قانون اداره امور مالیاتی (اصلاح شده): اصلاحات جامع از سازوکار تشویقی تا مدیریت مالیات دیجیتال

انتظار می‌رود در دهمین اجلاسیه پانزدهمین دوره مجلس ملی، قانون اداره امور مالیاتی (اصلاح‌شده) پس از یک دوره طولانی تهیه و تکمیل، مورد بررسی و تصویب قرار گیرد.

پشتیبانی برای انجام مراحل اداری در بخش یکپارچه اداره مالیات در اوایل ژوئیه 2025. عکس تزئینی: VNA

این پیش‌نویس قانون نه تنها سازوکار تشویقی را تکمیل می‌کند و برای مأموران مالیاتی و گمرکی انگیزه ایجاد می‌کند، بلکه بسیاری از اصلاحات مهم مانند کوتاه کردن مهلت ثبت اظهارنامه مالیاتی اضافی، اعمال بازپرداخت خودکار مالیات، تبدیل مدیریت خانوار کسب و کار از مالیات یکجا به اظهارنامه و تعیین واضح دوره بازرسی برای بنگاه‌های دارای معاملات با اشخاص مرتبط را نهادینه می‌کند. با این نوآوری‌های همزمان، انتظار می‌رود قانون اداره امور مالیاتی (اصلاح‌شده) به پایه و اساس یک سیستم مالیاتی مدرن و شفاف تبدیل شود که الزامات توسعه اقتصاد دیجیتال را برآورده می‌کند.

بر این اساس، یکی از مطالب قابل توجه پیش‌نویس قانون، آیین‌نامه مربوط به سازوکار تکمیل درآمد کارمندان دولت و شاغلین در بخش‌های مالیاتی و گمرکی در بند ۵، ماده ۹ است. بر این اساس، «ماده ۹. ایجاد نیروی مدیریت مالیاتی: ۵. هنگامی که سازمان‌های مدیریت مالیاتی، جمع‌آوری بودجه دولتی را بیش از برآورد سالانه تعیین‌شده توسط مجلس ملی سازماندهی می‌کنند، مجاز به تخصیص بودجه برای تکمیل درآمد کارمندان دولت و شاغلین هستند که بیش از ۱ برابر صندوق حقوق کارمندان دولت و شاغلین نباشد. دولت باید تخصیص و استفاده از بودجه برای تکمیل درآمد را تنظیم کند تا اهداف و اثربخشی مناسب تضمین شود.»

این پیشنهاد بر اساس سیاست‌ها و مصوبات اصلی حزب و مجلس ملی مانند مصوبه شماره ۲۷-NQ/TW در مورد اصلاح سیاست دستمزدها، نتیجه‌گیری ۸۳-KL/TW کمیته اجرایی مرکزی و مصوبه شماره ۱۴۲/۲۰۲۴/QH۱۵ مجلس ملی در مورد اصلاح و لغو سازوکارهای ویژه مالی و درآمدی تدوین شده است.

در مورد مبنای عملی، وزارت دارایی اعلام کرد که پیش از این، بخش‌های مالیاتی و گمرکی طبق مصوبه شماره 1094/NQ-UBTVQH15 کمیته دائمی مجلس ملی (1.8٪ از درآمد تخمینی بودجه دولت برای بخش مالیاتی و 2.1٪ برای گمرک) با یک مکانیسم مالی ویژه اعمال می‌شدند.

از اول ژوئیه ۲۰۲۳ تا به امروز، حقوق پایه برای واحدهایی که فاقد سازوکارهای مالی ویژه هستند، طبق مصوبات مجلس ملی به ۱.۸ میلیون دونگ ویتنامی/نفر/ماه (از اول ژوئیه ۲۰۲۳ تا ۳۰ ژوئن ۲۰۲۴) و ۲.۳۴ میلیون دونگ ویتنامی/نفر/ماه (از اول ژوئیه ۲۰۲۴ تا به امروز) تنظیم شده است.

با این حال، برای بخش‌های مالیاتی و گمرکی، حقوق‌ها با توجه به افزایش حقوق پایه تنظیم نمی‌شوند، بلکه مانند قبل از ۱ ژوئیه ۲۰۲۳ (به طور متوسط ​​حدود ۱۰ میلیون دونگ ویتنامی/نفر/ماه) حفظ می‌شوند.

در کنار سازماندهی و ساده‌سازی بیش از ۸۰۰۰ کارمند، بسیاری از مأموران مالیاتی و گمرکی باید منتقل شوند و دور از خانه کار کنند که منجر به هزینه‌های بالای زندگی می‌شود. افزودن یک مکانیسم جبران خسارت برای ایجاد احساس امنیت در کار تیم، جلوگیری از منفی‌بافی و بهبود کارایی جمع‌آوری بودجه ضروری است.

علاوه بر این، در حال حاضر سازوکاری برای پرداخت درآمد اضافی برای تعدادی از مناطق و سازمان‌های مرکزی وجود دارد، مانند سازوکار پرداخت درآمد اضافی برای کارمندان دولت در شهر هوشی مین طبق مصوبه شماره ۹۸/۲۰۲۳/QH۱۵، شهر هانوی طبق قانون پایتخت، شهر های فونگ طبق مصوبه شماره ۲۲۶/۲۰۲۵/QH۱۵؛ که در آن، پرداخت درآمد اضافی از ۰.۸ برابر حقوق پایه کادر، کارمندان دولت، کارمندان دولت و کارگران تجاوز نمی‌کند.

بنابراین، وزارت دارایی پیشنهاد داد که مبنای قانونی تخصیص بودجه برای تکمیل درآمد کارمندان دولت و کارمندان در پیش‌نویس قانون اداره امور مالیاتی (اصلاح‌شده) برای سازمان‌های اداره امور مالیاتی (بخش‌های مالیاتی و گمرکی) اصلاح و تکمیل شود.

به گفته وزارت دارایی، محتوای پیشنهادی پیش‌نویس قانون از اجماع وزارتخانه‌ها، سازمان‌ها و نهادهای محلی مانند وزارت امنیت عمومی؛ کمیته‌های مردمی استان باک نین، شهر کان تو، استان خان هوا، شهر هانوی، شهر هوشی مین و ... حاصل شده است.

یکی دیگر از اصلاحات مهم، کاهش مهلت ثبت سوابق مالیاتی اضافی از ۱۰ سال به ۵ سال طبق بند ۵، ماده ۱۲ است. این آیین‌نامه جدید به گونه‌ای طراحی شده است که با قانون مرور زمان برای رسیدگی به تخلفات اداری مالیاتی در ۵ سال، مطابق با رویه بین‌المللی، سازگار باشد، در حالی که کشورهایی مانند سنگاپور، ژاپن، آلمان و کره جنوبی همگی آن را به حدود ۳ تا ۵ سال محدود می‌کنند. طبق داده‌های صنعت مالیات، در سال ۲۰۲۴ نزدیک به ۲ میلیون پرونده اضافی وجود خواهد داشت، اما سوابق مربوط به ۵ تا ۱۰ سال گذشته تنها ۳.۱٪ را تشکیل می‌دهند.

بر این اساس، اظهارنامه‌های اضافی مودیان مالیاتی برای سوابق بازرسی عمدتاً برای دوره‌های مالیاتی در بازه زمانی ۵ سال یا زودتر از تاریخ کشف خطاها صورت می‌گیرد. وزارت دارایی معتقد است که کوتاه کردن زمان اظهارنامه‌های اضافی به افزایش مسئولیت مودیان مالیاتی در قبال اظهارنامه‌های صحیح و کاهش حجم سوابق بایگانی شده کمک می‌کند و به تحول دیجیتال و پردازش خودکار خدمات ارائه می‌دهد.

یک تغییر اساسی در قانون اداره امور مالیاتی (اصلاح‌شده) نهادینه کردن رسمی سیاست حذف مالیات یکجا و حرکت به سمت مدیریت مالیات خانوارهای تجاری از طریق خوداظهاری، خودمحاسبه و خودپرداخت است. بر این اساس، خانوارهای تجاری و افراد حقیقی، میزان مالیات قابل پرداخت را بر اساس درآمد واقعی تعیین خواهند کرد. به طور خاص، برای خانوارهای تجاری تجارت الکترونیک، پلتفرم‌هایی با عملکردهای پرداخت داخلی یا خارجی مسئول کسر، اعلام و پرداخت مالیات از طرف افراد تجاری خواهند بود.

وزارت دارایی اعلام کرد که دولت، همراه با قانون، به سرعت در حال تدوین یک فرمان و بخشنامه است که جزئیات مدیریت مالیات برای خانوارهای تجاری و مشاغل انفرادی را شرح می‌دهد و از اول ژانویه ۲۰۲۶ طبق قطعنامه ۱۹۸/۲۰۲۵/QH۱۵ لازم‌الاجرا خواهد شد. سیاست مدیریت مالیات در پیش‌نویس فرمان با هدف ساده‌سازی حداکثری رویه‌های اداری مانند ثبت مالیات مرتبط با رویه‌های ثبت کسب‌وکار، استفاده از شماره شناسایی شهروندان به عنوان کد مالیاتی، سیستمی برای پشتیبانی از اظهارنامه و محاسبه مالیات، ادغام رویه‌های اظهارنامه درآمد با اظهارنامه و محاسبه مالیات، تشویق به استفاده از فاکتورهای الکترونیکی با کدهای مرجع مالیاتی و غیره تدوین شده است.

پیش‌نویس قانون همچنین مفادی در مورد بازپرداخت خودکار مالیات در بند ب، بند ۴، ماده ۱۸ اضافه می‌کند که طبق آن، سیستم اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی به طور خودکار مالیات‌ها را بر اساس سوابق و داده‌های مدیریتی شناسایی و بازپرداخت می‌کند. این مکانیسم برای سوابق کم‌ریسک اعمال خواهد شد و به کوتاه شدن زمان پردازش، کاهش تماس مستقیم، شفاف‌سازی فرآیند و حمایت از کسب‌وکارها برای بازگشت سریع سرمایه کمک می‌کند. در حال حاضر، بخش مالیات، بازپرداخت خودکار مالیات را برای مالیات بر درآمد شخصی اجرا کرده است. در آینده، طبق نقشه راه برای ایجاد پایگاه داده و مجموعه‌ای از معیارهای ریسک، این امر به سایر مالیات‌ها نیز گسترش خواهد یافت. وزارت دارایی جزئیات فرآیند، نقشه راه و مکانیسم کنترل را شرح خواهد داد.

نکته جدید دیگری که مورد توجه قرار گرفته است، مقررات مربوط به دوره بازرسی مالیاتی برای بنگاه‌های دارای معاملات با اشخاص وابسته در بند ۳، ماده ۲۲ است. بر این اساس، دوره بازرسی برای بنگاه‌ها به طور کلی ۲۰ روز است و در صورت لزوم، می‌تواند یک بار اما نه بیشتر از ۲۰ روز تمدید شود.

برای شرکت‌هایی که معاملات با اشخاص وابسته دارند، دوره بازرسی ۴۰ روز است و در صورت لزوم، می‌تواند تا ۸۰ روز افزایش یابد تا از انجام بازرسی در مواردی که محتوای معاملات با اشخاص وابسته پیچیده است، اطمینان حاصل شود (اما همه موارد بازرسی برای شرکت‌هایی که معاملات با اشخاص وابسته دارند، دوره ۸۰ روزه ندارند).

دلیل اینکه دوره بازرسی برای شرکت‌هایی که معاملات با اشخاص وابسته دارند باید طولانی‌تر از دوره بازرسی برای شرکت‌های عادی باشد چیست؟ در واقع، بازرسی برای شرکت‌هایی که معاملات با اشخاص وابسته دارند اغلب با مشکلات زیادی مواجه می‌شود، پیچیده است و به دلیل مشارکت آنها در مالیات‌های بین‌المللی و حفاظت از حقوق مالیاتی کشورها، مستعد اختلاف و شکایت است. شرکت تابعه در ویتنام تحت کنترل و اختیار شرکت مادر است، بنابراین موضوع رسیدگی از طریق بازرسی توسط شرکت تابعه که به شرکت مادر گزارش می‌دهد، تصمیم گیری می‌شود و در بسیاری از موارد، تیم‌های بازرسی باید منتظر تنظیم یک برنامه کاری باشند تا مستقیماً با شرکت تابعه در ویتنام و شرکت مادر گفتگو کنند، بنابراین زمان انجام بازرسی اغلب طولانی می‌شود، مانند: بازرسی شرکت Maersk Vietnam Co., Ltd. (2 سال)؛ شرکت Westlake Compound Vietnam Co., Ltd.، شرکت Formosa Hung Nghiep Co., Ltd.، شرکت SYNGENTA Vietnam Co., Ltd.، شرکت Partron Vietnam Co., Ltd. (01 سال)؛... تسویه حساب مالیاتی مربوط به حل و فصل اختلافات قیمت انتقالی از طریق بازرسی نیز زمان بسیار زیادی (حدود 2 تا 5 سال) طول می‌کشد. بنابراین، لازم است مقررات مربوط به دوره بازرسی مالیاتی برای شرکت‌هایی که معاملات با اشخاص وابسته دارند، تکمیل شود.

با مفاد جدید در سازوکار پاداش کارمندان دولت، اصلاح رویه‌ها، کوتاه شدن زمان اظهارنامه اضافی، بازپرداخت خودکار مالیات و تحول جامع دیجیتال، قانون اداره امور مالیاتی (اصلاح‌شده) نه تنها یک پیشرفت قانونی است، بلکه گامی مهم در جهت اصلاح نظام مالی عمومی به سوی یک نظام مالیاتی مدرن، شفاف، منصفانه و مؤثر، مناسب برای الزامات توسعه اقتصاد دیجیتال است.

منبع: https://baotintuc.vn/kinh-te/luat-quan-ly-thue-sua-doi-cai-cach-toan-dien-tu-co-che-dai-ngo-den-quan-ly-thue-so-20251030175231642.htm