Sin embargo, recientemente, algunas organizaciones e individuos han aprovechado la flexibilidad de los mecanismos y políticas para establecer negocios y realizar el acto de compra y venta de facturas para obtener ganancias y apropiarse de dinero del presupuesto estatal.
El fraude en las facturas fiscales está aumentando.
En primer lugar, cabe afirmar que la transición de la factura en papel a la factura electrónica busca reformar los procedimientos administrativos, generar mayor comodidad, reducir costos y aumentar la productividad empresarial. Esta actividad contribuye a promover la transformación digital nacional , el desarrollo de la economía y la sociedad digitales, y aporta numerosos beneficios a la comunidad empresarial, las personas y la sociedad. La correcta implementación de las regulaciones sobre facturas y documentos ayuda a crear un ambiente empresarial saludable e igualitario, creando condiciones favorables para el desarrollo empresarial.
Sin embargo, recientemente, aprovechando lagunas legales y políticas fiscales laxas, muchos han cometido actos de lucro. Entre ellos, algunos delincuentes tecnológicos han falsificado facturas electrónicas, comprándolas y vendiéndolas abiertamente en redes sociales como Facebook, Zalo, etc.
En la Decisión n.° 885/QD-BKHĐT, de 30 de junio de 2021, del Ministerio de Planificación e Inversión , que promulga los procedimientos administrativos para el establecimiento y la operación de empresas, al registrarse para establecer una empresa, las empresas solo deben proporcionar copias, no necesitan certificar ni autenticar documentos que acrediten información personal, y los documentos de registro pueden presentarse electrónicamente. Esta normativa crea condiciones favorables para las personas y las empresas, pero representa una laguna en la gestión de riesgos para el sector tributario. Muchos delincuentes utilizan documentos legales inapropiados, declaran información inexacta para establecer una empresa, compran y venden facturas ilegalmente durante un corto periodo y luego se escapan, abandonan su antigua dirección y continúan estableciendo otro negocio para comprar y vender facturas ilegalmente.
Según el proceso de gestión de facturas electrónicas, el registro para usarlas se realiza a través de un portal electrónico automatizado, y la autoridad fiscal lo recibe y procesa en un día hábil. Sin embargo, como se mencionó anteriormente, la emisión de un Certificado de Registro Mercantil es demasiado sencilla, dificulta enormemente la gestión de los contribuyentes que utilizan facturas electrónicas. Además, los emisores de facturas suelen establecer nuevos negocios, emitir facturas masivamente en poco tiempo, abandonar su domicilio social y continuar estableciendo nuevos negocios, lo que dificulta aún más su rastreo.
(Compartió el Sr. Nguyen Dinh Duc, Director del Departamento de Impuestos de Nghe An)
De hecho, hay muchos casos en donde se sospecha que empresas compran y venden facturas, incluso crean un archivo de seguimiento, pero cuando los funcionarios fiscales vienen a verificar, aunque todavía hay personas nombradas como representantes legales, afirman que no conocen, no tienen relación y no trabajan para ese negocio.
Además, las penas por el delito de compraventa de facturas siguen siendo leves y no son lo suficientemente disuasorias. En concreto, según el artículo 203 del Código Penal de 2015, que tipifica el delito de impresión, emisión, compraventa ilegal de facturas y documentos para su pago al presupuesto estatal, la pena máxima es de prisión de uno a cinco años, con una multa máxima de mil millones de VND para las personas jurídicas comerciales. Asimismo, las ganancias ilegales derivadas de la venta de facturas son muy elevadas, lo que acarrea graves consecuencias para el presupuesto estatal.
En Nghe An, aunque se emiten facturas electrónicas desde hace menos de un año, mediante un seguimiento, se han descubierto decenas de miles de facturas sin código de autenticación; el Departamento de Impuestos de Nghe An ha tenido que suspender temporalmente el registro de facturas de 91 empresas de nueva creación. Mientras tanto, en el Departamento de Impuestos de Ciudad Ho Chi Minh, se descubrieron 450.000 facturas sin código de autenticación. Incluso se dio el caso de una empresa de bajo coste que emitió facturas por valor de 34 billones de VND en tan solo una semana. Al realizar una comprobación, se descubrió que solo había 40 millones de VND en facturas de empresas de bajo coste; el resto eran facturas emitidas a la bolsa.
¿Qué soluciones gestionar y endurecer?
Es un hecho que el acto de compra y venta de facturas, especialmente desde la emisión de facturas electrónicas, es muy complicado, mientras que con el actual método de gestión, la Autoridad Tributaria es completamente pasiva en la lucha contra los sujetos con la conducta antes mencionada.
Según el Artículo 21 de la Circular n.º 31/2021/TT-BTC, de 17 de mayo de 2021, los contribuyentes con alto riesgo en facturas y documentos serán incluidos en la lista de verificación para su revisión e inspección en la sede de la autoridad fiscal. En el caso de los contribuyentes con riesgo bajo a medio, se seleccionarán muestras para su revisión, inspección, gestión y mayor apoyo para que cumplan con la normativa legal sobre facturas. Esto significa que el sector fiscal está implementando un modelo de auditoría posterior, siguiendo las medidas adoptadas por los contribuyentes.
Por lo tanto, básicamente, cuando se produce la venta de facturas electrónicas, la Dirección de Hacienda realizará una revisión, detección y gestión. La Dirección de Hacienda actúa de forma completamente pasiva y la solución es más defensiva que proactiva en la lucha contra los vendedores de facturas.
Además, aunque la autoridad fiscal recibe periódicamente documentos de coordinación y advertencias sobre altos riesgos en materia de impuestos y facturas, el contenido es bastante simple, como por ejemplo: Las empresas (DN) no operan en el domicilio comercial, no tienen entradas pero tienen facturas emitidas, bienes comprados a empresas que han abandonado el domicilio comercial, bienes comprados a empresas con altos riesgos en materia de impuestos... Sin embargo, los contenidos de las advertencias anteriores son bastante generales, por lo que es difícil luchar con los contribuyentes (NNT) que utilizan facturas de empresas advertidas.
En realidad, existen muchos tipos de empresas con alto riesgo de vender facturas. Algunas se establecen exclusivamente para vender facturas, otras realizan operaciones comerciales y también venden facturas, y hay casos de compras flotantes sin facturas de entrada, pero al vender bienes, utilizan otra empresa para emitir facturas de salida. Por lo tanto, si el contenido de las advertencias no es específico ni aclara la naturaleza de las infracciones del vendedor de facturas electrónicas, será muy difícil gestionar a los contribuyentes que utilicen facturas de estas empresas de riesgo.
A partir de las prácticas mencionadas, según el Director del Departamento de Impuestos de Nghe An , es necesario implementar soluciones coordinadas. En primer lugar, el grupo de soluciones políticas: por consiguiente, el sector fiscal debe asesorar y proponer a las autoridades competentes la implementación de regulaciones y sanciones más severas y disuasorias para el delito de emisión y venta ilegal de facturas. Además, existe una forma de gestionar a los contribuyentes que utilizan facturas ilegales y han presentado declaraciones de impuestos para reducir el monto de impuestos a pagar o aumentar el monto de los impuestos devueltos y así prevenir la demanda de facturas ilegales. Este es el tema que requiere atención para abordar la causa raíz, que es la demanda de facturas ilegales.
Además, es necesario complementar la normativa, basándose en la situación práctica de la gestión tributaria. Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente presenta indicios de alto riesgo, en los casos necesarios, el titular de la autoridad fiscal podrá solicitar al contribuyente que utilice el formulario de facturas electrónicas para cada caso, a fin de prevenir con prontitud la compraventa de facturas. Asimismo, es necesario aumentar el plazo para recibir y procesar la declaración de registro de facturas electrónicas del contribuyente, en lugar de solo un día para comparar la información, según la normativa vigente.
El segundo es un grupo de soluciones sobre los métodos de gestión: Es necesario pasar del “anti” a la “prevención” para los vendedores de facturas a través del seguimiento de los contribuyentes desde el inicio del establecimiento, comenzando a recibir y procesar las solicitudes de registro para el uso de facturas electrónicas.
Actualmente, el Departamento de Impuestos Provincial de Nghe An estipula que, en el caso de una empresa de nueva creación, dentro de los 05 a 10 días a partir de la fecha, el funcionario asignado para supervisar la empresa debe verificar la ubicación comercial y realizar una evaluación y clasificación de riesgos inicial de acuerdo con los criterios preliminares de evaluación de riesgos que el Departamento de Impuestos de Nghe An ha desarrollado, tales como: evaluación general del representante legal/sede/aparato contable de la empresa/activos iniciales de la empresa... La evaluación de riesgos inicial servirá como base para combatir los casos que muestren signos de fraude.
La Decisión n.° 489/QD-TCT, de 7 de abril de 2022, del Departamento General de Tributación estipula claramente la transferencia de informes y recomendaciones para su procesamiento al organismo de investigación. Sin embargo, antes de transferir los registros, la autoridad tributaria debe determinar cuál es la infracción tributaria y cuáles son los indicios del delito. Anteriormente, el sector tributario ha optado por una solución segura y no ha sido decisivo en la consolidación de los registros para su transferencia al organismo de investigación. Por lo tanto, el número de empresas procesadas por el delito de compraventa de facturas no es elevado; no es suficiente para disuadir a quienes cometen actos de especulación.
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