Comment calculer l'impôt sur le revenu sur le bonus du Têt

Photo d'illustration.

Mme Nguyen Thi Thu ( Dong Nai ) travaille dans une entreprise à capitaux étrangers (IDE) et constate qu'actuellement la prime de fin d'année (salaire du 13e mois) est ajoutée au revenu de décembre ou de janvier, ce qui entraîne une augmentation spectaculaire du revenu total du mois et son imposition à un niveau plus élevé selon le barème d'imposition progressif.

Pendant ce temps, le revenu total réel de l’année reste inchangé, mais les travailleurs doivent payer plus d’impôts, ce qui entraîne des désavantages.

Mme Thu a suggéré que l’autorité compétente envisage d’ajuster la réglementation pour garantir l’équité, notamment en autorisant le calcul moyen du bonus Tet sur le revenu annuel total ; ou en séparant le bonus pour appliquer un taux d’imposition plus raisonnable, évitant ainsi les désavantages pour les salariés.

Sur cette question, le ministère des Finances a l’avis suivant :

L'article 3, l'article 28, l'article 28, l'article 31, l'article 28, l'article 31, l'article 28, l'article 28, l'article 31 ...

« Article 3. Revenu imposable

2. Les revenus provenant des salaires et traitements que les employés reçoivent des employeurs, y compris :

a) Les salaires, traitements et sommes de nature salariale ou salariale perçues en espèces ou sous forme non monétaire.

...e) Paiements monétaires ou non monétaires sous quelque forme que ce soit, y compris des titres...

... Article 28. Déduction fiscale

... 2. Types de revenus soumis à déduction fiscale :... Revenus provenant de salaires, traitements, rémunérations, y compris les rémunérations provenant d'activités de courtage,...

... Article 31...

1. Les organisations et les particuliers sont responsables de la déduction de l’impôt lorsqu’ils versent des revenus à des particuliers comme suit :

a) Pour les revenus provenant des salaires et traitements des personnes physiques ayant signé un contrat de travail : Chaque mois, l'organisme ou la personne physique qui paie le revenu déduit l'impôt de chaque personne physique en fonction du revenu imposable mensuel et du barème progressif de l'impôt... ».

Conformément aux dispositions des alinéas a, alinéa 1, c, alinéa 2 et d, alinéa 6 de l'article 8 du décret gouvernemental n° 126/2020/ND-CP du 19 octobre 2020, les organismes qui prélèvent l'impôt sur le revenu des personnes physiques doivent déclarer l'impôt sur le revenu des personnes physiques mensuellement ou trimestriellement. Les organismes et les personnes physiques qui versent des revenus provenant de salaires et traitements sont responsables de la déclaration et du règlement des impôts et de la liquidation pour le compte des personnes physiques qu'ils autorisent. Dans certains cas, les personnes physiques doivent déclarer, payer les impôts et déclarer et régler elles-mêmes l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Au point a, point c, clause 2, article 2, clause 2, article 8 et point b.1, clause 1, article 25 de la circulaire n° 111/2013/TT-BTC du 15 août 2013 du ministère des Finances stipule :

« Article 2. Revenu imposable

... 2. Les revenus provenant des salaires et traitements sont les revenus que les employés reçoivent de leurs employeurs, y compris :

a) Les salaires, traitements et montants de nature salariale ou salariale en espèces ou sous forme non monétaire

...e) Les primes en espèces ou non en espèces sous quelque forme que ce soit, y compris les primes en titres,...".

Article 8. Détermination du revenu imposable des salaires et traitements

... 2. Revenus imposables provenant des salaires et traitements

a) Le revenu imposable provenant des salaires et traitements est déterminé par le montant total des salaires, traitements, rémunérations et autres revenus de nature salariale ou salariale que le contribuable reçoit au cours de la période fiscale conformément aux directives de la clause 2 de l'article 2 de la présente circulaire.

b) Moment de la détermination du revenu imposable.

Le moment de déterminer le revenu imposable pour les revenus provenant des salaires et traitements est le moment où l'organisation ou l'individu verse un revenu au contribuable...

Article 25. Déduction fiscale et documents de déduction fiscale

1. Déduction fiscale

… b.1) Pour les personnes physiques résidentes signant des contrats de travail d’une durée de trois (03) mois ou plus, l’organisme ou la personne physique qui paie le revenu doit déduire l’impôt selon le barème d’impôt progressif, y compris dans les cas où la personne signe des contrats d’une durée de trois (03) mois ou plus dans plusieurs endroits ».

Ainsi, la loi sur la politique de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la loi sur la gestion fiscale contiennent des dispositions sur la synthèse des revenus, le calcul de l'impôt, la déduction, la déclaration d'impôt, le paiement mensuel/trimestriel de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la déclaration finale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir des salaires et traitements des contribuables.

Nous recommandons à Mme Thu de se baser sur les réglementations ci-dessus et sur les revenus réels pour calculer et payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément à la réglementation.

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