اصلاحیه پیشنهادی قانون مالیات بر درآمد شخصی: چه مشکلاتی حل خواهد شد؟

وزارت دارایی پیشنهاد تدوین پیش‌نویس قانون مالیات بر درآمد شخصی (جایگزین) را دارد. این پیش‌نویس برای تحقیق و اظهار نظر به سازمان‌ها، نهادها و افراد در داخل و خارج از کشور ارسال می‌شود.

قانون مالیات بر درآمد شخصی (TNCN) قانون فعلی در جلسه دوم دوازدهمین مجلس ملی در ۲۱ نوامبر ۲۰۰۷ تصویب شد. در طول فرآیند اجرا، برای حل سریع مشکلات ناشی از آن، مطابق با شرایط اجتماعی -اقتصادی، مجلس ملی قانون شماره ۲۶/۲۰۱۲/QH۱۳ را که تعدادی از مواد قانون مالیات بر درآمد شخصی را اصلاح و تکمیل می‌کند، از ۱ ژوئیه ۲۰۱۳ لازم‌الاجرا شد، و قانون شماره ۷۱/۲۰۱۴/QH۱۳ را که تعدادی از مواد قوانین مالیات (از جمله قانون مالیات بر درآمد شخصی) را اصلاح و تکمیل می‌کند، از ۱ ژانویه ۲۰۱۵ لازم‌الاجرا شد.

مردم امیدوارند که به زودی درآمد مشمول مالیات و کسورات خانوادگی متناسب با افزایش قیمت‌ها افزایش یابد. عکس: TP

در تاریخ ۲ ژوئن ۲۰۲۰، کمیته دائمی مجلس ملی قطعنامه شماره ۹۵۴/۲۰۲۰/UBTVQH14 را در مورد تنظیم سطح کسر مالیات بر درآمد شخصی برای خانواده و اعمال آن از دوره مالیاتی ۲۰۲۰ تصویب کرد.

طبق ارزیابی تأثیر سیاست در پیشنهاد ساختن وزارت دارایی اعلام کرد که قانون مالیات بر درآمد شخصی از طریق فرآیند اجرا، وارد چرخه حیات شده، بر بسیاری از جنبه‌های اجتماعی-اقتصادی کشور تأثیر مثبت گذاشته و به اهداف تعیین‌شده در زمان تصویب قانون دست یافته است.

با این حال، در فرآیند توسعه اجتماعی-اقتصادی و ادغام اقتصادی بین‌المللی، همراه با تغییرات سریع اقتصاد و سیاست جهانی به طور کلی و اقتصاد ویتنام به طور خاص، تعدادی محدودیت و کاستی پدید آمده است که نیاز به مطالعه، بررسی و اصلاح متناسب با واقعیت دارند.

پس از سال‌ها کاربرد عملی، شرایط داخلی و بین‌المللی فعلی بسیار در حال تغییر است، روند ادغام بین‌المللی ویتنام عمیق‌تر و عمیق‌تر می‌شود، توسعه اقتصاد داخلی بزرگ‌تر و بزرگ‌تر می‌شود و بر همه زمینه‌های اقتصادی، زندگی و اجتماعی تأثیر می‌گذارد.

علاوه بر این، همراه با توسعه اقتصاد و افزایش ادغام بین‌المللی، درآمد شخصی به طور فزاینده‌ای متنوع و پیچیده می‌شود، اشکال جدید کسب‌وکار به طور مداوم ظاهر می‌شوند و منابع درآمد زیادی را برای افراد ایجاد می‌کنند که مقررات فعلی به طور کامل آنها را پوشش نمی‌دهد، مانند اشکال معاملات تجارت الکترونیک، سرمایه‌گذاری و تجارت در صنایع مبتنی بر پلتفرم‌های دیجیتال؛ مدل‌های جدید کسب‌وکار منابع درآمد جدیدی مانند درآمد حاصل از ارائه محصولات و خدمات نرم‌افزاری؛ محصولات و خدمات محتوای اطلاعات دیجیتال در سرگرمی، بازی‌های ویدیویی، فیلم‌های دیجیتال، عکس‌های دیجیتال، موسیقی دیجیتال، تبلیغات دیجیتال و غیره ایجاد می‌کنند.

بنابراین، قانون مالیات بر درآمد شخصی باید جایگزین شود تا به نهادینه کردن دیدگاه‌ها، دستورالعمل‌ها و سیاست‌های حزب و دولت ادامه دهد؛ در راستای هدف اصلاح مالیات بر درآمد شخصی، ایجاد یک سیستم مالیاتی هماهنگ؛ غلبه بر مشکلات و محدودیت‌های سیاست فعلی مالیات بر درآمد شخصی؛ و در عین حال در راستای زمینه ادغام و روندهای توسعه اقتصادی کشورهای جهان.

ماده ۳ قانون مالیات بر درآمد اشخاص به طور کلی تصریح می‌کند که درآمد مشمول مالیات شامل ۱۰ نوع درآمد است: درآمد حاصل از کسب و کار؛ درآمد حاصل از حقوق و دستمزد؛ درآمد حاصل از سرمایه‌گذاری؛ درآمد حاصل از انتقال سرمایه؛ درآمد حاصل از انتقال املاک و مستغلات؛ درآمد حاصل از برنده شدن جوایز؛ درآمد حاصل از حق امتیاز؛ درآمد حاصل از حق امتیاز؛ درآمد حاصل از حق امتیاز؛ درآمد حاصل از ارث؛ درآمد حاصل از دریافت هدایا. قانون مالیات بر درآمد اشخاص، دولت را موظف به ارائه جزئیات و راهنمایی در مورد اجرای این ماده می‌کند.

محتوای مقررات خاص در مورد انواع درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی، همانطور که در بالا ذکر شد، اساساً با واقعیت سازگار است. با این حال، تاکنون، اشکال جدید فعالیت‌های تجاری، علاوه بر انواع درآمد مشمول مالیات مقرر در بالا و اغلب سایر درآمدهای با ماهیت خاص مانند درآمد حاصل از نقل و انتقال، انحلال دارایی‌ها، حقوق مالکیت مانند نام دامنه اینترنتی، سیم کارت - شماره تلفن، ...، تعدادی درآمد شخصی دیگر نیز ایجاد کرده‌اند.

درآمد حاصل از انتقال دارایی‌ها و حقوق مالکیت، ماهیتی مشابه برخی از درآمدهای نامنظم (درآمد جاری) دارد که در حال حاضر مشمول مالیات هستند، مانند درآمد حاصل از حق امتیاز، درآمد حاصل از حق امتیاز...

«قطعنامه شماره 07-NQ/TW مورخ 18 نوامبر 2016 دفتر سیاسی و اسناد اخیر حزب و همچنین مصوبه شماره 23/2021/QH15 مجلس ملی، سیاست ارتقای اقدامات برای بهره‌برداری از پتانسیل درآمد، جلوگیری از کاهش درآمد، کاهش معوقات مالیاتی و گسترش پایه مالیاتی را تعیین کرده‌اند.»

بر این اساس، لازم است اصلاح و تکمیل مقررات مربوط به درآمد مشمول مالیات به گونه‌ای جامع‌تر بررسی شود که گروه‌های درآمدی دیگر را نیز اضافه کند (و دولت را موظف به تعیین جزئیات کند) یا سایر درآمدها را مشخص کند تا عدالت بین افراد دارای درآمد تضمین شود و از رعایت اصول مالیات بر درآمد شخصی و رویه‌های بین‌المللی اطمینان حاصل شود.»

منبع