تجربه بین‌المللی در مدیریت مالیات برای خانوارهای تجاری

از تجربه بین‌المللی می‌توان دریافت که روند کلی، ایجاد حداکثر شرایط از نظر رویه‌ها و نرخ‌های مالیاتی برای خانوارهای دارای کسب‌وکار است، اما در عین حال، داشتن یک نقشه راه برای آوردن خانوارهای بزرگ به چارچوب رسمی بنگاه‌ها، زمانی که به اندازه کافی بزرگ هستند، برای تضمین برابری و افزایش کارایی مدیریت مالیات، ضروری است.

عکس مصور: Mof.gov.vn

طبق اطلاعات اداره مالیات، در اصل، روش محاسبه مالیات خانوارهای تجاری مشابه روش پرداخت مستقیم مالیات توسط بنگاه‌های اقتصادی است. تفاوت بزرگ در این واقعیت نهفته است که بنگاه‌های کوچک و متوسط ​​مالیات بر درآمد شرکت را از درآمد مشمول مالیات (به استثنای هزینه‌ها) پرداخت می‌کنند و مالیات بر ارزش افزوده را با روش کسر پرداخت می‌کنند و رژیم حسابداری (افتتاحیه حساب‌های حسابداری، صورت‌های مالی، دفاتر حسابداری، اسناد حسابداری) را اجرا می‌کنند.

در همین حال، همه خانوارهای تجاری صرف نظر از اندازه، از جمله خانوارهای تجاری با مقیاسی معادل بنگاه‌های کوچک و متوسط ​​(مانند خانوارهای تجاری در زمینه‌های کشاورزی ، جنگلداری، شیلات؛ صنعت، ساخت و ساز با درآمد بیش از 3 میلیارد دونگ یا در زمینه تجارت و خدمات با درآمد بیش از 10 میلیارد دونگ) همگی مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر ارزش افزوده به روش مستقیم بر درآمد را پرداخت می‌کنند، ممکن است رژیم حسابداری (خانوارهای تجاری مالیات یکجا پرداخت می‌کنند) یا رژیم حسابداری ساده را اجرا نکنند، دفاتر واحد داشته باشند، مجبور به باز کردن حساب‌های حسابداری و تهیه صورت‌های مالی نباشند.

بنابراین، سیاست‌های مالیاتی و مدیریت مالیاتی برای خانوارهای تجاری در مقایسه با شرکت‌ها نیز تفاوت‌هایی دارد. سیستم سیاست قانونی فعلی، تفاوت‌های نسبی بین خانوارهای تجاری و شرکت‌ها ایجاد می‌کند که در جنبه‌های زیر منعکس می‌شود: رویه‌های ثبت، تعهدات و فاکتورهای مالیاتی، رژیم حسابداری و مقررات تخصصی مدیریت.

به طور خاص: در مورد ثبت کسب و کار و ثبت مالیات، خانوارهای تجاری در دفتر برنامه‌ریزی مالی منطقه/شهرستان ثبت نام می‌کنند (از اول ژوئیه ۲۰۲۵، خانوارهای تجاری می‌توانند درخواست‌های ثبت کسب و کار را ارسال کرده و نتایج را در دفتر برنامه‌ریزی مالی کمون/بخش که دفتر مرکزی خانوار تجاری در آن قرار دارد، دریافت کنند)، اسناد ساده (درخواست ثبت کسب و کار، مدارک شناسایی صاحب خانوار...) و زمان صدور سریع ثبت نام (۳ روز). در همین حال، مشاغل در دفتر ثبت کسب و کار استانی، با اسناد پیچیده‌تر (درخواست ثبت کسب و کار، اساسنامه، لیست اعضا/سهامداران...) ثبت نام می‌کنند، اما در صورت معتبر بودن، ظرف ۳ روز نیز پردازش می‌شوند.

ادامه اجرای مؤثر خدمات مالیاتی الکترونیکی

در مورد ثبت مالیات، قانون امکان یک مکانیسم یک مرحله‌ای را فراهم می‌کند: هنگام ثبت یک کسب و کار یا خانوار تجاری، اطلاعات مالیاتی به سازمان امور مالیاتی منتقل می‌شود تا همزمان کد مالیاتی صادر شود. با این حال، در واقعیت، به دلیل عدم هماهنگی نزدیک بین سازمان امور مالیاتی و ثبت کسب و کار در گذشته (قبل از ۱ ژوئیه ۲۰۲۳ که رویه اتصال بین ثبت کسب و کار و ثبت مالیات اجرا نشده بود)، هنوز هم وضعیتی وجود دارد که در آن کسب و کار ثبت می‌شود اما ثبت مالیات برای خانوارهای تجاری انجام نمی‌شود.

در مورد نظام حسابداری و صدور فاکتور، شرکت‌ها (از جمله شرکت‌های خرد) باید نظام حسابداری را طبق مقررات اجرا کنند و برای تمام تراکنش‌های فروش و خدمات (به جز برخی موارد خاص) از فاکتورهای الکترونیکی استفاده کنند. در همین حال، اکثر خانوارهای تجاری (گروه‌هایی که مالیات یکجا پرداخت می‌کنند) مجبور به نگهداری دفاتر حسابداری نیستند، فقط درآمد خود را برای تعیین توسط سازمان مالیاتی اعلام می‌کنند. در صورت نیاز به فاکتور، سازمان مالیاتی آنها را به صورت جداگانه صادر می‌کند. فقط خانوارهای تجاری که اظهارنامه مالیاتی می‌دهند، به طور منظم از فاکتورهای الکترونیکی استفاده می‌کنند و درآمد و هزینه‌ها را مانند شرکت‌ها به طور کامل ثبت می‌کنند.

این تفاوت منجر به سطح بسیار پایین‌تری از شفافیت در درآمد و هزینه برای خانوارهای تجاری نسبت به شرکت‌ها می‌شود و مشکلاتی را برای مدیریت مالیات ایجاد می‌کند و راه‌های گریزی را برای برخی از خانوارهای تجاری ایجاد می‌کند تا با اعلام درآمد کم برای کاهش مالیات قابل پرداخت، از آن سوءاستفاده کنند.

در مورد روش محاسبه مالیات ، اداره مالیات اعلام کرد که شرکت‌ها می‌توانند روش کسر (محاسبه مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر) یا روش مستقیم بر درآمد را انتخاب کنند. خانوارهای تجاری اساساً مالیات بر درآمد را (قرارداد یا اظهارنامه مستقیم) محاسبه می‌کنند، هیچ مکانیسم مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد که پس از کسر هزینه‌ها، مشابه مالیات بر درآمد شرکت‌ها، بر درآمد محاسبه شود، مگر اینکه آنها به یک مدل تجاری روی آورند.

این موضوع تفاوت ایجاد می‌کند: به شرکت‌ها اجازه داده می‌شود هنگام محاسبه مالیات، هزینه‌های معقولی را کسر کنند، در حالی که خانوارهای تجاری مالیات را با نرخ ثابتی بر درآمد پرداخت می‌کنند، بنابراین نرخ کل مالیات واقعی پایین‌تر است اما عامل هزینه را در نظر نمی‌گیرد. بسیاری از نظرات حاکی از آن است که لازم است به خانوارهای تجاری اجازه داده شود هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شخصی، هزینه‌ها را کسر کنند تا آنها را به گسترش کسب و کار خود تشویق کنند، یا نرخ مالیات بر درآمد شخصی را برای خانوارهای تجاری بزرگ کاهش دهند تا به نرخ مالیات بر درآمد شرکت‌ها نزدیک شوند.

در مورد سایر تعهدات و مدیریت، اداره مالیات، کسب‌وکارها را تحت مدیریت سختگیرانه‌تری در مورد بیمه اجتماعی کارمندان، پیشگیری از آتش‌سوزی، ایمنی کار، جلوگیری از فاکتورها و اسناد جعلی و... قرار می‌دهد، در حالی که صاحبان کسب‌وکار اغلب به طور کامل از نظر این تعهدات بازرسی و بررسی نمی‌شوند.

از سوی دیگر، برخی مقررات ترجیحی و حمایتی فقط برای بنگاه‌های اقتصادی اعمال می‌شود و خانوارهای تجاری را پوشش نمی‌دهد (برای مثال، مالیات ترجیحی بر درآمد شرکت‌ها برای بنگاه‌های اقتصادی کوچک و متوسط، حمایت از نرخ بهره، محل کسب و کار و غیره). این تفاوت منجر به این ذهنیت می‌شود که بسیاری از خانوارها نمی‌خواهند به بنگاه‌های اقتصادی تبدیل شوند، زیرا فکر می‌کنند مدل خانوار تجاری از نظر تعهدات مالیاتی (مالیات یکجا کم) سودمندتر است و کمتر مشمول بازرسی و محدودیت می‌شود.

به طور کلی، چارچوب قانونی فعلی، بین خانوارهای تجاری و بنگاه‌های اقتصادی بر اساس شکل قانونی به جای ماهیت و مقیاس کسب‌وکار تمایز قائل می‌شود و منجر به عدم رعایت انصاف بین انواع می‌شود. این امر ناخواسته مزیتی برای انجام کسب‌وکار به شکل خانوارهای تجاری در مقایسه با ایجاد بنگاه‌های اقتصادی ایجاد کرده و به مانعی تبدیل شده است که بسیاری از خانوارها را از تبدیل شدن به بنگاه‌های اقتصادی بی‌میل می‌کند. بنابراین، یکی از وظایف مهم پروژه، کاهش تدریجی شکاف سیاستی بین خانوارهای تجاری و بنگاه‌های اقتصادی و حرکت به سمت مدیریت خانوارهای تجاری در مسیری مشابه بنگاه‌های اقتصادی از نظر تعهدات مالیاتی و رژیم‌های مدیریتی، مطابق با رویه‌های بین‌المللی است.

در جهان ، بسیاری از کشورها مفهوم جداگانه‌ای از «کسب و کار خانگی» مانند ویتنام ندارند، اما مدل مشابهی از مالکیت انحصاری وجود دارد - نوعی کسب و کار متعلق به یک فرد، با مسئولیت نامحدود و سود در درآمد مشمول مالیات مالک لحاظ می‌شود که معمولاً شامل ۳ نهاد است: مالکیت انحصاری، کسب و کار خانگی و کسب و کار انفرادی.

شرکت‌های تک‌مالکیتی در این کشورها اغلب مراحل ثبت ساده و هزینه‌های پایینی دارند و به جای مالیات بر درآمد شرکت‌ها، مشمول مالیات بر درآمد شخصی می‌شوند.

در مورد مدیریت مالیات، اکثر کشورها به افراد دارای کسب و کار کوچک اجازه می‌دهند بدون نیاز به تأسیس یک نهاد قانونی و همچنان با یک کد مالیاتی شخصی فعالیت کنند. با این حال، هنگامی که درآمد یا تعداد کارمندان از یک آستانه مشخص فراتر می‌رود، آنها باید برای تأسیس یک کسب و کار ثبت نام کنند یا به عنوان یک کسب و کار از رژیم حسابداری و گزارش مالیاتی پیروی کنند. بسیاری از کشورها مالیات‌های یکجا یا ساده شده را برای افراد دارای کسب و کار کوچک اعمال می‌کنند تا بار اداری را کاهش دهند، اما همیشه مکانیسمی برای تغییر به اظهارنامه مالیاتی مبتنی بر دفتر وجود دارد، زمانی که مقیاس بزرگتر باشد.

طبق تحقیقات اداره مالیات، امروزه در چین، مشابه ویتنام، هم بنگاه‌های انفرادی و هم خانوارهای تجاری (خانوارهای تجاری انفرادی و خانوارهای تجاری کوچک) وجود دارند. با این حال، این موضوعات سیاست‌ها و مقررات خاص خود را برای تشویق خود دارند که در آن، بنگاه‌های انفرادی در قانون بنگاه‌های انفرادی و خانوارهای تجاری در قانون مدنی تنظیم شده‌اند.

در سنگاپور، مالزی و تایلند، کسب‌وکارهای شخصی به راحتی ثبت می‌شوند و مالیات بر درآمد شخصی پرداخت می‌کنند. با این حال، تایلند در صورتی که درآمد از سطح مشخصی فراتر رود، تأسیس شرکت‌ها را الزامی می‌داند.

برخی کشورها نیز اقداماتی را برای حمایت از مشاغل خانگی در تبدیل به بنگاه اقتصادی انجام داده‌اند. کره جنوبی و ژاپن سیاست‌هایی برای معافیت یا کاهش مالیات در چند سال اول پس از تبدیل خانوارها به بنگاه اقتصادی دارند. چین مالیات بر مجوز کسب و کار را معاف می‌کند و مالیات بر درآمد شخصی را برای خانوارهای تازه تبدیل شده کاهش می‌دهد. اندونزی گزارش مالیاتی را برای بنگاه‌های کوچک ساده می‌کند تا خانوارها را به ثبت نام به عنوان بنگاه اقتصادی تشویق کند.

علاوه بر این، کشورها بر ایجاد یک سیستم مالیاتی الکترونیکی که برای افراد تجاری جهت اظهار و پرداخت مالیات مناسب باشد، تمرکز می‌کنند؛ داده‌ها را از منابع مختلف (بانک‌ها، فاکتورهای الکترونیکی، دستگاه‌های POS و غیره) ادغام می‌کنند تا بر درآمد خانوارهای تجاری نظارت داشته باشند و از کاهش درآمد جلوگیری کنند.

از تجربه بین‌المللی می‌توان دریافت که روند کلی، ایجاد حداکثر شرایط از نظر رویه‌ها و نرخ‌های مالیاتی برای خانوارهای دارای کسب‌وکار است، اما در عین حال، داشتن یک نقشه راه برای آوردن خانوارهای بزرگ به چارچوب رسمی بنگاه‌ها، زمانی که به اندازه کافی بزرگ هستند، برای تضمین برابری و افزایش کارایی مدیریت مالیات، ضروری است.

در مقایسه با سایر کشورها، نسبت مشاغل خانگی به جمعیت در ویتنام هنوز بسیار پایین است (حدود ۲.۱۷٪ از جمعیت، در حالی که این نسبت در ایالات متحده تقریباً ۶.۹٪، تایلند تقریباً ۵.۶٪، بریتانیا تقریباً ۸.۵٪...). این نشان می‌دهد که اگر سیاست‌های حمایتی مناسبی برای تشویق کارآفرینی و گسترش کسب و کار وجود داشته باشد، هنوز هم جایی برای توسعه بخش مشاغل انفرادی و تبدیل به شرکت‌ها وجود دارد.

رودخانه ترا

منبع: https://nhandan.vn/kinh-nghiem-quoc-te-ve-quan-ly-thue-doi-voi-ho-kinh-doanh-post915007.html