اداره کل مالیات، مدیریت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده در سال 2024 را هدایت می‌کند

اداره کل مالیات اعلام کرد که در سال 2023، با هدایت قاطع مجلس ملی، دولت، وزارت دارایی و تلاش‌های مقامات مالیاتی در تمام سطوح، مدیریت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده (VAT) کل بخش مالیات در ماه‌های پایانی سال تغییرات زیادی داشته و به نتایج مثبت‌تری نسبت به قبل دست یافته است که به ایجاد شرایطی برای بهبود کسب و کارها، توسعه تولید و تجارت و صادرات کالاها کمک کرده است. در عین حال، کار بازرسی و بررسی بازپرداخت مالیات به طور مؤثر انجام شده و در نتیجه بسیاری از تخلفات فاکتورها و بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده کشف و رسیدگی شده است.

با این حال، برخی از ادارات مالیاتی استانی و شهری در سازماندهی اجرای مدیریت استرداد مالیات بر ارزش افزوده فعال نبوده‌اند و هنوز هم تأخیرهایی در پردازش پرونده‌های استرداد مالیات بر ارزش افزوده وجود دارد.

بر این اساس، به منظور ادامه رسیدگی بهتر به پرونده‌های استرداد مالیات بر ارزش افزوده، در سال 2024، اداره کل امور مالیاتی از ادارات مالیاتی درخواست می‌کند که وظایف زیر را فوراً انجام دهند:

اولاً، مدیر مسئول کامل مدیریت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده در منطقه است، مسئول تخصیص منابع کافی، هدایت سازمان برای اجرای بازپرداخت مالیات در چارچوب اختیارات و مطابق با مقررات قانونی؛ آگاه‌سازی کامل کلیه کادرها و کارمندان دولت در مورد نظم و انضباط صنعت، اختیارات، تعهدات و مسئولیت‌های کادرها و کارمندان دولت که به بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده اختصاص داده شده‌اند، اطمینان از تسویه به موقع پرونده‌های بازپرداخت مالیات مودیان (۰۶ روز کاری برای پرونده‌های طبقه‌بندی شده برای پیش‌بازپرداخت و ۴۰ روز برای پرونده‌های طبقه‌بندی شده برای پیش‌بازرسی از تاریخی که مرجع مالیاتی اطلاعیه پذیرش پرونده درخواست بازپرداخت مودی را صادر می‌کند)؛ اطمینان از تسویه بازپرداخت مالیات برای موضوعات و موارد مناسب واجد شرایط بازپرداخت طبق مفاد قانون مالیات و قانون مدیریت مالیات.

بر اساس کار خاص مدیریت مالیاتی هر منطقه، مدیر اداره مالیات باید اقداماتی را برای تقویت مدیریت و نظارت بر پیشرفت اجرای وظایف ادارات و کارمندان دولت که در رابطه با رسیدگی به پرونده‌های استرداد مالیات بر ارزش افزوده به آنها محول شده است، انجام دهد.

دوم، بررسی کسب‌وکارهایی که فعالیت‌های صادراتی کالا، خدمات و پروژه‌های سرمایه‌گذاری در منطقه دارند تا از مرحله اعلام پرونده‌های اظهارنامه مالیاتی، اعلام پرونده‌های درخواست بازپرداخت مالیات و رویه‌های بازپرداخت مالیات، مطابق با مفاد فرمان 126/2020/ND-CP و بخشنامه 80/2021/TT-BTC، به طور فعال تبلیغ و راهنمایی شوند تا از کسب‌وکارها حمایت شود و مشکلات مربوط به تهیه پرونده‌های درخواست بازپرداخت مالیات را به حداقل برسانند و از به‌موقع بودن، کامل بودن و رعایت مقررات اطمینان حاصل شود.

سوم، سازمانی که درخواست بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده را دریافت می‌کند، باید اجزا و رویه‌های مقرر در ماده ۲۸ بخشنامه ۸۰/۲۰۲۱/TT-BTC را رعایت کند. در صورتی که درخواست به دلیل ناکافی بودن رویه‌ها پذیرفته نشود، باید کتباً به مودی مالیاتی اطلاع دهد و دلایل عدم پذیرش درخواست را به روشنی طبق ماده ۳۲ بخشنامه ۸۰/۲۰۲۱/TT-BTC بیان کند.

چهارم، برای شرکت‌هایی که بازپرداخت مالیات دریافت کرده‌اند، واحدهایی را برای بررسی و جمع‌آوری فعالانه اطلاعات جهت ایجاد پایگاه داده‌ای از اطلاعات شرکت‌های بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده، اطلاعات مربوط به اشخاص مرتبط (تامین‌کنندگان کالا و خدمات به شرکت‌های بازپرداخت مالیات، اطلاعات مربوط به مشتریان وارداتی شرکت‌های بازپرداخت مالیات) بر اساس دوره‌های بازپرداخت مالیات اختصاص دهید تا اطلاعات کافی برای تجزیه و تحلیل و ارزیابی خطرات برای شرکت‌های بازپرداخت مالیات و اشخاص مرتبط وجود داشته باشد، بر این اساس، افرادی را برای انجام بازرسی‌های بازپرداخت پس از مالیات برای شرکت‌هایی که بازپرداخت مالیات دریافت کرده‌اند و بازرسی و بررسی اشخاص مرتبط (به ترتیب اولویت برای شرکت‌هایی که همچنان در سال 2024 بازپرداخت مالیات دریافت می‌کنند) انتخاب کنید.

جمع‌آوری اطلاعات، ارزیابی و تحلیل ریسک‌ها باید بر اساس هر سابقه و اطلاعات خاص مدیریت مالیات و شیوه‌های مدیریت مالیات در محل مورد نظر برای اجرا باشد؛ اصول مدیریت ریسک مقرر در قانون مدیریت مالیات سال ۲۰۱۹، اسناد راهنمای اجرایی، فرآیندهای تجاری و مجموعه معیارها، شاخص‌های ریسک و اسناد راهنمای آموزش حرفه‌ای اداره کل مالیات را به طور کامل اعمال کند.

در صورت شناسایی یک تأمین‌کننده کالا و خدمات پرخطر، مرجع مالیاتی که مدیریت بنگاه بازپرداخت مالیات را بر عهده دارد، باید پیشنهاد تکمیل طرح بازرسی و بررسی را برای انجام بازرسی و بررسی تأمین‌کننده کالا و خدمات بنگاه بازپرداخت مالیات طبق مقررات ارائه دهد؛ یا باید درخواست کتبی از مرجع مالیاتی که مدیریت تأمین‌کننده کالا و خدمات را بر عهده دارد، داشته باشد تا پیشنهاد تکمیل طرح بازرسی و بررسی تأمین‌کننده کالا و خدمات بنگاه بازپرداخت مالیات را ارائه دهد.

مرجع مالیاتی که مسئولیت تأمین کالا و خدمات برای شرکت بازپرداخت مالیات را بر عهده دارد، پس از دریافت درخواست کتبی از مرجع مالیاتی که مسئولیت مدیریت شرکت بازپرداخت مالیات را بر عهده دارد، باید یک طرح بازرسی و بررسی اضافی برای انجام بازرسی و بررسی شرکت تأمین کالا و خدمات برای شرکت بازپرداخت مالیات پیشنهاد دهد؛ یا فوراً اطلاعات مربوط به بازرسی، بررسی و رسیدگی به تخلفات را به مرجع مالیاتی که مسئولیت مدیریت شرکت بازپرداخت مالیات را بر عهده دارد، ارائه دهد. در صورتی که از طریق تجزیه و تحلیل و ارزیابی مشخص شود که شرکت تأمین کالا و خدمات در دسته پرخطر قرار ندارد، باید به مرجع مالیاتی که مسئولیت مدیریت بازپرداخت مالیات را بر عهده دارد، اطلاع دهد.

پنجم، سازمان امور مالیاتی باید اقدامات حرفه‌ای را اعمال کرده و وظایفی را برای حل و فصل پرونده‌های استرداد مالیات بر ارزش افزوده مطابق با مفاد مواد ۳۴ و ۳۵ بخشنامه ۸۰/۲۰۲۱/TT-BTC انجام دهد.

برای درخواست‌های بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده که از قبل طبقه‌بندی شده‌اند و مبالغ مالیاتی واجد شرایط آنها بررسی و تأیید شده است، به دلیل نیاز به تأیید برای اطمینان از تبلیغات و شفافیت، باید به مودی مالیاتی دلیل عدم بازپرداخت اطلاع داده شود. مرجع مالیاتی باید بازپرداخت مالیات را برای مودی مالیاتی که به عنوان واجد شرایط بازپرداخت بررسی و تأیید شده است، بدون انتظار برای نتایج کامل تأیید، طبق مفاد ماده ۳۴ بخشنامه ۸۰/۲۰۲۱/TT-BTC پردازش کند.

برای پرونده‌های درخواست بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده که شرایط بازپرداخت را ندارند یا واجد شرایط بازپرداخت نیستند، اداره مالیات طبق فرم شماره 04/TB-HT صادر شده به همراه بخشنامه 80/2021/TT-BTC، یک اخطار کتبی در پاسخ به مودی مالیاتی صادر خواهد کرد.

در مورد درخواست‌های استرداد مالیات شرکت‌های صادرکننده‌ای که در حال بازرسی و تأیید هستند اما از دوره تسویه مقرر عبور کرده‌اند، اگر نتایج بازرسی و تأیید تا مهلت تسویه درخواست‌های استرداد مالیات، هیچ گونه تقلب مالیاتی را کشف نکرده باشد، مرجع مالیاتی بر اساس درخواست و مدارک همراه ارائه شده توسط شرکت، مبلغ مالیات واجد شرایط برای استرداد مالیات را تعیین و تسویه بازپرداخت مالیات را طبق مقررات انجام خواهد داد.

در صورتی که پس از رسیدگی به استرداد مالیات، سازمان امور مالیاتی متوجه شود که شرکت مبلغ مالیات درخواستی برای استرداد را نادرست اعلام کرده است، سازمان امور مالیاتی مبلغ مالیات استرداد شده را وصول، جریمه اعمال و هزینه‌های دیرکرد (در صورت وجود) را طبق مقررات محاسبه خواهد کرد و شرکت در قبال تخلف خود در برابر قانون کاملاً مسئول خواهد بود.

ششم، هماهنگی فعال با مراجع ذیصلاح برای جلوگیری از سوءاستفاده از سیاست‌های استرداد مالیات بر ارزش افزوده برای تصاحب بودجه دولت. در مورد پرونده‌های درخواست استرداد مالیات، در صورت شناسایی اقدامات متقلبانه و علائم سوءاستفاده از استرداد مالیات از بودجه دولت، مرجع مالیاتی پرونده را برای انتقال به پلیس جهت بررسی تجمیع کرده و همزمان به صورت کتبی به مودی مالیاتی اطلاع می‌دهد و بر اساس نتیجه‌گیری مرجع ذیصلاح، رسیدگی به موضوع طبق ماده ۳۴ و ماده ۳۵ بخشنامه ۸۰/۲۰۲۱/TT-BTC انجام خواهد شد.

هفتم، در مورد کار بازرسی برای حل و فصل پرونده‌های استرداد مالیات بر ارزش افزوده:

+ ترویج بهره‌برداری و ترکیب اطلاعات از سیستم کاربردی فناوری اطلاعات موجود در صنعت و اطلاعات دریافتی از اشخاص ثالث (گمرک، بانک‌ها و غیره) برای انجام بازرسی‌ها و نظارت بر بازپرداخت مالیات مطابق با قانون. اداره مالیات، بازرسی‌های بازپرداخت مالیات را مطابق با مفاد مواد ۷۷، ۱۱۰، ۱۱۲، ۱۱۵ قانون اداره مالیات سال ۲۰۱۹ و اسناد اجرایی و رویه بازرسی مالیاتی صادر شده با تصمیم ۹۷۰/QD-TCT مورخ ۱۴ ژوئیه ۲۰۲۳ سازماندهی می‌کند.

+ برای پرونده‌هایی که برای بازرسی قبل از استرداد طبقه‌بندی شده‌اند، اداره مالیات موظف است بلافاصله پس از دریافت پرونده‌ها، واگذاری و اجرای بازرسی پرونده‌های استرداد مالیات را سازماندهی کند. در طول فرآیند بازرسی، اگر دلیل فورس ماژور وجود داشته باشد و بازرسی نتواند ادامه یابد، رئیس تیم بازرسی باید به شخص صادرکننده حکم بازرسی گزارش دهد تا اخطار تعلیق موقت بازرسی را صادر کند.

دلایل فورس ماژور طبق مفاد بند ۲۷، ماده ۳ قانون اداره امور مالیاتی ۲۰۱۹ و بند ۱، ماده ۳ فرمان ۱۲۶/۲۰۲۰/ND-CP اعمال می‌شوند. روسای اداره امور مالیاتی و روسای اداره بازرسی و رسیدگی مالیاتی مسئول سازماندهی و نظارت بر هر تیم بازرسی هستند تا اطمینان حاصل شود که رویه‌ها و ترتیب مطابق با مفاد قانون اداره امور مالیاتی ۲۰۱۹ و فرآیند بازرسی مالیاتی صادر شده با تصمیم ۹۷۰/QD-TCT مورخ ۱۴ ژوئیه ۲۰۲۳ است.

+ اگر دوره تسویه حساب بازپرداخت مالیات منقضی شده باشد و هیچ پاسخی از مرجع ذیصلاح دریافت نشود، اداره مالیات سندی صادر می‌کند و از مرجع ذیصلاح درخواست می‌کند تا در مورد دلیل عدم امکان ارائه اطلاعات اظهار نظر کند؛ بازرسی را به موقع تکمیل کند و پرونده بازپرداخت مالیات را طبق مفاد بند 1، ماده 34 از بخشنامه 80/2021/TT-BTC تسویه کند.

+ در صورتی که یک بنگاه اقتصادی مشمول طرح بازرسی و رسیدگی مصوب در ستاد مالیات دهندگان، درخواست استرداد مالیات منوط به بازرسی قبل از استرداد داشته باشد، اداره مالیات باید بررسی اسناد درخواست استرداد مالیات را در اولویت قرار دهد، منابع لازم را برای اجرای طرح مطابق با مقررات بازرسی و رسیدگی مالیاتی، مقررات تسویه بازپرداخت مالیات در قانون اداره مالیات سال ۲۰۱۹ و دستورالعمل‌های اجرایی، ترتیب و سازماندهی کند.

هشتم، بازرسی و بررسی پس از استرداد باید با قاطعیت انجام شود تا استرداد مالیات بر ارزش افزوده به شدت کنترل شود تا از انطباق با سیاست‌ها و مقررات قانون اطمینان حاصل شود. اداره مالیات وظایف و وظایف بازرسی پس از استرداد را به طور خاص و واضح به هر اداره محول می‌کند. سازمان امور مالیاتی، بازرسی و بررسی پس از استرداد را برای تصمیمات استرداد مالیات منوط به قبل از استرداد و پس از بازرسی طبق مفاد مواد ۷۷، ۱۱۰، ۱۱۲، ۱۱۵ قانون اداره مالیات سال ۲۰۱۹ و اسناد اجرایی، مفاد قانون بازرسی سال ۲۰۲۲ و اسناد اجرایی، رویه بازرسی مالیاتی صادر شده با تصمیم ۱۴۰۴/QD-TCT مورخ ۲۸ ژوئیه ۲۰۱۵، رویه بازرسی مالیاتی صادر شده با تصمیم ۹۷۰/QD-TCT مورخ ۱۴ ژوئیه ۲۰۲۳ انجام می‌دهد.

در صورت شناسایی شرکت‌هایی که قانون استفاده از فاکتورهای غیرقانونی یا استفاده غیرقانونی از فاکتورها، سود بردن از بازپرداخت مالیات و سایر تخلفات قانونی برای تصاحب بودجه دولت را نقض می‌کنند، با مقامات ذیصلاح هماهنگی لازم را برای برخورد قاطع با آنها طبق مفاد قانون انجام دهید.

برای مبلغ مالیاتی که طبق پرونده پیش از استرداد برای مودی مالیاتی حل و فصل شده است، اما پس از اتمام بازرسی و بررسی پس از استرداد در دفتر مرکزی مودی مالیاتی، هنوز هیچ پاسخ یا نتیجه تأییدی از سوی سازمان‌های مربوطه وجود ندارد، سازمان امور مالیاتی باید به وضوح در پرونده بازرسی و نتیجه بازرسی و بررسی خود اعلام کند که دلیل کافی برای نتیجه‌گیری مبنی بر واجد شرایط بودن مبلغ مالیات برای استرداد مالیات وجود ندارد. هنگامی که پاسخ‌ها و نتایج تأییدی از سوی سازمان‌های مربوطه وجود دارد، سازمان امور مالیاتی تشخیص می‌دهد که مبلغ مالیات مسترد شده واجد شرایط استرداد مالیات نیست، طبق مفاد ماده ۷۷، ماده ۱۱۳ قانون اداره امور مالیاتی ۲۰۱۹ و ماده ۳۹ بخشنامه ۸۰/۲۰۲۱/TT-BTC، تصمیمی در مورد استرداد مالیات صادر می‌کند و جریمه‌ها و هزینه‌های تأخیر در پرداخت (در صورت وجود) را اعمال می‌کند.

نهم، درخواست‌های بازپرداخت مالیات معوق از سال ۲۰۲۳ را به سرعت حل و فصل و به طور کامل رسیدگی کنید، و مهلت رسیدگی به درخواست‌های بازپرداخت مالیات را طبق ماده ۷۵ قانون اداره امور مالیاتی سال ۲۰۱۹ تضمین کنید؛ در صورتی که مودی مالیاتی با تصمیم اداره امور مالیاتی موافق نباشد، حق دارد مطابق قانون اداره امور مالیاتی شکایت یا اقامه دعوی کند.

پیشنهاد اصلاح، لغو و تکمیل بسیاری از مقررات جدید در مورد استرداد مالیات بر ارزش افزوده

پیش‌نویس قانون مالیات بر ارزش افزوده (اصلاح‌شده) شامل ۴ فصل و ۱۶ ماده است: مقررات عمومی؛ مبانی و روش محاسبه مالیات؛ کسر و استرداد مالیات؛ مقررات اجرایی.

اساساً، پیش‌نویس قانون هنوز قانون فعلی را به ارث می‌برد اما برای مطابقت با محتوای سیاست، تنظیم و تکمیل شده است. به طور خاص، پیش‌نویس قانون، مفاد ۵ ماده از قانون فعلی مالیات بر ارزش افزوده از جمله: دامنه مقررات، مالیات بر ارزش افزوده، موارد مشمول مالیات، مبنای مالیات، روش محاسبه مالیات را حفظ می‌کند. این پیش‌نویس ۱ ماده از قانون فعلی مالیات بر ارزش افزوده که فاکتورها و اسناد را تنظیم می‌کند، حذف می‌کند.

در خصوص موضوعاتی که نرخ مالیات 0% را اعمال می‌کنند، پیش‌نویس قانون، مقررات خاصی را در مورد نام خدمات صادراتی که مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0% هستند، به شرح زیر اضافه می‌کند: خدمات صادراتی، خدماتی هستند که به سازمان‌ها و افراد خارجی ارائه می‌شوند؛ مقرراتی را در مورد «کالاهای فروخته شده در مناطق قرنطینه به افرادی (خارجی‌ها یا ویتنامی‌ها) که مراحل خروج را تکمیل کرده‌اند» و «کالاهای فروخته شده در فروشگاه‌های معاف از عوارض» که مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده 0% هستند، اضافه می‌کند؛ مقرراتی را در مورد واگذاری اختیار به وزیر دارایی برای هدایت رویه‌ها، اسناد و شرایط اعمال نرخ مالیات 0% برای کالاها و خدمات صادراتی اضافه می‌کند.

علاوه بر این، پیش‌نویس قانون، مقررات خاصی را برای سه گروه از کالاها که مشمول نرخ مالیات 0٪ نیستند، اضافه می‌کند، از جمله: سیگار، الکل و آبجو وارداتی که سپس صادر می‌شوند؛ بنزین و نفت خریداری شده در داخل کشور که به خودروهای مشاغل در مناطق بدون عوارض فروخته می‌شود، خودروهای فروخته شده به سازمان‌ها و افراد در مناطق بدون عوارض؛ و کالاها و خدمات ارائه شده به افرادی که برای تجارت در مناطق بدون عوارض ثبت نام نکرده‌اند.

پیش‌نویس قانون همچنین بندی را اضافه می‌کند که طبق مقررات دولتی، نرخ مالیات ۰٪ نمی‌تواند برای محصولات و خدماتی که در پلتفرم‌های دیجیتال ارائه می‌شوند، اعمال شود تا انعطاف‌پذیری در تعیین اینکه آیا این محصولات و خدمات در زمان ارائه در ویتنام یا خارج از کشور مصرف می‌شوند، تضمین شود. تعیین محل مصرف محصولات و خدماتی که در پلتفرم‌های دیجیتال ارائه می‌شوند بسیار پیچیده است و در حال حاضر فقط بر اساس اظهارنامه مالیات‌دهنده است.

علاوه بر این، محتوایی که مورد توجه عموم نیز قرار دارد، پیشنهاد اصلاح، لغو و تکمیل بسیاری از مقررات جدید در مورد بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده مندرج در ماده ۱۴ است.

پیش‌نویس قانون مالیات بر ارزش افزوده (اصلاح‌شده) به برنامه تدوین قوانین و مقررات در سال ۲۰۲۴ اضافه شده است، در جلسه هفتم، مه ۲۰۲۴ مورد بررسی قرار خواهد گرفت و انتظار می‌رود در جلسه هشتم، اکتبر ۲۰۲۴، تصویب شود.

خرد

منبع