نظرات در مورد پیش‌نویس قانون مالیات بر درآمد شخصی (اصلاح‌شده): پیشنهاد گسترش کسر مالیات برای هزینه‌های ضروری

برای اولین بار، پیش‌نویس قانون مالیات بر درآمد شخصی پیشنهاد کسر هزینه‌های قبل از مالیات را می‌دهد. به طور خاص، بسیاری از وزارتخانه‌ها و سازمان‌ها پیشنهاد داده‌اند که هزینه‌های ضروری در زندگی مردم به کسر قبل از مالیات اضافه شود.

پیشنهاد ۲ بسته تخفیف مالیاتی برای انتخاب مودیان مالیاتی

در خلاصه نظرات، پذیرش و توضیح نظرات در مورد پیش‌نویس قانون مالیات بر درآمد شخصی (PIT) (اصلاح‌شده)، دفتر دولت پیشنهاد طراحی دو بسته کسر مالیات خانوادگی (GTGC) را داد تا مالیات‌دهندگان بتوانند مناسب‌ترین و مفیدترین گزینه را انتخاب کنند. اول، بسته استاندارد GTGC همانطور که در پیش‌نویس قانون پیشنهاد شده است. دوم، بسته GTGC توسعه‌یافته شامل کسر مالیات برای مالیات‌دهندگان و افراد تحت تکفل است تا بتوانند به طور عادی زندگی، کار، تحصیل و زندگی کنند. این بخش ممکن است شامل هزینه‌های اساسی پزشکی و آموزشی باشد. این سطح کسر ممکن است کمتر از بسته استاندارد GTGC باشد زیرا شامل هزینه‌های اقامت و هزینه‌های سفر برای کار نمی‌شود (بسته به اینکه آیا این هزینه‌ها محاسبه شده‌اند یا خیر). دفتر دولت اساساً توضیح داد که هزینه‌های فوق همگی فاکتورها و اسناد کامل دارند و مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کرده‌اند، بنابراین برای خوداظهاری مالیات بسیار مناسب خواهد بود.

کشورهای منطقه چگونه مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه می‌کنند؟

با همین دیدگاه، بانک سهامی تجاری تجارت خارجی ویتنام ( ویتکام‌بانک ) پیشنهاد داد که هزینه‌های قابل کسر به عنوان سود وام‌های موسسات اعتباری برای پرداخت هزینه‌های پزشکی، آموزش و پرورش و خرید مسکن اجتماعی اضافه شود. زیرا در واقعیت، برای پرداخت هزینه‌های آموزش و سلامت، افراد ممکن است مجبور شوند از موسسات اعتباری پول قرض بگیرند و سود دریافت کنند. این یک هزینه واقعی است که باید کسر شود تا درآمد خالص را به طور دقیق منعکس کند و فشار مالی بر مردم را کاهش دهد. به طور خاص، کسر سود وام‌های خرید مسکن اجتماعی به افزایش دسترسی افراد کم‌درآمد به مسکن کمک می‌کند، که مطابق با سیاست "ادامه اجرای فعال وام‌ها برای حمایت از مسکن اجتماعی" در مصوبه شماره 161/2024 مجلس ملی است.

• افرادی که در اداره مالیات شماره ۳، شهر هوشی مین کار می‌کنند. عکس: نات تین

طبق گفته انجمن مشاوران مالیاتی و نمایندگان مالیاتی شهر هوشی مین، اساساً همه نظرات، انسانی بودن این سیاست را بسیار تحسین می‌کنند، زیرا پیش‌نویس قانون، کسر هزینه‌های پزشکی ، آموزش و پرورش مالیات‌دهندگان و افراد تحت تکفل را مجاز می‌داند و دولت را موظف به ارائه دستورالعمل‌های دقیق می‌کند. علاوه بر هزینه‌های فوق، لازم است که این قانون گسترش یافته و در مورد هزینه‌های اجاره و برخی دیگر از هزینه‌های ضروری مالیات‌دهندگان نیز اعمال شود. به همین ترتیب، هیئت نمایندگی مجلس ملی استان فو تو پیشنهاد مطالعه و گسترش برخی از کسرهای اضافی ویژه، مانند بهره وام یا اجاره (برای کسانی که مجبورند از موسسات اعتباری برای خرید خانه برای اولین بار یا اجاره خانه در صورت نداشتن خانه قرض بگیرند) را داد...

امکان کسر هزینه‌های اجاره و بهره وام مسکن

می‌توان دید که توصیه‌های زیادی برای آژانس تدوین‌کننده قانون مالیات بر درآمد شخصی وجود دارد تا کسر بهره وام برای هزینه‌های خرید یا اجاره خانه را گسترش دهد. شرکت مشاوره‌ای Vietnam LAWS تأکید می‌کند که پیش‌نویس اضافه کردن کسر هزینه‌های آموزش و مراقبت‌های بهداشتی گامی بزرگ به جلو است و نشان دهنده سهیم بودن دولت در بار ضروری مردم است. با این حال، یکی از بزرگترین و طولانی‌ترین بارهای مالی برای خانواده‌های جوان، هزینه بهره برای مالکیت اولین خانه است. "اسکان" مقدمه "اسکان" و سپس حرکت به سمت "شروع یک کسب و کار" است. داشتن خانه پایه و اساس افراد برای تثبیت زندگی خود، کار با آرامش خاطر، مشارکت و پرورش نسل‌های آینده است. بنابراین، این شرکت توصیه می‌کند هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی، هزینه بهره پرداختی به موسسات اعتباری هنگام خرید مسکن اجتماعی یا اولین و تنها خانه تجاری را به اقلام قابل کسر اضافه کنید. برای اطمینان از اعمال سیاست در مورد افراد مناسب و جلوگیری از سودجویی، باید یک مکانیسم کنترل دقیق (مثلاً تأیید از بانک‌ها و آژانس‌های ثبت زمین از طریق استفاده از کدهای شناسایی الکترونیکی آسان) وجود داشته باشد. این سیاستی است که با موفقیت توسط بسیاری از کشورها برای حمایت از امنیت اجتماعی و ترویج توسعه سالم بازار املاک و مستغلات به کار گرفته شده است.

هزینه‌های پزشکی باید با ارائه مدارک معتبر و معقول قابل کسر باشند. عکس: Nhat Thinh

دکتر نگوین نگوک تو، مدرس دانشگاه تجارت و فناوری هانوی، با همین نظر گفت که قانون فعلی مالیات بر درآمد شخصی، نرخ مالیات بر ارزش افزوده را تعیین می‌کند و همچنین افراد مبتلا به بیماری‌های جدی را از مالیات معاف می‌کند، اما تعریف نمی‌کند که چه چیزی بیماری جدی محسوب می‌شود. لایحه اضافه کردن کسورات شهریه و هزینه‌های پزشکی یک گام به جلو است. علاوه بر این، دو نوع هزینه دیگر نیز وجود دارد که باید در نظر گرفته شوند: مسکن و حمل و نقل. این دو حق اساسی در زندگی انسان هستند و همچنین با درآمدزایی مرتبط هستند. به عنوان مثال، یک دانشجوی ۲۲-۲۳ ساله که فارغ‌التحصیل می‌شود و بدون حمایت والدین شروع به کار می‌کند، حدود ۱۰ سال طول می‌کشد، یعنی پس از ۳۰ سالگی، تا به اندازه کافی برای خرید خانه پس‌انداز کند. در مورد خریدار خانه جدیدی که بخشی از اصل پول را پس‌انداز کرده است، بقیه از بانک برای خرید قرض گرفته شده است، اصل و سود، این مبلغ نیز باید قبل از محاسبه درآمد مشمول مالیات کسر شود. علاوه بر این، برای کارگرانی که توانایی خرید خانه یا اجاره خانه را ندارند، هزینه اجاره نیز باید هنگام محاسبه مالیات حذف شود. علاوه بر این، حمل و نقل نیز هزینه‌ای است که در زندگی روزمره توسط مالیات دهندگان پرداخت می‌شود. در اینجا، کمیته تدوین باید هزینه‌های حمل و نقل را قبل از محاسبه درآمد مشمول مالیات لحاظ کند، که می‌تواند به صورت مبلغ ثابت یا به عنوان درصدی از درآمد مشمول مالیات محاسبه شود.

آقای نگوین نگوک تو گفت: «چهار هزینه اساسی انسانی مانند آموزش، مراقبت‌های بهداشتی، مسکن و سفر وجود دارد که باید قبل از محاسبه مالیات بر درآمد شخصی کسر شوند. این هزینه‌ها باید همراه با فاکتور و اسناد باشند. به همین دلیل است که مصرف‌کنندگان هنگام استفاده از کالاها و خدمات تشویق می‌شوند فاکتور دریافت کنند. وقتی دریافت فاکتور و اسناد برای کارمندان مزایایی مانند کسر مالیات به همراه داشته باشد، از فروشنده می‌خواهند که آنها را ارائه دهد. این امر همچنین به شفاف‌تر و روشن‌تر شدن فضای کسب‌وکار کمک می‌کند، کالاها منشأ مشخصی دارند و کسب‌وکارها نمی‌توانند هنگام کاهش درآمد از پرداخت مالیات فرار کنند.»

به همین ترتیب، وکیل نگوین دوک نگییا، معاون مدیر مرکز حمایت از شرکت‌های کوچک و متوسط، انجمن کسب و کار شهر هوشی مین، پیشنهاد داد که علاوه بر هزینه‌های پزشکی و آموزشی، امکان کسر مالیات برای هزینه‌های اجاره مسکن یا بهره وام‌های مسکن برای اولین بار نیز در نظر گرفته شود، زیرا این هزینه‌ها بار سنگینی برای بسیاری از خانواده‌ها است. این آیین‌نامه همچنین نیازهای خانواده‌ها برای اسکان را برآورده می‌کند. می‌توان حداکثر مبلغ وام را تعیین کرد، به عنوان مثال، کسر مالیات بر بدهی معوقه حداکثر ۱ میلیارد دونگ ویتنامی. این امر همچنین با هدف تشویق توسعه بازار مسکن که دولت در حال اجرا است، سازگار است. به ویژه برای هزینه‌های پزشکی و آموزشی، لازم است که امکان کسر مالیات در سطح مناسبی در نظر گرفته شود. به عنوان مثال، در مورد هزینه‌های پزشکی، خانواده‌هایی وجود دارند که باید بیماری‌های جدی را درمان کنند و از داروهای خاص تجویز شده توسط پزشکان استفاده کنند که معمولاً هزینه‌های بسیار زیادی هستند که می‌توانند سال‌ها ادامه داشته باشند.

اصلاحات جامع به سوی سیاست مالیاتی پیشرفته

دکتر دو تین آن توان، از دانشکده سیاست و مدیریت عمومی فولبرایت، ویتنام، تأکید کرد که هزینه‌های ضروری شامل شهریه، بیمه داوطلبانه یا هزینه‌های «خانواده» مانند زنان باردار، زایمان، مراقبت از سالمندان بیمار و غیره می‌شود. در واقع، بسیاری از کشورها برای این هزینه‌ها کسر مالیات مجاز دانسته‌اند زیرا این هزینه‌ها منعکس‌کننده ظرفیت مالی واقعی افراد پس از تأمین نیازهای ضروری یا نیاز به تشویق (مانند آموزش، بیمه) هستند. به عنوان مثال، فردی با درآمد 20 میلیون دونگ در ماه، اما باید 8 میلیون دونگ برای شهریه پیش‌دبستانی فرزند خود و هزینه‌های بیمارستان مادر مسن خود هزینه کند، مبلغ باقیمانده برای هزینه‌های واقعی تنها معادل فردی با درآمد 12 میلیون دونگ است. دولت می‌تواند سقفی، مانند حداکثر 30٪ از درآمد مشمول مالیات، برای کسر هزینه‌های ضروری افراد تعیین کند، در حالی که مدیریت ریسک از دست دادن بودجه را تضمین می‌کند.

مهمتر از همه، آقای آنه توآن گفت که در این بازنگری قانون مالیات بر درآمد شخصی، برخی از مفاد مهم وجود دارد که باید تغییر کنند. یعنی تنظیم جدول مالیات بر اساس سطح درآمد جدید (مطابق با سطح جدید مالیات بر درآمد شخصی)؛ تنظیم نرخ تورم سالانه و ارزیابی مجدد هر 5 سال. در عین حال، آستانه مالیات بر درآمد شخصی باید بر اساس استاندارد زندگی برای 4 منطقه اعمال شود؛ امکان کسر هزینه‌های ضروری از جمله آموزش و پرورش، مراقبت‌های بهداشتی، بیمه و در نهایت تا حدی تمرکززدایی از طراحی سیاست‌های مالیاتی در مناطق محلی فراهم شود. یک سیستم مالیاتی خوب نه تنها به درستی جمع‌آوری می‌کند، بلکه پشتیبانی مناسب، تشویق صحیح و تنظیم صحیح را نیز ارائه می‌دهد. اگر این اصلاح به طور کامل اجرا شود، مالیات بر درآمد شخصی نه تنها عدالت واقعی را برای مردم به ارمغان می‌آورد، بلکه گامی بزرگ در جهت بهبود پتانسیل مالی ملی نیز خواهد بود.

سیاست مالیات بر درآمد شخصی، زمانی که امکان کسر مالیات برای هزینه‌های واقعی را فراهم می‌کند، هم به راحتی قابل اجرا است و هم مصرف‌کنندگان را تشویق می‌کند تا برای کمک به ارتقای توسعه اقتصادی هزینه کنند. در عین حال، خانواده‌های جوان نیز با جسارت فرزندآوری خواهند کرد زیرا بزرگ کردن فرزند بسیار پرهزینه است. تشویق به فرزندآوری در حال حاضر یک مسئله ملی مهم است و ویتنام نیز باید این سیاست را اجرا کند. اگر مالیات بر درآمد شخصی به کسر مالیات برای هزینه‌های ضروری تعمیم داده نشود، نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای مالیات‌دهندگان و افراد تحت تکفل باید بسیار بالاتر از حد فعلی افزایش یابد تا معیشت مالیات‌دهندگان تضمین شود.

وکیل ترنس خوآ

تران خوآ، کارشناس و وکیل مالیاتی، تأکید کرد: اصل مالیات بر درآمد شخصی، امکان کسر مالیات برای هزینه‌های ضروری در زندگی فرد، از جمله خوراک، پوشاک، مسکن، سفر و حتی نیازهای فرهنگی و تفریحی است. انواعی از هزینه‌ها وجود دارند که می‌توانند آزادانه طبق اسناد واقعی معقول و معتبر، اما با شرایطی، کسر شوند. به عنوان مثال، هزینه‌های پزشکی در همه موارد مجاز به کسر هستند، اما توسط پزشک تجویز می‌شوند و نه خدمات درخواستی. در همین حال، هزینه‌های آموزش و پرورش، به دلیل وجود انواع مختلف مدارس و نیازهای بسیار متفاوت، می‌توانند سقف مبلغ قابل کسر را قبل از محاسبه مالیات بر درآمد شخصی کنترل کنند.

آقای تران شوآ تحلیل کرد: «بسیاری از مردم اغلب نرخ مالیات ۳۵ درصدی ویتنام را با نرخ ۴۰ تا ۴۵ درصدی برخی کشورها مقایسه می‌کنند. با این حال، این مقایسه در اصل درست نیست. در بسیاری از کشورها، بیشتر هزینه‌های واقعی مصرف از مالیات‌دهندگان با فاکتورها (مانند اجاره، سفر، غذا و غیره) کسر می‌شود. درآمد باقی‌مانده پس از کسر همه هزینه‌ها، یعنی پس‌انداز، مشمول مالیات می‌شود. بنابراین، اگرچه نرخ مالیات آنها بالا است، اما مالیات واقعی پرداخت شده معقول است. بنابراین، دولت باید مانند بسیاری از کشورها به سمت یک سیاست پیشرفته مالیات بر درآمد شخصی حرکت کند، که شامل کسر هزینه‌های ضروری در زندگی مردم و اخذ مالیات فقط از درآمد باقی‌مانده است.»

تران شوآ، وکیل، افزود: «سیاست مالیات بر درآمد شخصی، وقتی امکان کسر هزینه‌های واقعی را فراهم می‌کند، هم به راحتی قابل اجرا است و هم مصرف‌کنندگان را تشویق می‌کند که برای کمک به ارتقای توسعه اقتصادی هزینه کنند. در عین حال، خانواده‌های جوان نیز با جسارت فرزندآوری خواهند کرد زیرا بزرگ کردن فرزند بسیار پرهزینه است. تشویق به فرزندآوری در حال حاضر یک مسئله ملی مهم است و ویتنام نیز باید این سیاست را اجرا کند. اگر مالیات بر درآمد شخصی شامل کسر هزینه‌های ضروری نشود، نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای مالیات‌دهندگان و افراد تحت تکفل باید بسیار بالاتر از الان افزایش یابد تا معیشت مالیات‌دهندگان تضمین شود.»

تضمین عدالت برای مودیان مالیاتی

کاهش درآمد مالیاتی، از دست دادن درآمد نیست، بلکه سهمی از سوی دولت با مالیات‌دهندگان است. بیش از 10 سال پیش، سهم مالیات بر درآمد شخصی در کل درآمد بودجه تنها 1-2٪ بود، اما اکنون به 10٪ افزایش یافته است. با تغییرات سیاستی که در پیش‌نویس پیشنهاد شده است، چه کسی می‌داند، سهم این مالیات در درآمد بودجه در سال‌های آینده که اقتصاد دو رقمی رشد می‌کند، به 20٪ افزایش خواهد یافت، به این معنی که زندگی و درآمد مردم نیز افزایش خواهد یافت. تنظیم مقررات معقول و منطقی به معنای از دست دادن درآمد نیست، بلکه عدالت را برای مالیات‌دهندگان تضمین می‌کند. در حال حاضر، به مشاغل اجازه داده می‌شود قبل از تعیین درآمد مشمول مالیات، هزینه‌ها را کسر کنند و مشاغل دارای ضرر نیز سیاستی برای انتقال ضرر به سال‌های بعد دارند. مالیات‌دهندگان یا افراد تحت تکفل، باید قبل از محاسبه درآمد مشمول مالیات، این هزینه‌ها را کسر کنند.

دکتر نگوین نگوک تو ، مدرس دانشگاه تجارت و فناوری هانوی

اصلاح مالیات بر درآمد شخصی باید جامع‌تر باشد

سطح فعلی GTGC، علیرغم تفاوت‌های زیاد در هزینه‌های زندگی بین مناطق، به طور مساوی در سراسر کشور اعمال می‌شود. اگرچه GTGC نامیده می‌شود، اما در واقع منعکس کننده شرایط واقعی خانواده نیست. در حالی که سیاست دستمزد، حداقل دستمزد را به 4 منطقه تقسیم کرده است، مالیات بر درآمد شخصی هنوز برابر است. مردم در شهر هوشی مین یا هانوی - که قیمت مسکن، شهریه و غذا همگی بالا هستند - فقط از همان کسوراتی که مردم مناطق دور افتاده دریافت می‌کنند، برخوردارند. این امر مالیات بر درآمد شخصی را تحریف شده و غیرواقعی می‌کند. اصلاح مالیات بر درآمد شخصی نمی‌تواند فقط حول چند کسورات بچرخد. یک رویکرد جدید و جامع‌تر مورد نیاز است که تفاوت‌های منطقه‌ای، تغییرات در طول زمان، ویژگی‌های هزینه‌ها و نقش فزاینده دولت‌های محلی را در نظر بگیرد.

دکتر دو تین آن توان ، دانشکده سیاست و مدیریت عمومی فولبرایت ویتنام

منبع: https://thanhnien.vn/gop-y-du-an-luat-thue-tncn-sua-doi-de-xuat-mo-rong-giam-tru-chi-phi-thiet-yeu-185250924232706625.htm