; compensación estatal de acuerdo a lo dispuesto en la ley.
Diferencia por revalorización de activos por equitación y reestructuración de empresas en las que el Estado posee el 100% del capital social.
Ingresos de las unidades de servicio público por la prestación del servicio público.
Ingresos por ejecución de contratos de investigación científica, desarrollo e innovación tecnológica y transformación digital.
Financiamiento recibido de empresas sin afiliación alguna, organizaciones nacionales y extranjeras e individuos para ser utilizados en investigación científica, desarrollo tecnológico, innovación y transformación digital.
Normativa más flexible sobre el período y el método de cálculo del impuesto
En cuanto al período de cálculo de impuestos, la determinación de la renta imponible y el método de cálculo de impuestos (artículos 5, artículo 7, artículo 11), se modifican y complementan las disposiciones sobre la elección del período de cálculo de impuestos según el año calendario o el año fiscal; para las empresas extranjeras que generan ingresos en Vietnam a partir de actividades comerciales de comercio electrónico y actividades comerciales basadas en plataformas digitales, el período de cálculo de impuestos se implementará de acuerdo con la ley de administración tributaria.
Modificar y complementar las normas que permiten a las empresas compensar las ganancias provenientes de transferencias de bienes inmuebles, transferencias de proyectos de inversión y transferencias de derechos de participación en proyectos de inversión con pérdidas de actividades productivas y comerciales, excepto las ganancias provenientes de actividades productivas y comerciales que disfruten de incentivos fiscales.
Reglamento específico sobre el método de cálculo del impuesto basado en un porcentaje de los ingresos para los siguientes sujetos: empresas extranjeras sin un establecimiento permanente que generen ingresos en Vietnam; cooperativas, uniones cooperativas, unidades de servicio público y otras organizaciones; empresas con un ingreso anual total de no más de 3 mil millones de VND que pueden contabilizar ingresos pero no pueden determinar gastos e ingresos.
Además, la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades de 2025 elimina las disposiciones sobre dónde pagar el impuesto sobre la renta de sociedades para alinearse con la Ley de Administración Tributaria.
Más deducciones para incentivar la inversión en investigación y la reducción de emisiones
Respecto de los gastos deducibles y no deducibles en la determinación de la renta gravable del impuesto sobre la renta de sociedades (artículo 9), la Ley reformada y adicionada detalla una serie de gastos que se incluyen dentro de los gastos deducibles, tales como:
Complementar los gastos adicionales deducibles con base en el porcentaje de los gastos reales incurridos en el período impositivo relacionados con las actividades de investigación y desarrollo de la empresa y encomendar al Gobierno la tarea de prescribir el nivel de gasto adicional, las condiciones, el tiempo y el alcance de aplicación de este gasto.
Complementar la financiación de la investigación científica, el desarrollo tecnológico y la innovación, la transformación digital; los gastos de investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación, transformación digital en las empresas son gastos deducibles a efectos del cálculo del impuesto sobre sociedades.
Agregue algunos otros gastos reales que se incluyen en los gastos deducibles, tales como: gastos que sirven a la producción y el negocio de la empresa pero que no corresponden a los ingresos generados en el período; gastos de apoyo a la construcción de obras públicas, al mismo tiempo que sirven a las actividades de producción y negocios de la empresa; gastos relacionados con la reducción de emisiones de gases de efecto invernadero para neutralizar el carbono y cero neto, reducir la contaminación ambiental, al mismo tiempo relacionados con las actividades de producción y negocios de la empresa; contribuciones a fondos establecidos bajo la decisión del Primer Ministro y regulaciones gubernamentales;...
Detalle de algunos gastos no deducibles como gastos en exceso o gastos por actividades que no se ajustan a leyes especializadas.
Añadir nuevas tasas impositivas para apoyar a las pequeñas y medianas empresas
En cuanto a las tasas del impuesto sobre la renta de sociedades (Artículo 10), la Ley añade dos nuevas tasas: el 15% y el 17%, aplicables a empresas con ingresos anuales totales no superiores a 3.000 millones de VND y de entre 3.000 y 50.000 millones de VND. Estas tasas tienen como objetivo reducir la carga fiscal de las pequeñas y microempresas, ayudándolas a disponer de más recursos para expandir su producción y sus negocios.
Modificar y complementar la reglamentación sobre el marco de tipos impositivos para las actividades de exploración y explotación de petróleo y gas, y los tipos impositivos para la exploración y explotación de recursos raros.
Grandes incentivos fiscales para la alta tecnología, la innovación y la fabricación ecológica
En lo que respecta a los incentivos del impuesto sobre la renta de las sociedades (del artículo 12 al artículo 18), complementar las disposiciones sobre los principios para la aplicación de los incentivos del impuesto sobre la renta de las sociedades a:
(i) En caso de que otra ley contenga disposiciones sobre incentivos del impuesto sobre la renta de las empresas diferentes a las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se aplicarán las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, con excepción de la Ley del Capital y las resoluciones que estipulen mecanismos y políticas especiales y específicas de la Asamblea Nacional;
(ii) En caso de que, al mismo tiempo, una empresa satisfaga muchos niveles diferentes de incentivos fiscales según lo prescrito por esta Ley para el mismo ingreso, podrá optar por aplicar el nivel de incentivo fiscal más favorable.
Normativa detallada sobre los sujetos de incentivos del impuesto sobre la renta de sociedades (industrias, ocupaciones, ubicaciones y actividades que pueden acogerse a los incentivos):
Complementar los incentivos del impuesto sobre la renta corporativa para: Proyectos elegibles para incentivos y apoyo especiales a la inversión; aplicación de tecnología estratégica; producción de productos de seguridad de información de red y prestación de servicios de seguridad de información de red; producción de productos y servicios de tecnología digital clave, producción de equipos electrónicos; investigación y desarrollo, diseño, producción, empaquetado, prueba de productos de chips semiconductores; construcción de centros de datos de inteligencia artificial; producción de productos industriales químicos clave y productos mecánicos clave; producción de productos de defensa y seguridad nacional y producción de productos de movilización industrial; inversión en instalaciones técnicas para apoyar a pequeñas y medianas empresas e incubadoras para pequeñas y medianas empresas; inversión en áreas de trabajo compartidas para apoyar a pequeñas y medianas empresas innovadoras de nueva creación; producción y ensamblaje de automóviles; producción de otros productos de tecnología digital.
Además, los ingresos procedentes de otras actividades de prensa (distintas de los periódicos impresos), incluida la publicidad en periódicos, también están sujetos a un tipo impositivo preferencial del 10%.
Eliminar incentivos para industrias y profesiones que se superponen, están dispersas, no tienen criterios claramente definidos y no se ajustan a leyes especializadas como: refinación de alimentos para animales, aves y productos acuáticos.
No se aplican incentivos especiales a los proyectos de inversión en parques industriales (los proyectos de inversión en parques industriales gozarán de incentivos fiscales según las condiciones de la industria, profesión y ubicación preferencial cuando el proyecto cumpla los requisitos).
Modificar y complementar el nivel de incentivo de los proyectos de inversión en zonas económicas no ubicadas en áreas de incentivo fiscal, aplicando una tasa impositiva preferencial del 17% por 10 años, exención de impuestos por 02 años y reducción del 50% del impuesto a pagar por 04 años (manteniendo el nivel actual de incentivo fiscal para proyectos de inversión en zonas económicas ubicadas en áreas de incentivo fiscal).
Modificaciones y adiciones al plazo de inicio de la aplicación de tasas impositivas preferenciales, exenciones impositivas y reducciones impositivas para empresas de alta tecnología, empresas agrícolas de alta tecnología, empresas de ciencia y tecnología, proyectos de aplicación de alta tecnología y proyectos de apoyo a la fabricación de productos industriales; y criterios de incentivo y aplicación de incentivos impositivos para proyectos de inversión en expansión.
Reglamento complementario sobre exenciones y reducciones del Impuesto sobre Sociedades para una serie de sujetos:
(i) Reducir en un 50% el impuesto a pagar sobre la renta de las unidades de servicio público provenientes de la prestación de servicios públicos en zonas con condiciones socioeconómicas difíciles;
(ii) Exención de impuestos por 02 años consecutivos para empresas convertidas a partir de hogares comerciales;
(iii) Exención de impuestos para los organismos científicos y tecnológicos públicos y las instituciones públicas de educación superior que operen sin fines de lucro.
Aumentar el nivel de deducción del Fondo de Desarrollo Científico y Tecnológico de las empresas del nivel actual del 10% al 20% del ingreso anual imponible; modificar y complementar las regulaciones sobre las tasas de interés aplicadas a las porciones no utilizadas del Fondo de acuerdo con las tasas de interés reales de los bonos emitidos y la administración y uso del Fondo en casos de fusión, consolidación, división, separación, cambio de propiedad y cambio de tipo de empresa.
Normativa complementaria relativa a las condiciones de aplicación de los incentivos del impuesto sobre la renta de las sociedades:
(i) Criterios de asignación de costos en los casos en que los ingresos provenientes de actividades productivas y empresariales elegibles para incentivos fiscales no puedan contabilizarse por separado;
(ii) Excluye los incentivos a los ingresos provenientes de la producción y comercialización de juegos electrónicos en línea; ingresos provenientes de la producción y comercialización de bienes y servicios sujetos al impuesto especial al consumo (excepto los proyectos de producción y ensamblaje de automóviles, aviones, helicópteros, planeadores, yates y refinación petroquímica).
Con muchas innovaciones importantes, se espera que la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades de 2025 cree un entorno de inversión justo y transparente, alentando a las empresas nacionales y extranjeras a invertir en innovación, desarrollo verde e integración económica digital.
Chinhphu.vn
Fuente: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm
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