وزارت دارایی در حال تهیه پیش‌نویس دوم فرمان اصلاح و تکمیل بند د، بند ۲، ماده ۵ فرمان شماره ۱۳۲/۲۰۲۰/ND-CP مورخ ۵ نوامبر ۲۰۲۰ دولت در مورد تنظیم مدیریت مالیات برای شرکت‌های دارای معاملات با اشخاص وابسته است.

بند د، بند ۲، ماده ۵ تصریح می‌کند: «یک بنگاه اقتصادی به هر شکلی (از جمله وام از اشخاص ثالث که توسط منابع مالی طرف وابسته تضمین شده و معاملات مالی مشابه) به بنگاه اقتصادی دیگر سرمایه را تضمین یا وام می‌دهد، مشروط بر اینکه مبلغ وام حداقل برابر با ۲۵٪ از سهم سرمایه مالک بنگاه اقتصادی وام‌گیرنده باشد و بیش از ۵۰٪ از کل ارزش بدهی‌های میان‌مدت و بلندمدت بنگاه اقتصادی وام‌گیرنده را تشکیل دهد.»

در آخرین پیش‌نویس، وزارت دارایی موافقت کرده است که بند ۲ ماده ۵ بند د را اصلاح و تکمیل کند و بدین ترتیب تعیین روابط وابسته در مورد مؤسسات اعتباری و سایر سازمان‌های دارای وظایف بانکی را حذف کند. این یک تغییر قابل توجه در پیش‌نویس است.

نرخ بهره.jpg
مقررات مربوط به مدیریت مالیات برای شرکت‌هایی که تراکنش‌های مرتبط دارند. عکس: هوانگ ها

آقای چانگ تان تین، از انجمن حسابداری شهر هوشی مین، با پیشنهاد اینکه تعیین روابط وابسته باید برای موسسات اعتباری مستثنی شود، در مورد این تجدیدنظر با PV. VietNamNet به اشتراک گذاشت و موافقت خود را ابراز کرد.

آقای تین تأیید کرد: «بانک‌ها به کسب‌وکارها وابسته نیستند - این غیرقابل انکار است. بانک‌ها دلال پول هستند و کسب‌وکارها برای دریافت وام به بانک‌ها مراجعه می‌کنند.»

با این حال، این پیش‌نویس فقط به اصلاح بند ۲ ماده ۵ از بند د اشاره می‌کند. در همین حال، بسیاری از کسب‌وکارها پیشنهاد افزایش سقف هزینه‌های بهره قابل کسر از ۳۰٪ فعلی به ۵۰٪ را داده‌اند، اما پیش‌نویس اصلاحیه فرمان ۱۳۲ به آن اشاره‌ای نکرده است.

آیین‌نامه کنترل هزینه‌های بهره از طرح اقدام شماره ۴ از مجموع ۱۵ طرح اقدام در مورد فرسایش پایه و تغییر سود (BEPS) سازمان همکاری و توسعه اقتصادی (OECD) سرچشمه می‌گیرد. این طرح یکی از راه‌حل‌ها برای محدود کردن سوءاستفاده از سرمایه اندک، سوءاستفاده از تأمین مالی داخلی/تأمین مالی در میان اعضای شرکت‌های چندملیتی به منظور فرار مالیاتی محسوب می‌شود.

آقای چانگ تان تین گفت: سازمان همکاری و توسعه اقتصادی نرخ بهره 30 درصد را تعیین کرده است، اما بر این اساس، وزارت دارایی همچنان شرکت‌های ویتنامی را در سطح شرکت‌های کشورهای گروه 20 قرار می‌دهد. کشورهای گروه 20 کشورهایی با اقتصاد پایدار و شرکت‌های سالم هستند، بنابراین برای سرمایه‌گذاری نیازی به قرض گرفتن سرمایه زیادی ندارند.

در همین حال، شرکت‌های ویتنامی «روز به روز برای پول خود می‌دوند» و هنوز مجبورند از اهرم مالی برای داشتن سرمایه جهت سرمایه‌گذاری در کسب‌وکار استفاده کنند. آن‌ها ریسک عظیم رهن دارایی‌ها را برای قرض گرفتن پول برای انجام کسب‌وکار می‌پذیرند. بنابراین، آن‌ها می‌خواهند این بخش از هزینه قرض گرفتن هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت‌ها کسر شود.

«هدف این سیاست محدود کردن وضعیت کمبود سرمایه است، اما شرکت‌های ویتنامی به ندرت از سرمایه خوبی برخوردارند. اگر می‌خواهیم شرکت‌ها سرمایه کافی داشته باشند، باید شرایطی را برای سرمایه‌گذاری آنها در تولید و تجارت ایجاد کنیم و به تدریج آنها توسعه خواهند یافت.»

آقای تین تحلیل کرد: «برای مثال، یک کسب‌وکار ایده تجاری جدیدی دارد، می‌خواهد محصولی را به بازار عرضه کند، باید سرمایه قرض بگیرد. آنها برای تحقیق و توسعه به زمان نیاز دارند، ممکن است ۳ تا ۵ سال نتوانند محصول را عرضه کنند. در طول این مدت، هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت‌ها، تمام هزینه‌های بهره برای فعالیت‌های تجاری کسب‌وکار (که سرمایه‌ای نشده‌اند) حذف می‌شوند، بنابراین آنها از کجا می‌توانند برای ادامه سرمایه‌گذاری پول بیاورند؟ بنابراین، این قانون کنترل ۳۰ درصدی، کسب‌وکارهای کوچک را به رشد تشویق نمی‌کند.»

اگرچه این آیین‌نامه همچنین از وضعیت «دستگیری دزد با دست خالی» جلوگیری می‌کند، اما به گفته کارشناسان، کسب‌وکارها پول ندارند، بنابراین مجبور به قرض گرفتن هستند. بنابراین، سازمان مدیریت باید روش مدیریتی دیگری را انتخاب کند، نباید محدودیتی برای هزینه‌های قرض گرفتن تعیین کند زیرا این امر باعث ایجاد مشکلاتی برای کسب‌وکارها خواهد شد.

آقای چونگ تان تین پیشنهاد داد: «آژانس تدوین‌کننده باید افزایش سقف را در نظر بگیرد تا شرایطی برای توسعه کسب‌وکارها ایجاد شود. به نظر من، وزارت دارایی باید این سطح کنترل را کاملاً حذف کند زیرا غیرضروری است. اگر کسب‌وکارها سود ببرند، پرداخت‌های مالیاتی خود را به بودجه افزایش می‌دهند. لازم نیست از همان ابتدا آن را مسدود کنیم.»

یک کارشناس حسابداری اظهار داشت: در سال‌های گذشته، سطح کنترل ۳۰٪ در چارچوب نرخ‌های بهره پایدار در سطح متوسط ​​پایین، منطقی تلقی می‌شد. با این حال، از سال ۲۰۲۲ تا اواسط ۲۰۲۳، میانگین نرخ بهره وام‌دهی به طور مداوم در سطح بالایی نگه داشته شد و از ۸٪ تا ۱۰.۷٪ متغیر بود و باعث شد هزینه‌های بهره بسیاری از مشاغل از سطح کنترل ۳۰٪ فراتر رود.

در شرایط فعلی، بسیاری از کسب‌وکارها نتایج EBITDA ( شاخصی که نشان دهنده سود قبل از بهره، مالیات و استهلاک است ) بسیار پایینی را ثبت کرده‌اند و در بسیاری از موارد، EBITDA منفی است. بنابراین، بیشتر هزینه‌های بهره متحمل شده در طول دوره برای اهداف مالیات بر درآمد شرکت‌ها کسر نمی‌شود و باعث می‌شود کسب‌وکارها در "وضعیت دشواری" قرار گیرند.

بنابراین، افزایش نسبت کنترل هزینه بهره از 30٪ به سطح بالاتری، مانند 50٪ از EBITDA برای مطابقت با وضعیت واقعی مشاغل در دوران سخت اقتصادی. این به مشاغل کمک می‌کند تا بار مالی را کاهش دهند و فرصت‌های بیشتری برای سرمایه‌گذاری مجدد داشته باشند.

راه‌های بی‌شماری برای «اجتناب» از مالیات: وزارت دارایی از دشواری در تأیید ارزش واقعی معاملات املاک و مستغلات ابراز تاسف می‌کند. وزارت دارایی اعلام کرد که تأیید ارزش واقعی معاملات نقل و انتقال املاک و مستغلات برای سازمان‌های ذیصلاح دولتی بسیار دشوار است، به خصوص از آنجایی که مقامات مالیاتی در حال حاضر وظیفه تحقیق و تفحص را ندارند.